2016初级审计师《审计理论与实务》预测题及答案
一、单项选择题
1. 销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为()。
A.订货单、贷项通知单、现金日记账
B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票
C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证
D.发货单、销货合同、订货单
[答案]B
2. 审计人员根据主营业务收入明细帐中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：
A. 证实主营业务收入的完整性
B.证实主营业务收入的真实性
C.证实主营业务收入的总体合理性
D.证实主营业务收入的披露充分性
[答案]B
3. 审查销售与退回账务处理时。可确认为正确的是()。
A.冲减销售确认期的营业收入
B.冲减销售退回期的营业收入
c.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本
D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本
[答案]C
4. 审查被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，主要是为了评价()。
A.应收账款计提坏账准备金额是否正确
B.应收账款计提坏账准备的合理性
C.应收账款期末余额是否正确
D.应收账款的可收回性
[答案] B
[解析] 通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 审查所有销售业务是否均已登记入账，最有效的程序是()。
A.从销售单追查至销售收入明细账
B.从货运文件追查至销售收入明细账
C.从销售单追查至货运文件
D.从货运文件查至销售发票
[答案]B
[解析]依据主营业务收入的实质性测试程序。从证到账可测试销售业务的完整性。
6. 对销货业务的截止测试，主要是为了检查()。
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准
[答案]C
[解析]销售的截止测试是对营业收入进行审计时执行的一个非常重要的审计程序，它主要就是检查被审计单位有无提前或拖后确认收入的问题。因此，它是为了检查销货业务的入账时间是否正确。
7. 对于未予函证的应收帐款，应当执行的最有效的审计程序是()
A.重新测试相关的内部控制制度
B.审查与应收帐款有关的销货凭证
C.进行分析程序
D.审查资产负债表日后的收款情况
[答案]B
[解析]审查与应收帐款有关的销货凭证为注册会计师对于未于函证的应收帐款测试的替代程序。
8. 对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复应考虑() 。
A.扩大对其他应收账款的函证
B.获取管理当局的声明
C.按客户提供的地址直接询问
D.检查销售合同，销售发票及发运凭证等
[答案]D
[解析]在此种情况下应考虑采用替代审计程序。A项没有解决已存在的问题，B项的可靠性较弱，C项一般是不现实的，只有D项是最佳的替代程序，只是可靠性稍逊。
9. 在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是()。
A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项
C.执行其他审计程序可以确认的应收款项
D.应收纳入审计范围内子公司的款项
[答案]B
[解析]本题的考点是函证对象。采用抽样方式选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：(一) 金额较大的项目;(二) 账龄较长的项目;(三) 交易频繁但期末余额较小的项目;(四) 重大关联方交易;(五) 重大或异常的交易;(六) 可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。
10. 被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是()。
A.营销人员工资计入制造费用
B.车间主任工资计入制造费用
c.设备维修人员工资计入生产成本
D.仓库保管人员工资计入管理费用
[答案]A
11. 被审计单位生产多种产品时。生产人员计时工资应选用()进行适当分配。
A.实际产量
B.计划产量
C.产量及单价
D.定额工时或实耗工时
[答案]B
12. 年末被审计单位“应付职工薪酬”总账借方余额5万元，表示()。
A.少付工资
B.资产减少
C.多付工资
D.记账错误
[答案]C
13. 对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：
A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务
B.对利息费用实施分析性复核
C.编制长期借款明细表并与总账核对
D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息
[答案]C
[解析]编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。对未入账负债的审查
(1)查阅企业管理当局的会议记录。了解企业决定筹集的全部债务资金的来源
(2)向被审计单位索取债务说明书
(3)向债权人函证负债金额
(4)分析利息费用账户
14. 审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：
A.审阅投资明细账
B.向代管机构函证
C.检查被审计单位股票和债券登记簿
D.询问被审计单位管理部门
[答案]B
[解析]函证可以证实资产的真实存在性。
15. 审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是()。
A.长期投资一般由财会部门出纳员负责.并履行监督控制职责
B.无形资产对外投资作价.主要由负责投资审批的企业领导负责
C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离
D.股票与债券由投资记账人员负责
[答案]C
16. 在审查被审计单位托管证券是否真实存在时，首先应采取()。
A.向代管机构函证
B.亲往代管机构盘点
C.检查公司股票债券存根簿
D.同代管机构逐笔核对记录
[答案]A
[解析]向代管机构函证是证实被审计单位托管证券是否真实存在的有效测试程序。
17. 审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为()。
A.或有负债
B.长期负债
c.流动负债
D.流动资产
[答案]C
18. 为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是()。
A.B公司的律师
B.金融监管机关
C.银行或其他有关债权人
D.公司的主要股东
[答案]C
[解析]被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。
19. 审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：
A.税收滞纳金
B.向下属公司的捐赠
C.非法经营的罚款支出
D.占年度利润总额2%的公益性捐赠
[答案]D
20. 审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是：
A.该企业资产规模大小
B.该企业盈利能力大小
C.该企业与被关联单位关联交易是多少
D.被审计单位对该企业是否拥有控制权
[答案]D
21. 审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符.而且管理费用比例与上年相近。以下哪项审计手续效果最差()。
A.随机抽查管理费用各明细项目
B.复核管理费用计算准确性
C.进行趋势分析
D.运用货币单位抽样法抽查管理费用
[答案]C
22. 如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是：
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
[答案]D
[解析]注册会计师在审计过程中，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
23. 如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审汁单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是：
A.保留意见
B.无保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见
[答案]D
[解析]经过审计后，如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
24. 下列情况中，应当将相关帐户或交易的控制风险评估为低水平的是：
A.相关内部控制失效
B.难以评估内部控制的有效性
C.相关内部控制有效
D.相关内部控制不健全
[答案]C
[解析]低控制风险 (高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。
25. 下列内部控制措施中，属于预防式控制的是：
A .实物盘点
B.会计记录核对
C.职责分工控制
D.计划控制
[答案]C
[解析]这个知识点考核的是内部控制的不同分类。其中实物盘点、会计记录核对属于觉察式控制，职责分工控制属于预防式控制，计划控制属于经营决策控制。
26. 下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是：
A .预防式控制
B.财产物资控制
C.会计信息控制
D.经营决策控制
[答案]A
[解析]这个知识点考核的是对内部控制的分类。按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。
27. 审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见。从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：
A .固有风险
B.控制风险
C.抽样风险
D.审计风险
[答案]D
[解析]无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，由此承担响应的责任，即审计风险，正确答案为D。
28. 审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的：
A .风险转移法
B.自我保护法
C.风险回避法
D.风险承受法
[答案]B
[解析]审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。控制审计风险的方法可归纳为：自我保护法、风险回避法、风险转移法和风险承受法，其中题干是属于自我保护法，故正确选项为B。
29. 审计机关依据年度对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排，称为：
A .审计策划
B.审计方案
C.审计项目计划
D.定期审计项目
[答案]C
[解析]此题考察的是审计项目计划的涵义。正确选项为C。
30. 审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须：
A.严格遵循审计准则各项要求
B.保持超然独立的态度
C.具备从事审计工作必要的技能和知识
D.谨慎小心地从事审计工作
[答案]A
[解析]此题考核的是审计准则对审计人员的要求。根据审计准则要求，审计人员应当严格遵循审计准则各项要求。
二、多项选择题
1、与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有( )。
A.内向性
B.及时性
C.有偿性
D.宏观性
E.法定性
【正确答案】：AB
【答案解析】：内部审计的特点：(1)服务对象的内向性;(2)审查内容的广泛性;(3)审查工作的及时性、针对性和经常性。
2、审计的职能包括( )。
A.经济监督
B.经济监察
C.经济管理
D.经济评价
E.经济鉴证
【正确答案】：ADE
【答案解析】：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
3、按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的有( )。
A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计
B.召开与审计事项有关的会议
C.追究违法违规的单位和人员的责任
D.向社会公布审计结果
E.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议
【正确答案】：BE
【答案解析】：选项A是职责;选项C内审机构没有直接处罚权限，可以提出建议;选项D不属内部审计权限。
4、下列属于国家审计人员法律责任的有( )。
A.它是在国家审计监督过程中发生的有关法律责任
B.它是国家审计的法律责任，包括内部审计和社会审计法律责任
C.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员
D.它是以行政责任为主的法律责任
E.它还包括相应的刑事责任和民事责任
【正确答案】：ACD
【答案解析】：此题考核的是《审计法》法律责任的特点。其中，选项B应改成：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计法律责任;选项E应改成：它还包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
5、下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有( )。
A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核
B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务
C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作
D.审计人员实施审计之前进行充分的计划
E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项ADE不属于人员素质控制。
6、国家审计的审计程序中，属于审计实施阶段工作的有( )。
A.编制年度审计项目计划
B.成立审计组，送达审计通知书
C.编制审计工作方案
D.进行调查了解
E.编制审计实施方案
【正确答案】：BDE
【答案解析】：选项AC属于计划阶段。
7、下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有( )。
A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠
C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠
D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
E.外部独立来源的证据比被审计单位提供的审计证据更可靠
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：选项D被审计单位提供的审计证据没有从被审计单位外部取得的证据可靠。
8、审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有( )。
A.现金
B.银行存款
C.原材料
D.应收账款
E.资本公积
【正确答案】：AC
【答案解析】：实物资产可以进行监盘。
9、下列关于函证的表述中，正确的有( )。
A.函证可用于核实往来账目
B.函证的全过程必须由审计人员进行控制
C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠
D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E审计人员再次函证是根据职业判断。如果第一次函证不满意可以再次寄发函证。
10、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有( )。
A.管理当局的经营风格
B.员工的素质
C.职责分工控制
D.业务授权控制
E.董事会及其所属审计委员会
【正确答案】：ABE
【答案解析】：选项CD属于控制活动。
11、在实质性审查中，抽样风险有( )。
A.误拒风险
B.误受风险
C.信赖过度风险
D.信赖不足风险
E.重大错报风险
【正确答案】：AB
【答案解析】：在实质性审查中，抽样风险表现为：误拒风险、误受风险。
12、下列属于审计结果公告主要内容的有( )。
A.被审计单位的基本情况和审计评价意见
B.审计发现的主要问题
C.处理处罚决定及审计建议
D.加强预算管理的意见
E.被审计单位的整改情况
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：审计结果公告的主要内容包括五项：(1)被审计单位的基本情况;(2)审计评价意见;(3)审计发现的主要问题;(4)处理处罚决定及审计建议;(5)被审计单位的整改情况。
13、下列各项中，可以作为效益审计评价标准的有( )。
A.有关法律法规和方针政策
B.国家、行业或地区性的正式标准
C.专业机构研究或制定的专业标准
D.国家审计基本准则
E.行业或地区平均水平和先进水平
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：选项D是规范审计人员的行为。
14、下列各项中，不属于信息系统测试方法的有( )。
A.测试数据法
B.平行模拟法
C.图形描述法
D.虚拟实体法
E.文字描述法
【正确答案】：CE
【答案解析】：选项CE属于信息系统描述法。
15、下列各项中，应归入项目审计档案的有( )。
A.审计通知书
B.审计实施方案
C.审计工作底稿
D.审计人员个人信息
E.审计报告
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：应归入项目审计档案的文件材料是：立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、其他审计备查文件资料。
16、在运用分析方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有( )。
A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
B.比较本期各月主营业务收入的波动情况
C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数
D.计算本期存货周转率，并与上期比较
E.计算本期流动比率，并与上期比较
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D属于存货测试程序;选项E属于负债测试程序。
17、下列职责中，应当相互分离的职责有( )。
A.原材料的采购与保管
B.原材料的保管与盘点
C.产成品的生产与验收
D.生产计划的.制定与审批
E.原材料的保管与发出
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E不属于不相容职责。
18、下列各项中，属于薪酬业务的审计目标有( )。
A.证实薪酬业务的真实性
B.证实薪酬业务的合法性
C.证实薪酬结算的完整性
D.证实相关账务处理的正确性
E.证实薪酬水平的公平性
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E不属于具体审计目标。
19、下列各项中，对银行存款余额实施函证程序的说法中正确的有( )。
A.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以直接认定银行存款余额是正确的
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D.以A公司的名义寄发银行询证函
E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A银行询证函回函结果表明没有差异，不能直接认定银行存款余额是正确的。选项B注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。选项E为付款业务的审查，与银行存款余额函证没有关系。
20、财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，包括( )。
A.会计政策变更
B.会计方法变更
C.会计估计变更
D.会计报告个体变更
E.会计报告种类变更
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：在财务报表附注需要说明的会计变更包括：重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。参考教材P377。
三、 综合分析题
案例一
(一) 资料
某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：
1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1. 审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：ABC
A .文字说明法
B.调查表法
C.流程图法
D.录像与录音法
2. “资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括： AB
A .实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
3. “资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：D
A .业务的批准与执行相分工
B.资产保管与帐实核对相分工
C.各种会计责任之间相分工
D.资产保管与会计记录相分工科.
4. “资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括： C
A .实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
5. “资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有： AC
A .系统选样法
B.属性抽样法
C.随机数表选样法
D.发现抽样法
案例二
(一)资料
2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
1. 该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
(1)采购部门确定设备需要量.提出设备购置申请书，报送设备管理部门：
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：
(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：
(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
2. 审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
3. 审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2008年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4. 审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2008年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。
6. 该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行
D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收
[答案]AD
[解析]通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单;批准请购与采购部门相互独立。
7. 该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：
A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
B.该设备新近购进.尚未登账建卡
C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走
D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡
[答案]AB
[解析]固定资产增减和结存审计。
8. 该公司将乙设备按买价入账的方法.对2008年末资产负债表所造成的影响有：
A.固定资产原值虚减
B.累计折旧虚减
C.负债总额虚增
D.应交税费虚减
[答案]AB
[解析]
借：固定资产
借：应交税费——应交增值税
贷;银行存款
9. 该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：
A.无法确定折旧率
B.设备提前报废
C.设备准备出售
D.设备准备经营性租出
[答案]B
[解析]除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。
10. 能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：
A.比较2008年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2008年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
C.将2008年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较
D.计算2008年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较
[答案]CD
[解析]固定资产运用分析性复核方法
(1)固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。(2)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。(3)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。(4)本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。(5)分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常。固定资产折旧审计运用分析性复核方法进行审查：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率;计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例.并与上期比较;将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。
案例三
(一)资料
2. 006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：
1. 在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：
( l )甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险;
( 2 )为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项;
( 3 )因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;
( 4 )盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理;
( 5 )财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2. 审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4. 通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是：
借：银行存款 50 000
贷：营业外收人 50 000
5. 在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到， 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
11. 甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有： BD
A .专门设立债务管理部，分析和控制债务风险
B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项
C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理
12. 在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时，审计人员可以采取的审计程序有： ABD
A .审查投资项目是否有投资申请报告
B.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告
C.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在
D.索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性
13. “资料 3”所述情况，对甲公司 2 的 5 年度财务状况和经营成果的影响是：D
A .多计资本公积 14 万元
B.多计资本公积 10 . 5 万元
C.多计税前利润 14 万元
D.多计税前利润 10 . 5 万元
[解析]：股权投资差额=5 000 000-12 000 000*30%=1 400 000(元)
股权投资差额按10年摊销，每年应摊销140 000元
2005年应摊销140 000*9/12=105 000元
摊销账务处理为：
借：投资收益-----股权投资差额摊销 105 000
贷：长期股权投资-----乙企业(股权投资差额) 105 000
14. “资料 4 ”所述情况造成的影响是：BC
A .低估盈余公积
B.低估资本公积
C.多计当年利润
D.少计当年利润
15. 针对“资料 5 ”所述情况，为审查与产品生产线晌建有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有：BC
A .审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收人是否实际收到
B.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已竣工交付使用
C.取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是否正确
D.检查工程价欲的计算是否合理、准确，甲公司是否及时对需要补记的工程价欲进行了正确的账务处理
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