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企业递延所得税的核算
所得税准则引入了新的所得税会计核算方法一资产负债表债务法，其中涉及当期所得税及递延所得税的核算，与原准则的纳税影响会计法相比，发生了根本性改变。下面小编为大家整理了关于企业递延所得税的核算，一起来看看吧。
一、递延所得税费用的计算
递延所得税费用等于递延所得税负债发生额减去递延所得税资产发生额，再减去递延所得税负债转回的金额，最后加上递延所得税资产转回的金额。这一计算公式反映了递延所得税费用与递延所得税负债和资产变动之间的关系。
二、递延所得税负债与资产的确认与计量
递延所得税负债的确认：当企业应纳税暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用以抵扣时，应确认递延所得税负债。
递延所得税资产的确认：企业对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。
三、递延所得税的核算流程
确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
根据适用的企业所得税税率，计算递延所得税负债和递延所得税资产的期末余额。
比较递延所得税负债和资产的期初与期末余额，确定本期发生额及转回额。
应用递延所得税费用的计算公式，得出本期应确认的递延所得税费用。
四、相关法规依据
企业所得税递延所得税的核算应遵循《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定。尽管上述法规并未直接给出递延所得税的具体计算公式，但提供了所得税核算的基本原则和方法，为递延所得税的核算提供了法律依据。
核算内容
递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:
借方核算(资产类)：转回的应纳税暂时性差异x税率，发生的可抵减时间性差异x税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。
贷方核算(负债类)：发生的应纳税暂时性差异x税率，转回的可抵减时间性差异x税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。
递延所得税资产的会计处理解释
首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费，而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下：
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——企业所得税
2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得税费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
3、递延所得税负债影响的所得税
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
上面三个分录合起来，就是
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费——企业所得税
递延所得税负债
下面举个例子说明。
假设企业2007年利润是1000万，其中计提坏账100万，那么企业计算的“所得税费用”就是：1000x25%=250万。分录分别是：
计提坏账：
借：资产减值损失 100
贷：坏账准备 100
按照税法，坏账准备计提的时候，是不能税前抵扣的。也就是说，这100万的减值损失要加回来。那么计算税法纳税的基础就是 1000+100=1100万。“应交税费”=1100x25%=275万。
差额25万(275-250)就是资产减值损失造成的，这个差异形成“递延所得税资产”，会计处理：
借：所得税费用 250
递延所得税资产 25
贷：应交税费 275
2008年，企业实际发生坏账100万，利润是1000万，没有其他纳税调整事项，没有形成新的坏账。
会计处理：
核销坏账：
借：坏账准备 100
贷：应收账款 100
企业计算的“所得税费用”：1000x25%=250
会计处理：
借：所得税费用 250
贷：递延所得税资产 25 (核销之前计提的递延所得税资产)
应交税费 225 (倒挤出来)
从这笔分录可以看到，递延所得税资产的抵税作用了，如果没有之前计提的递延所得税资产，那么税务局计算的“应交税费”就是1000x25%=250,现在少交了25万，就是递延所得税资产的功劳。
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