如何维护并提高审计质量

时间：2025-11-08 10:25:19 赛赛中级审计师

如何维护并提高审计质量2025

　　审计质量低下的可能原因，以及如何保证审计师提供高质量的审计服务。从审计质量影响因素的研究来看，要保障审计质量，需要社会各界的共同努力，仅凭单个审计师之力，很难维护并提高审计质量。以下是小编整理的如何维护并提高审计质量2025，一样的。

　　如何维护并提高审计质量2025

　　一、营造良好的审计执业环境

　　保障审计质量首先需要营造良好的执业环境，而政府部门和行业协会对此承担着主要责任。

　　其一，会计师事务所和注册会计师的业务范围、职责权利等事项应通过法律法规加以明确，使得审计工作有充足的法律依据、审计取证权限等有充分的法律保障。我国现行《注册会计师法》是在1994年颁布的，时移势易，有很多条款已不再符合实际情况，已成为审计质量的一大制约因素。

　　其二，应建立合理的注册会计师法律责任制度，包括建立合理平衡公众利益和注册会计师权益的民事诉讼制度，要求会计事务所采用基于合伙制的法律组织形式和治理结构等。

　　其三，建立有效的注册会计师监管制度，包括考试、注册、许可、制定专业标准、对违规行为进行调查和惩戒等。

　　其四，培育适度集中、公平有序的市场环境和竞争格局。在市场竞争的过程中，市场份额有向少数大会计师事务所集中的趋势，形成所谓的“寡占型”(oligopoly)市场结构。

　　二、培育对于高质量审计服务的需求

　　市场上存在对于高质量审计服务的需求，自然就会诱发对于高质量审计服务的供给。值得注意的是，对于高质量审计服务的需求并不必然存在。一方面，在市场经济不成熟的国家，或经济转型的国家，对于审计服务的需求常常依赖于政府管制而产生，而不一定是源自于普遍的、自发的需要。另一方面，市场上也有可能存在对于低质量审计服务的需求，一些在财务报表上弄虚作假的组织或个人，有可能希望找到独立性不强的审计师为他们的报表“背书”。

　　直至目前，我国的很多企业仍然将审计当作一项法定义务，而不是当作一项极有价值的专业服务，这直接导致提供高质量的审计服务缺乏来自需求方的“引力”，而采取低质低价策略的会计师事务所在我国仍然很有市场的重要原因。

　　培育对于高质量审计服务的需求，是一件需要社会各界共同努力才能达成的目标。首先，政府要减少对于市场的过多干预和不当干预，建立真正的市场经济，让市场机制在资源配置中发挥决定性作用。只要企业的经营活动、融资活动、投资活动是真正基于公平竞争和价格机制，而不是立足于“寻租”，审计的价值自然会彰显，对于高质量审计服务的需求就会自发产生。

　　其次，企业要完善其治理结构，确保聘任高质量的审计师，并为高质量审计师发挥作用提供良好条件。聘任、解聘审计师的权力，一般会赋予委托代理关系中的委托人一方，即信息占有上处于劣势地位的一方。在现代公司制企业中，最有资格享有审计师聘任权的，是中小股东，但他们股权分散、人数众多，其权利必须有人代表和维护，公司法将与审计师聘任相关的权力交由独立董事主导的审计委员会来行使。

　　要维护并提高审计质量，在公司治理方面必须做到以下几点：

　　其一，聘任审计师的机构必须是适当的，在委托代理关系中掌握信息优势，从而应该接受监督的一方(即代理人)，不应在实质上掌握聘任、解聘审计师的权力;

　　其二，掌握审计师聘任权并负责监督审计师的机构，必须满足独立性和专长方面的条件，例如独立董事的人选不能由管理层决定，至少应有一名独立董事具备财务、会计或审计方面专业背景和知识等;

　　其三，委托人把聘任审计师的权力交由代理机构行使时，必须保留最终的否决权，以及对代理机构的工作进行监督和评价的权力，例如，股东大会保留对于审计师聘任和解聘的最终决定权，以及评价、监督审计委员会，聘任、解聘独立董事的权利。

　　最后，要开展投资者教育，使其真正理解审计的性质和价值，不再把审计视为可有可无，或把审计仅仅作为企业的一项成本。

　　三、建立有效的会计师事务所质量控制体系

　　会计师事务所作为审计服务的提供者，在维护审计质量方面发挥着最为基础的作用。为了指导、规范会计师事务所做好质量控制工作，国际准则制定机构和世界大多数国家的准则制定机构，均制定有会计师事务所质量控制准则。这些准则在质量控制目标和要素方面的规定大同小异。

　　以国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)的准则为例，它强调事务所质量控制的目标是合理保证注册会计师在执行每一项业务时都遵循相应的职业道德准则和业务准则的要求，并合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。IAASB的质量控制准则包括六大要素，分别是：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控。会计师事务所根据质量控制准则的要求，会制定本事务所具体的质量控制制度与流程。

　　事务所质量控制可以分成两个层面，事务所层面和项目层面。从对审计质量的影响来看，事务所层面质量控制的作用更具基础性，而项目层面质量控制的作用则更加直接。项目层面质量控制的有效性在很大程度取决于事务所层面质量控制的有效性。事务所层面的质量控制有如土壤，土壤不行，种植再精心，出产也会有限。唯有两个层面的质量控制同时发挥功效，审计质量才能得到保障。

　　从事务所层面的质量控制来看，必须建立一套适用于所有业务项目的控制环境、政策与程序。

　　首先，事务所的文化和价值观。文化和价值观，有如空气，虽然无形，但不可或缺;虽不能直接观察到，但其影响会随时反映在人们的行为之上。

　　其次，事务所的业绩考核和薪酬激励制度。事务所的业绩考核不能过分重视客户开发、业务拓展、收入创造、成本控制和客户满意等经济指标，尤其是不能把审计合伙人的报酬与其创造的咨询业务机会和收入直接挂钩。

　　再次，事务所的人力资源招聘、培训、开发、配置方面的制度。人力资源招聘与开发必须保证事务所人手充足且不会出现人浮于事，人力资源在数量和质量上能够满足业务执行和管理需要。

　　再次，事务所应建立一套适用于所有业务项目的业务承接与续约决策标准与流程。

　　再其次，会计师事务所的审计方法论及相关操作手册、底稿模板等。财务报表审计有其一般的方法论，审计教科书会作出说明，审计准则也会作出规定，但其对于如何执行具体的审计业务而言还是显得太抽象或太原则化。

　　最后，有助于提高审计质量的其他质量控制措施。事务所质量控制准则中还规定了其他重要的质量控制措施，审计实务中也还有不少被证明行之有效的其他质量控制措施。

　　审计项目层次的质量控制可视为事务所层面质量控制在具体审计项目上的运用。一个成功的、高质量的审计项目一般需要做到以下几点：

　　其一，审慎的业务承接，只有项目的剩余风险有可能控制在事务所风险偏好和风险容忍度之内的客户和业务才能予以承接，为了从源头上控制审计风险，事务所必须做好事前的客户调查和风险评估工作;

　　其二，组建强有力的审计项目团队，确保整个项目团队满足独立性和专业胜任能力要求，团队拥有合适的领头人——项目合伙人，和优秀的组织管理者——项目经理;

　　其三，周密的审计计划，包括充足的时间预算、合理的进度安排、妥当的审计策略、细致的审计方案等;

　　其四，严谨的审计现场工作，包括执行到位的审计程序、准确完整的底稿编制、及时通畅的信息沟通与分歧解决等;

　　其五，严格的业务质量复核，项目经理、项目合伙人、专设质量控制部门、独立复核合伙人等按照角色分工恰当地履行各自的复核职责等。

　　四、审计人员的个人修炼

　　审计业务是由具体的审计人员来执行的，虽然人的行为受到外部环境的重大影响，但人具有自主性、能动性，不同的人在相同的环境下有可能作出完全不同的反应。审计质量在根本上取决于审计项目成员和会计师事务所中相关人员的自我选择。为了维护审计质量，每一个审计人员在其整个执业生涯中都应该持续不断地进行个人修炼。

　　首先是意志品质和职业道德方面的修炼。审计人员需要“吾日三省吾身”，培养健康的兴趣爱好和良好的生活习惯，自觉克制各种过度的欲望、抵制各种诱惑的侵蚀，做到“念起即觉，觉已不随”。审计人员要熟悉法律法规、职业道德，遵守规则，坚持原则底线，“勿以善小而不为，勿以恶小而为之”。

　　其次是思维模式方面的修炼。审计人员要经常锻炼“批判性思维”，坚持独立思考，杜绝轻信盲从、人云亦云，善于发现事物之间的内在逻辑联系及违反常识、常理的种种疑点，善于“大胆假设、小心求证”，善于合理怀疑、分析推理、抽丝剥茧。经常看看侦探小说、推理小说，对于审计思维方式的训练应该大有助益。

　　最后是专业能力方面的修炼。除了积极参加正式的学习和培训，审计人员还应该始终保持谦虚好学、“三人行，必有我师”的心态，经常阅读、钻研专业书籍，搜集整理行业态势、工作经验、失误教训等有用信息，向资深专家学，向同事学，向客户学。知识的积累和技能的提升靠的就是这种日积月累、水滴石穿的精神和习惯。

　　提高审计质量的措施

　　(一)基于实际状况，构建完善的内部审计全过程工作理念

　　要想在根本上实现电网企业的内部审计工作的全过程管理，就要加强对电网企业内部审计工作的重视。在传统的电网企业内部审计工作中并没有全过程管理的理念，对于工作开展过程中的审计调查较为重视，对于事前的预防以及事后的完善没有起到足够的重视，对此在实际中必须要提升工作人员的管理意识，树立全过程工作的理念，全面的践行各项工作任务。在实践中要梳理事前审计指导、事中审计执行以及事后审计监督的工作思想，要对电网企业的内部审计工作进行充分的补充与拓展，进而保障其与电网企业的实际发展需求相吻合，只有这样才可以保障电网企业内部审计工作与电网企业的长期发展战略相吻合。同时，电网企业在实际中必须要加强对一些重大事项的的重视，对其进行系统的检查，形成闭环式的管理模式。例如基于审计项目为例，在开展审计工作的时候，审计工作人员必须要制定完善的审计计划，完善内部审计工作的组织形式，对审计工作进行必要的指导、监督以及管理。审计人员必须要明确自己的责任业务，界定具体的责任，对各项审计业务进行专项的复核审查，在完成各项审计工作之后必须要对其进行二次的审阅，对其进行周期性的审查。同时，在实际中必须要对审计进行复核，将其作为审计全过程的主要内容，工作人员必须要对其进行系统的审核，审计复核的主要目的就是加强对工作人员的监督管理，提升审计工作的精准性，在过程中要对审计报表的清晰性、法规的合理性、审计证据的真实性、审计结论的正确性进行重点关注，在整体上来说，实现电网企业内部审计工作的过程管理，要提升对工作人员的培训，加强细节管理，进而在根本上推动我国电网企业的健康长足发展。

　　(二)内部审计工作的基础性原则

　　1.目标导向原则。在电网企业开展内部审计工作的时候，要始终基于提升企业价值、优化企业运营机制的主要目标，要明确审计质量是审计人员优化审计服务的重要措施与手段，审计质量的提升必须要基于提升电网企业自身的服务质量为基础，因此在实际工作的开展过程中，必须要始终树立目标导向的基础性原则。

　　2.系统性原则。审计质量在实际中主要就是受到审计人员的素质能力高低、审计管理能力质量以及审计方式的科学性等相关因素的影响，同时其也受到审计的组织模式、制度构建、文化理念等外在环境因素的影响；对此在实际中必须要提升对审计保障以及审计服务的重视，在审计工作开展过程中必须要具有一定的系统性原则，要基于内部审计的视角，在全方位、多角度、多层次中对质量进行系统的评估，基于环境、业务、人员以及服务等不同的角度对其进行系统的分析，进而在根本上提升整体的审计质量与效果。

　　3.统一性原则。对审计工作质量进行判断的标准就是其是否具有统一性，是否遵循国内内部审计行业组织以及发展的各项事务标准、准则、职业道德规范、事务公告以及指南等相关内容，内部审计质量的指标系统以及目标值的设置必须要基于既定的要求为基准，要基于企业的实际状况对其进行系统的优化完善，进而提升其整体质量与效果。

　　4.经济效益原则。电网企业的内部审计质量必须要始终遵循经济性的基础原则，要在保障其整体审计质量的基础之上，实现审计成本的最小、审计效益的最大化，进而在根本上提升整体的审计质量与效果。

　　(三)在内部审计工作中融合信息技术手段

　　在现阶段的发展中，电网企业要想在根本上提升整体的工作效率与质量，推动电网企业的改革发展，就要合理的应用各种信息技术手段，转变内部审计工作的方式与手段，对此在实际中必须要提升对这几点工作的重视。例如，在内部审计开展中可以合理的应用ERP系统等相关信息技术手段，此系统充分的融合了人力资源管理内容、将财务管理、销售管理以及生产管理等相关管理内容融为一体，进而真正的实现无纸化的办公，这样才可以在根本上保障各项原始数据的录入效率，进而在根本上保障数据处理的整体质量与效果。对此在实际中必须通过科学合理的方式与手段对内部审计工作进行系统的管理，其可以基于以下几点进行：

　　1.要充分的凸显信息监督的自身功能与效果，在科学技术发展的过程中，其可以有效的提升工作质量与效果，对企业进行系统的监督管理，同时也可以有效的简化工作流程，强化不同部门之间的沟通与联系，同时审计人员也可以利用各种信息管理数据对电网企业的各种数据进行进行集成管理，经筛选构建为内审的审计指标，创建完善的分析系统，在根本上保障各项工作的稳定开展，及时预警，避免各项数据风险问题的出现。

　　2.充分的凸显信息管理系统数据处理的作用与手段，在进行数据方式的选择过程中，必须要保障在电网审计工作的开展中可以通过技术手段完成各种数据信息的检索、信息的追溯以及业务流转等工作，进而及时更新获得各种信息资料与数据，这样才可以在根本上保障审计工作的整体质量与效果。

　　(四)完善电网企业内部审计质量的监督以及评估系统

　　1.电网企业必须要提升对自我评估工作的重视，要及时反省自己存在的不足，对其进行及时完善，这样才可以提升工作的效率与质量；同时，在实际中可以通过科学的方式对其进行内部的评测，进而优化电网企业的内部审计质量与效果；

　　2.提升对外部监督体系的重视，在实际中可以基于电网企业，组建完善的评估小组，积极的引入外部监督管理小组，提升内部审计工作的规范性，进而保障工作人员可以基于职业的道德标准开展工作，进而在根本上保障各项审计工作的质量与效果，同时必须要对被审计单位的实际状况以及意见起到足够的重视，通过内部审计工作满意度的调查分析，制定完善的规章制度，规范审计的程序。

　　3.电网企业必须要制定定量以及定性的评估方式，通过内部审计单位以及部门的工作意见，融合外部监督组织的观点，制定完善的评估保准，构建科学的评分制度，进而汇总各项项目数据，了解考核分数，进而制定完善的考核模式，基于电网企业的实际状况，推动企业的长足发展。

　　4.电网企业要构建完善的责任制度，电网企业必须要构建完善的追究责任制度，基于审计质量明确审计责任系统，对其进行分解，审计部门要基于相关责任承担义务，全面践行各项政策，在根本上保障的电网企业内部审计的质量与效果。

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