会计实操：怎么申请定率征收

时间：2020-10-08 11:33:18 会计实操我要投稿

会计实操：怎么申请定率征收

　　企业所得税定额定率征收是税款征收的一种方式，是在现行的税收征管工作中，由于纳税人的原因致使税务机构难以按查账征收这种合理的方式来征收税款而采取的一种被迫和补救措施。下面小编为大家整理了关于怎么申请定率征收的文章，一起来看看吧：

会计实操：怎么申请定率征收

　　【问题】

　　我们是一个工程造价公司，能不能向税局申请所得税定率征收呢?

　　【解答】

　　(1)依据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发[2008]30号)第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

　　(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; ?

　　(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的';

　　(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;?

　　(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;?

　　(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;?

　　(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。?

　　特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

　　(2)依据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)

　　一、国税发[2008]30 号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业：

　　(一)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);

　　(二)汇总纳税企业;

　　(三)上市公司;

　　(四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

　　(五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

　　(六)国家税务总局规定的其他企业。

　　综上所述，工程造价中介机构的企业所得税不实行核定征收。

　　购入免税农产品的会计处理

　　【问题】

　　公司购入鱼苗、树苗等免税农产品应该怎么做账?

　　【解答】

　　企业购入免税农业产品，可以按买价的13%的扣除率计算抵扣进项税款，并准予从销项税额中扣除。销售免税产品不得开具增值税专用发票，可开具普通发票。

　　借：材料采购(按收购凭证的87%入账)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)(按收购凭证的13%扣税)

　　贷：银行存款

　　[例]粮食生产企业A支付价款100万元收购农产品，收购凭单为100万元，账务处理为：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 87

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 13

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 100

　　如果商品经过加工后形成销项税额30万元，因为收购时形成进项税额13万元，实际给国家缴纳的税款为17万元。

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