房地产企业增值税账务处理流程

时间：2025-01-06 18:24:54 飞宇会计实账我要投稿

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房地产企业增值税账务处理流程

　　你知道房地产企业增值税账务处理流程是怎样的吗?你对房地产企业增值税账务处理流程了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的房地产企业增值税账务处理流程，欢迎阅读。

房地产企业增值税账务处理流程

　　一、不动产销售-简易计税：

　　1、预售阶段，当月收到房款105万

　　借：银行存款 105

　　贷：预收账款 105

　　2、预售阶段，次月预缴增值税

　　借：应交税费-简易计税 3 【105/(1+5%)*3%=3】

　　贷：银行存款 3

　　3、竣工交房，当月结转收入成本

　　借：预收账款 105

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费-简易计税 5　【105/(1+5%)*5%=5】

　　4、竣工交房，次月纳税申报补交税款

　　借：应交税费-简易计税 2

　　贷：银行存款 2

　　二、不动产销售-一般计税：

　　1、预售阶段，当月收到房款222万

　　借：银行存款 222

　　贷：预收账款 222

　　2、购进材料、货物、办公用品，按照所取得增值税专用发票上注明的增值税额确认进项税额。本月支付设计费106万，进项税额6万

　　借：开发成本-前期工程费-设计费 100

　　应交税费-应交增值税-进项税额 6

　　贷：银行存款 106

　　3、预售阶段，次月预缴增值税

　　借：应交税费-预交增值税 6【222/(1+11%)*3%=6】

　　贷：银行存款 6

　　本月增值税形成留抵税额，不需要做账务处理

　　4、竣工交房，当月结转收入

　　借：预收账款 222

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费-应交增值税-销项税额 22　【222/(1+11%)*11%=22】

　　5、可售建筑面积法计算出来允许从销售额中扣除的土地价款为44万

　　借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减 4 【44/(1+11%)*11%=4】

　　贷：主营业务成本 4

　　6、月末将应交增值税科目结平，转入未交增值税科目

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 12 (22-6-4)

　　贷：应交税费-未交增值税 12

　　7、结转预交增值税

　　借：应交税费-未交增值税 6

　　贷：应交税费-预交增值税 6

　　8、次月纳税申报补交税款

　　借：应交税费-未交增值税 6

　　贷：银行存款 6

　　增值税计算与核算基础

　　增值税计算：依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，房地产业一般纳税人销售不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。销项税额根据销售额和适用税率计算，进项税额则是购买不动产或相关服务时支付的增值税。

　　会计科目设置：在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”等明细科目进行核算。同时，设置专栏如“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”等，用于详细记录增值税的变动情况。

　　不动产销售与增值税处理

　　销售阶段：在销售不动产时，按照销售价格计算销项税额，并开具增值税专用发票。销售价格应不包含增值税，如果定价时含税，则需还原为不含税价格。

　　进项税额抵扣：购买不动产或相关服务时取得的增值税专用发票上注明的税额，可作为进项税额进行抵扣。但需注意，部分项目如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　增值税申报与缴纳

　　申报：按照规定的纳税期限，向税务机关报送增值税纳税申报表，并附列相关资料如销项税额、进项税额等明细表。

　　缴纳：根据申报表计算的应纳税额，按期向税务机关缴纳增值税。如果当期销项税额小于进项税额，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。

　　特殊事项处理

　　差额征税：对于按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的情况，需按规定进行差额征税处理。

　　进项税额转出：因发生非正常损失或改变用途等导致原已计入进项税额但不得从销项税额中抵扣的情况，需将进项税额转出并做相应账务处理。

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