会计实操之费用凭证审核的12个注意事项
费用凭证审核是会计实操的主要知识点。你知道费用凭证审核需要注意哪些问题吗?下面是yjbys小编为大家带来的关于费用凭证审核需要注意的问题的知识，欢迎阅读。
会计实操之费用凭证审核的12个注意事项
1、注意不要“以偏概全”，不要认为只有发票才可以作为付款的原始凭证。
财会人员对发票比较熟悉，知道发票是盖有税务监制章的。但不能说没有盖税务监制章的凭证都不合规。如盖有财政监制章的行政事业单位统一收据，没有盖税务监制章的汽车票、火车票及飞机票，医院使用的专用收据等。如果去境外出差，“形式发票”也是可以作为报销凭证的。还有，如在合同纠纷中诉讼至法院，法院的判决及裁决书也是可以作为入账凭证的。在自制原始凭证中，如借款单也是可以作为付款依据的。
2、注意尽量减少“白条”入账。
所谓白条，财务上指非正式单据，即：不合法的便条、不合规的单据来充当原始凭证。在实际中财会人员偶尔遇到白条入账的情况，是不是所有的白条都应拒之门外呢?当然不是，具体问题还要具体分析。如果是以内容不真实的“白条”入账，则是违法行为，不可入账。但在某些特定条件下是允许入账的，如在对外经营活动中确实无法取得发票，从真实性的原则出发，允许以相关的自制凭证来入账。对于白条，能否在所得税前抵扣呢?按照《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条指出，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指符合生产经营活动规定，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。这里的关键点是如何证明相关支出是必要及正常的支出。对于生产经营行为，内部原始凭证如成本核算资料、折旧资料等，可以作为合规凭证在企业所得税前抵扣。而对外采购货物及服务等，从税收实践来看，需要有合规的票据来证明，否则在对企业进行汇算所得税清缴时，要做纳税调增处理。
3、注意发票等凭证上填列项目是否“面面俱到”。
会计人员在审核单据时，需要全面地审核如下事项：审核发票的名称、发票的类型、填制日期和编号、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等。在发票审核时需关注发票上需要写明单位的全称，但需要区分一种情况，对于有些必须要个人实名登记的发票，如飞机票、火车票、住宿费发票、手机话费发票则可以认定为合规发票;对于发票的类型要留意是否按合同要求提供;对于填制人与复核人应是不同的经办人，如果填制人及审核人为同一人，则是不符合常理。对于盖章，则需要盖发票专用章，而不是财务专用章，或带有五角星的公章，或是合同专用章等。如果上述要素不合规的票证虽然在会计上进行了账务处理，但也存在不能在企业所得税前抵扣的风险。
4、注意发票的时效性是否是“昨日黄花”。
在日常的付款中，财会人员也时而看到收到的发票时间比发票上填写的时间滞后很多，有的还是跨年度的。在会计上能否入账呢?我们需要区分两种情况：第一种情况是费用已作预提在当年入账，但当年未取得发票;第二种情况是当年取得了发票但未在当年入账，即是跨年入账。针对第一种情况，根据国家税务总局2011年第34号公告，实务中在当年所得税预缴时可按账面发生额核算，但需要在下年度所得税汇算清缴前取得发票，否则要做所得税纳税调增处理。针对第二种情况，从会计核算真实性原则出发，根据影响程度的高低，要么在下年度费用中列支，要么通过“以前年度损益调整”进行调整。再来看是否可以在所得税前扣除，根据影响程度的高低，要么在当期费用列支，要么通过“以前年度损益调整”进行调整。至于是否可以在所得税前扣除，根据国家税务总局2012年第15号公告，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。实务中，各地税局的执行也不尽相同，总的原则是时间越久，税前抵扣的难度越大。另外，从企业内部管理的角度出发，如果经常出现发票跨年度入账的情况，也说明管理不够到位而要引起重视。
5、注意对于定额发票的态度是“越少越好”。
定额发票也称为手撕发票。因为一张发票上的金额是固定的，如果实际没有消费到定额发票的金额但以定额发票的金额报账的话，往往也不太好发现其中的问题。当然，随着营改增的深入推进，定额发票将会越来越少，慢慢会退出历史舞台。
6、注意对发票要“验明正身”。
应定期及不定期地在相应国地税务网站或通过当地的纳税服务中心及本地主管税务机关等方式咨询发票的真伪，以减少或杜绝假的发票的发生。
7、注意发票是否为“阴阳发票”。
所谓阴阳发票，即是指发票的对应联次内容不一致。在审查发票时，要看复写的字迹颜色是否相同，正反双面颜色是否一致，内容是否完整，辨别有无局部复写的痕迹。当然这种现象也会随着税控机开立发票的普及而逐步减少。
8、注意发票是否“偷梁换柱”。
偷梁换柱意为伪造。是指所提供发票与真实业务不匹配。实务中，可分三种情况，第一种是经济业务根本就没有发生，而假借所取得的发票(有可能是买的假的发票)要求报销付款;第二种情况是业务真实发生，但发票的内容如品种被变更;第三种情况是真实发票因遗失等原因而找不到了，只能找一张其他类型的发票来替代入账。根据《会计法》规定：企业必须按照国家统一的会计制度规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。在《中华人民共和国发票管理办法》中也规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
9、注意是否是“有中生变”，有中生变意指变造。
指通过有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。把原来真实的加以改变，歪曲了发票原来的面目。会计人员在审核时需要用火眼金睛来识别这些伎俩。
10、注意发票号码是否“紧密相连”。
如果报销付款中出现连续多张连号的发票，则该发票可能存在不符合业务的真实性。
11、注意不要“知法犯法”。
对于不合规的经济业务，财会人员不要去动歪点子帮企业去买假的发票入账。根据《会计法》及《中华人民共和国发票管理办法》的规定，对单位及个人处以罚款，还有构成犯罪的，依法追究刑事责任。
12、注意态度要“有礼有节”。
财会人员在审核凭证时，对于不真实及其他不符合报销要求的凭证拒绝时要向对方说明原因，语言表达要婉转一些，这样也使得对方易于接受。另外，我们尽量要做到对事不对人，不能因为对方是主管或是高管，就对不合规的票据照单全收，要坚持原则，不可没有底线。
拓展：会计实操全流程
一、原始凭证处理
1. 原始凭证收集与审核
收集企业日常经济业务产生的原始凭证，如发票、收据、银行回单、出库单、合同等。
审核原始凭证的真实性（业务是否实际发生）、合法性（是否符合税法/法规）、完整性（要素是否齐全，如日期、金额、签章等）和准确性（金额计算、大小写是否一致）。
对不符合要求的凭证退回补办或更正，确保源头数据无误。
2. 原始凭证分类整理
按经济业务类型（如采购、销售、费用、薪酬等）分类，为后续记账做准备。
二、记账凭证填制与审核
1. 填制记账凭证
根据审核通过的原始凭证，按照会计分录规则填制记账凭证，明确借贷方向、会计科目（如“原材料”“主营业务收入”“管理费用”等）和金额。
注明附件张数，摘要简明扼要（如“支付XX公司采购款”“销售A产品收入”），并由制单人员签字。
2. 记账凭证审核
由财务主管或指定人员对记账凭证进行二次审核，检查借贷平衡、科目运用是否正确、附件是否完整，确保与原始凭证内容一致。
审核无误后签字确认，方可进入登账环节。
三、会计账簿登记
1. 登记明细账
根据记账凭证逐笔登记明细账（如应收账款明细账、库存商品明细账、管理费用明细账等），记录每笔业务的明细发生额和余额，做到“日清月结”。
明细账需按科目分类，清晰反映各账户的增减变动情况。
2. 登记总账
月末根据记账凭证汇总表（或科目汇总表）登记总账，总账是对明细账的汇总，反映企业整体财务状况，需确保总账与明细账余额核对一致（“账账相符”）。
3. 对账
账证核对：明细账、总账与记账凭证、原始凭证核对一致。
账账核对：总账各科目余额与所属明细账余额合计数核对一致；总账中资产类科目余额与负债+所有者权益类科目余额合计数核对平衡（借贷平衡）。
账实核对：现金日记账余额与实际库存现金核对；银行存款日记账与银行对账单核对（编制银行存款余额调节表）；存货、固定资产等明细账与实物盘点结果核对。
四、成本核算（适用于生产/制造业）
1. 归集成本费用
收集生产过程中的直接材料、直接人工、制造费用等成本数据，如领料单、工时记录、水电费发票等。
2. 分配间接费用
按一定标准（如工时、产量）将制造费用分配到各产品成本中。
3. 计算完工产品与在产品成本
采用约当产量法、定额比例法等方法，计算当月完工产品总成本和单位成本，以及在产品成本。
五、月末结账
1. 计提与摊销
月末计提工资、社保、折旧、摊销（如无形资产摊销、长期待摊费用摊销）、计提税费（如增值税、企业所得税、附加税）、计提坏账准备等。
2. 结转损益
将收入类、费用类科目余额结转至“本年利润”科目，计算当月利润或亏损。
3. 结账
完成所有账务处理后，对各账簿进行结账，结出本月合计、本年累计余额，并在结账处划红线标注。
六、编制财务报表
1. 基础报表编制
根据总账和明细账数据，编制资产负债表（反映企业特定日期财务状况）、利润表（反映企业一定期间经营成果）、现金流量表（反映企业现金收支情况）。
2. 报表核对
检查报表间的勾稽关系，如资产负债表“未分配利润”期末数与利润表“净利润”累计数的衔接，确保数据准确无误。
七、纳税申报
1. 税费计算与申报
根据账务数据和税法规定，计算增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等应纳税额，通过电子税务局或办税大厅完成申报。
2. 缴纳税款
在规定期限内缴纳税款，取得完税凭证，并将相关税费分录登记入账。
八、资料归档
1. 凭证装订
将记账凭证、原始凭证、银行对账单等按顺序整理，装订成册，标注凭证编号、日期、册数。
2. 账簿与报表归档
年度结束后，将总账、明细账、财务报表等分类归档，妥善保管（通常保存10年以上，部分重要资料永久保存）。
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