2025年税务师考试《税法一》考前练习题及答案
在各领域中，我们都经常看到练习题的身影，做习题有助于提高我们分析问题和解决问题的能力。那么一般好的习题都具备什么特点呢？以下是小编整理的2025年税务师考试《税法一》考前练习题及答案，仅供参考，大家一起来看看吧。
税务师考试《税法一》考前练习题及答案 1
1. 原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用 ( )。
A.最惠国税率
B.特惠税率
C.协定税率
D.普通税率
[答案]C
[解析]根据现行《关税条例》的规定，原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。原产于前述以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。因此正确答案为C
2. 对进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，可以采用最大销售总量方法估定该货物的完税价格，在估定价格时，应当计入完税价格的是 ( )。
A.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用
B.由买方负担的购货佣金和经纪费
C.进口关税
D.由买方负担的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
[答案]A
[解析]根据现行《关税条例》的规定，进口货物的下列费用应当计入完税价格
(1)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费
(2)由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用
(3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用
(4)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用
(5)作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费
(6)卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格
(1)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用
(2)进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
(3)进口关税及国内税收。因此正确答案选 A
3. 我国关税的纳税人包括 ( )。
A.进口货物的收货人
B.出口货物的发货人
C.进出境物品的所有人
D.进出口货物的代理人
[答案]AB.C
[解析]进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。因此正确答案选AB.C。
4. 下列关于进口货物适用暂定税率和从低适用税率的表述，正确的有 ( )。
A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率
B.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率
C.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率
D.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率
[答案]AC.D
[解析]根据现行《关税条例》的规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率;适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。因此正确答案选AC.D。
6. 下列选项中关于税收强制执行措施的内容叙述正确的有()。
A.书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款属于税收强制执行措施
B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款属于税收强制执行措施
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产属于税收强制执行措施
D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或其他财产属于税收强制执行措施
E.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行
7. 按解释尺度的不同，税法解释可分为()。
A.扩充解释
B.限制解释
C.字面解释
D.立法解释
E.行政解释
8. 下列关于国际税法的表述正确的有()。
A.税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的
B.目前国际上大量的税收协定是多边的`，双边税收协定相对较少
C.目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”
D.国际税法包括关税互惠公约，但不包括国际税收惯例
E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性
9. 税收程序法的主要制度，包括()。
A.回避制度
B.表明身份制度
C.听证制度
D.时限制度
E.纳税人合法权益保障制度
10. 与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会、半封建税法变革，下列表述正确的有()。
A.秦汉时期实行了“商鞅变法”
B.东汉实行了“租庸调制”
C.唐朝中期实行了“两税法”
D.明朝实行了“一条鞭法”
E.清朝建国初期新开征了海关税
6
[答案]：BDE
[解析]：税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产;税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。
[该题针对“税收程序法”知识点进行考核]
7
[答案]：ABC
[解析]：按解释尺度的不同，税法解释可分为字面解释、限制解释与扩充解释。
[该题针对“税法的解释”知识点进行考核]
8
[答案]：ACE
[解析]：国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了;目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少;国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际税收惯例。
[该题针对“国际税法概念及原则”知识点进行考核]
9
[答案]：ABCD
[解析]：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。
[该题针对“税收程序法”知识点进行考核]
10
[答案]：CD
[解析]：春秋战国时期实行了“商鞅变法”;唐朝初期实行了“租庸调制”;唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”;明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”;在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。
[该题针对“税法的建立与发展”知识点进行考核]
1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有 ( )。
A.应税车辆的馈赠人
B.应税车辆的购买者
C.免税车辆的受赠者
D.应税车辆的进口使用者
[答案]BC.D
[解析]本题考核车辆购置税的纳税义务人。税法规定，车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;其他使用行为。因此本题的正确选项为BC.D。
2. 根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有 ( )。
A.应税车辆的购买使用行为
B.应税车辆的销售行为
C.自产自用应税车辆的行为
D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
[答案]AC.D
[解析]本题考核车辆购置税的应税行为。
3. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是( )。
A.挂车
B.电车
C.农用运输车
D.防汛部门专用车
[答案]D
[解析]税法规定，车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆实行法定免税。
4. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有 ( )。
A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D.农用运输车
[答案]A.B
[解析]本题考核车辆购置税的法定减免税。
5. A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为 ( )元。
A.86400
B.100000
C.93919.04
D.80000
[答案]B
[解析]纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。因此本题正确选项为B
6. 某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2008年9月经营情况如下：
购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元;购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元;从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。
销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆。
其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆;将自产轿车3辆作为本企业固定资产;将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。
该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元;载重汽车不含税售价为58000元/辆，轿车消费税税率为8%，成本利润率为8%。该企业上述业务税务处理正确的有 ( )。
A.应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元
B.应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元
C.应纳车辆购置税18000元
D.应纳车辆购置税126000元
[答案] A.D
[解析]①应纳增值税=×17%-3623800=141360(元)
②应纳消费税= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)
③应纳车辆购置税=7×180000×10%=126000(元)
6. 关于税法的基本原则，下列表述正确的有()。
A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
C.税收合作信赖主义与实质课税原则存在一定的冲突
D.税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容
E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力
7. 税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有()。
A.定额税率与课税对象价值量大小成正比
B.在累进税率条件下，边际税率低于平均税率
C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和
8. 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有()。
A.不同性质的税种，其纳税期限不同
B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式
C.车辆购置税、耕地占用税采用按次纳税办法
D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限
E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限
9. 引起税收法律关系消灭的原因包括()。
A.由于税法的修订或调整
B.纳税人履行纳税义务
C.纳税义务超过追征期限而消灭
税务师考试《税法一》考前练习题及答案 2
多选题
下列属于税基侵蚀和利润转移产生负面影响的有（ ）。
A、影响纳税遵从
B、跨国企业注册地转移
C、形成资本弱化
D、扭曲资源配置
E、造成税负不公平
【正确答案】ADE
【答案解析】税基侵蚀和利润转移（BEPS）的负面影响包括：（1）造成税负不公平；（2）扭曲资源配置；（3）影响纳税遵从。
《税法二》
多选题
下列各项应征收契税的有（ ）。
A、以获奖方式取得房屋产权
B、买房拆料
C、个人购买属家庭唯一住房的普通住房
D、合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下
E、以拍卖方式取得国有土地使用权
【正确答案】ABCE
【答案解析】选项D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下，免征契税。
甲应纳土地使用税＝10000×60%×4＝24000（元）
乙应纳土地使用税＝10000×40%×4＝16000（元）
《财务与会计》
单选题
已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数100万元，流动负债需用数为40万元；投产第二年的.流动资产需用数为190万元，流动负债需用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金额应为（ ）万元。
A、150
B、90
C、60
D、30
【正确答案】D
【答案解析】本题考查投资活动现金流量的构成知识点。第一年流动资金需用额＝第一年的流动资产需用额－第一年流动负债需用额＝100－40＝60（万元）
第二年流动资金需用额＝第二年的流动资产需用额－第二年流动负债需用额＝190－100＝90（万元）
第二年流动资金投资额＝第二年流动资金需用额－第一年流动资金需用额＝90－60＝30（万元）
《涉税服务相关法律》
单选题
根据物权法律制度的规定，下列财产中，不可以作为抵押权客体的是（ ）。
A、工厂的半成品
B、正在建造的船舶
C、以招标方式取得的荒地的土地承包经营权
D、土地所有权
【正确答案】D
【答案解析】本题考核不得抵押的财产范围。土地所有权不能抵押。
《涉税服务实务》
单选题
某市A商场采用了还本销售的方式，销售电视机50台，每台不含税售价5000元，约定3年后，将售价的30％返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是12750元，税务师审核后，认为销项税额应该是（ ）元。
A、42500
B、85000
C、10000
D、20000
【正确答案】A
【答案解析】纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额＝5000×50×17％＝42500（元）。
税务师考试《税法一》考前练习题及答案 3
1 、 中国公民曾女士2020年4月通过跨境电商购买2瓶高档香水，关税完税价格（不含税实际交易价格）为1600元。假设香水进口关税税率为20%，则曾女士上述行为需要缴纳消费税（）元。
A、 237.18
B、 282.35
C、 197.65
D、 0
答案：C
解析：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。本题中曾女士所购香水未超过单次5000元的限值，关税税率为0%，应纳消费税＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）
2、 2020年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税21 0万元、印花税3、5万元及登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。
A、 7213.50
B、 7210.10
C、 7213.60
D、 7210.00
答案：B
解析：取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=7000+210+0.1 =7210.1（万元）。
3、一般纳税人适用一般计税方法预缴增值税时，下列适用5%预征率的是（）。
A、转让不动产
B、不动产经营租赁
C、跨县（市、区）建筑服务
D、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目
答案：A
解析：选项B、选项D，适用一般计税方法预缴增值税时，适用3%预征率。选项C，跨县（市、区）建筑服务适用一般计税方法预缴增值税时，适用2%预征率。
4、下列关于边际税率的说法，正确的是（） 。
A、在累进税率的前提下边际税率等于平均税率
B、边际税率的提高不会带动平均税率的上升
C、边际税率是指全部税额与全部收入之比
D、边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
答案：D
解析：选项A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B，边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项C，边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是指全部税额与全部收入之比。
5、下列进口货物予以免征关税的是（） 。
A、关税税额为人民币200元的一票货物
B、广告品和货样
C、外国公司无偿赠送的物资
D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
答案：D
解析：选项A：关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税；
选项B：无商业价值的广告品和货样免征关税；
选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。
6、某石化企业2020年10月开釆原油5000吨，销售原油2000吨，每吨不含增值税销售额为0.5万元。另将原油1000吨用于加工成品油。开采原油过程中用于加热耗用原油2吨。已知原油资源税税率为6%。该企业2020年10月应缴纳的资源税税额为（）万元。
A、 60
B、 90
C、 90.06
D、 480
答案：B
解析：资源税应纳税额＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（万元）。
7、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（） 。
A、国家税务总局
B、财政部
C、国务院
D、全国人大常务委员会
答案：C
解析：税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。
8、某医疗器械厂（增值税一般纳税人）。2019年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税（）万元（医疗器械进口关税税率30%）。
A、 60.60
B、 61、50
C、 63、19
D、 63、90
答案：C
解析：购货佣金不应计入关税完税价格；进口货物的保险费无法确定的，海关应按照货价和运费两者总额的3‰计算保险费。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（万元）。
9、下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（） 。
A、税法是以规定纳税义务为核心构建的
B、税法是综合性法律体系
C、税法属于制定法
D、税法是国家制定的税收相关的法律规范总和
答案：A
解析：从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的，任何人（包括税务执法机关）都不能随意变更或违反法定纳税义务。同时，税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致。
10、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（） 。
A、境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务
B、境外单位向境内单位出租境外的厂房
C、境外单位向境内单位销售在境外的不动产
D、境外单位向境内单位提供运输服务
答案：D
11 、个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以（） 。
A、免征土地增值税
B、不征收土地增值税
C、减半征收土地增值税
D、按照正常计税规则征收土地增值税
答案：A
解析：个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
12、 2020年2月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为2、5升的.新商务车并自用，购置商务车时相关凭证载明的不含增值税价格为100000元；接受某工业企业用于抵偿50000元货款的旧轿车一辆（已使用5年）。甲企业应缴纳车辆购置税（）元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案：D
解析：车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。甲企业应缴纳车辆购置税＝100000×10%＝10000（元）
13、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2月销售给下属销售公司42°白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。该公司应缴纳消费税（）元。
A、 10250. 00
B、 13450. 00
C、 15650. 00
D、 22250. 00
答案：B
解析：应缴纳的消费税＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）
14、某农产品批发站为增值税一般纳税人，2019年6月，因管理不善将4月外购的一批免税农产品全部毁损，账面成本23660元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本12000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣且农产品进项税按照9%抵扣，该批发站2019年6月应转出进项税额（）元。
A、 2129.4
B、 2340
C、 3689.4
D、 3900
答案：B
解析：由于农产品账面成本是按9%扣除率计算过进项税额后的余额，仅相当于计算进项税额基数的91 %，所以管理不善造成的农产品损失要还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出。自然灾害造成的损失不必作进项税额转出。该批发站2019年6月应转出进项税额=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元）。
15、在计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是（） 。
A、耕地占用税
B、借款利息费用
C、房地产开发企业取得土地使用权所支付的契税
D、土地出让金
答案：A
解析：选项B属于房地产开发费用；选项C、 D属于为取得土地使用权所支付的金额。
16、下列有关税收立法程序的说法，正确的是（） 。
A、通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布
B、税收法规的通过是采取表决方式进行的
C、税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布
D、税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布
答案：D
17、下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（） 。
A、采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据
B、委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
C、将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税
D、卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税
答案：C
解析：将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。
18、根据土地增值税相关规定，东部地区省份土地增值税预征率不得低于（）。
A、 1%
B、 2%
C、 3.5%
D、 1.5%
答案：B
解析：东部地区省份土地增值税预征率不得低于2%。
19、某进出口公司201 9年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（） 。
A、 10.20万元
B、 10.23万元
C、 11.10万元
D、 11.13万元
答案：D
解析：应缴纳的关税=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（万元）
20、某金店为增值税一般纳税人，2020年8月零售金银首饰取得收入105000元，零售金银镶嵌首饰取得收入145256元，零售镀金首饰取得收入65000元，零售珍珠、玉石首饰取得收入80780元。该金店上述业务应缴纳消费税（）元。（消费税税率5%）
A、 12512.80
B、 11073.27
C、 16924.62
D、 19801.80
答案：B
解析：该金店应纳消费税=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。
税务师考试《税法一》考前练习题及答案 4
1 、下列关于跨境电子商务零售进口商品的税收政策，说法不正确的是（） 。
A、跨境电子商务零售进口商品按照物品征收关税和进口环节增值税、消费税
B、购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人
C、电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人
D、关税的关税完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）
答案：A
解析：选项A，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税
2、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（） 。
A、销售自产的小汽车
B、将自产的小汽车赠送给股东王某
C、从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用
D、进口小汽车用于抵偿债务
答案：C
解析：车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。
3、对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某从某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，该公司提供的机动车销售发票上注明价税合计金额为80000元（增值税税率为13%）。经审核，同类型车辆的销售价格为73000元。王某应纳车辆购置税（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某应纳车辆购置税=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企业为增值税一般纳税人，2020年3月转让5年前购置的办公楼，取得含税销售收入1 600万元，该办公楼购置原价为1 200万元（含税），购置时支付相关税费1 50万元，A企业选择按简易计税方法计税，2020年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般纳税人转让其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 A企业转让办公楼应缴纳增值税＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（万元）
6、 2020年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的'固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：对月销售额1 0万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。
7、下列各项中，应当视同销售缴纳增值税的是（） 。
A、外购水果用于职工福利
B、外购钢材用于生产经营
C、将商品移送给同一县的分支机构用于销售
D、将委托加工收回的卷烟赠送关联单位
答案：D
解析：
（1）选项A：外购货物用于集体福利、个人消费不视同销售不缴纳增值税。
（2）选项B：外购货物用于生产经营无须视同销售，进项税额可以抵扣。
（3）选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0. 39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（万元）
9、福建省某铜矿开采企业2020年9月开采铜矿石200吨，当月销售铜矿原矿100吨，不含税单价40000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额52万元；将80吨铜原矿用于选矿加工后得到铜选矿72吨，对外销售铜矿选矿50吨，不含税单价50000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额250万元，税额32.5万元；福建省人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为10%，铜矿选矿资源税税率为6%。该企业当月应纳资源税是（）万元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：该企业当月应纳资源税＝400×1 0%＋250×6%＝55万元。纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
10.关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（） 。
A、农业生产排放应税污染物一律免税
B、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物免税
C、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税
D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税
答案：A
解析：选项A，农业生产排放应税污染物免税，但规模化养殖除外。
11 、法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具是（） 。
A、全面性
B、专属性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各项中，属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是（） 。
A、产生量
B、污染量
C、污染当量
D、排放量
答案：D
解析：固体废物以排放量计算缴纳环境保护税，排放量＝当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量。
13、 201 9年7月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，合同总额200万元，该境外公司在我国未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：应扣缴增值税=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（万元）
14、下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（） 。
A、生产过程中出现的报废产品
B、非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务
C、购进的贷款服务
D、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
答案：A
解析：选项BCD，不得抵扣进项税额。
15、 2020年6月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2018年8月购进，购进时支付房价1 00万元，手续费0. 2万元，契税1 、 5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：应纳增值税=460÷（1＋5%）×5%=21.90（万元）。
16、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是（） 。
A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C、还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税
D、销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额
答案：C
解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额。
17、根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（） 。
A、生产烟叶的个人
B、收购烟叶的单位
C、销售香烟的单位
D、消费香烟的个人
答案：B
解析：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购”烟叶的“单位” 。
18、某配件厂为增值税一般纳税人，2019年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税是（）万元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于集体福利个人消费，其进项税不得抵扣。当月该配件厂应纳增值税＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（万元）
19、根据环境保护税规定，纳税人缴纳环境保护税的纳税地点是（） 。
A、应税污染物排放单位机构所在地的税务机关
B、应税污染物排放地的税务机关
C、扣缴义务人所在地的税务机关
D、应税污染物排放地的上级税务机关
答案：B
解析：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
20、下列项目中，关于征收土地增值税时确定取得土地使用权所支付地价款的说法，正确的是（） 。
A、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款
B、以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金
C、以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用
D、以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本
答案：B
解析：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。
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