初级会计实务试题（精选17套）
在日常学习和工作生活中，许多人都需要跟试题打交道，试题可以帮助学校或各主办方考察参试者某一方面的知识才能。什么样的试题才是科学规范的试题呢？以下是小编为大家收集的初级会计实务试题（精选17套），欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
初级会计实务试题 1
初级会计职称考试必备历年真题及答案解析（二）
1、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应贷记的会计科目是（ ）。
A.公允价值变动损益
B.投资收益
C.交易性金融资产
D.应收股利
[答案] A
[解析]资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于或低于其账面余额的差额，均计入公允价值变动损益
[考核知识点]“交易性金融资产”的核算
2、企业现金清查中，对于应由相关责任人赔偿的现金短缺，经批准后应计入（ ）。
A.管理费用
B.营业外支出
C.财务费用
D.其他应收款
[答案] D
[解析]有相关责任人赔偿的应计入“其他应收款”
[考核知识点]财产清查
3、符合可靠性信息质量要求的是（ ）。
A.同一企业不同时期发生的相同事项，采用一致的会计政策
B.在财务报表中对收入和利得、费用和损失进行分类列报
C.金额较小的低值易耗品采用一次摊 销法摊销
D.以实际发生的有交易事项为依据进行确认、计量、记录和报告
[答案] D
[解析]选项A为可比性，选项B为可理解性，选项C为重要性。
[考核知识点]会计信息质量要求
4、某企业按合同向客户发出商品未满足收入确认条件，下列各 项中；企业按合同发出商品的成本应记入的会计科日是（ ）
A.合同履约成本
B.合同取得成本
C.发出商品
D.主营业务成本
[答案] C
[解析]发出商品的成本应记入的会计科目是“发出商品”
[考核知识点]“ 发出商品”核算
5、2021 年6月30日，甲公司以支付手续费方式委托乙公司销售商品一批，商品已发出，实际成本为100万元。7月，乙公司将受托代销商品全部销售，取得收入150万元。7月31日，甲公司收到代销清单和代销手续费发票，应支付乙公司代销手续费15万元。不考虑增值税等其他因素，下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计处理表述正确的有（ ）。
A.收到代销清单时，确认主营业务收入150万元
B.收到代销手续费发票时，确认销售费用15万元
C.发出商品时结转主营业务成本100万元
D.收到代销清单时，结转主营业务成本100万元
[答案] ABD
[解析]选项C，发出商品时尚未满足收入确认条件，不应确认收入也不应结转成本。
[考核知识点]委托代销的会计处理
6、甲公司为增值税一般纳税人，价款600万元（其中包含已宜告但尚未发放的现金股利40万元）从证券交易所购入乙上市公司股票。支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元，甲公司购入股票的'会计处理正确的有（ ）。
A.借：投资收益15000
应交税费一-应交增值税（进项税额） 900
贷其他货币资金15900
B.借：交易性金融资产5600000
应收股：利400000
贷：其他货币资金600000
C.借：投资收益40000
应交税费--应 交增值税（进项税额） 900
货：其他货币资金400900
D.借：交易性金融资产5615000
贷：其他货币资金5615000
[答案] AB
[解析]选项AB正确
[考核知识点]“交易性金融资产”的初始计量
7、[多选题]下列属于专用原始凭证的有（ ）
A公司的计算工资表
B仓库盘点表
C火车票
D增值税发票
[答案] AB
[解析]专用原始凭证是由单位自行印制的原始凭证，包括领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。选项CD，属于外来原始凭证。
8、 [判断题]车船税计入管理费爪。（ ）
[答案]错误
解析：车船税计入税金及附加
考点：车船税
9、 [判断题]企业对按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产计提的折扣，计入当期损益。（ ）
[答案]错误
解析：企业对按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折，
考点：投资性房地产
初级会计实务试题 2
初级会计师考试2023年《初级会计实务》科目精选练习（多选题）
1.下列各项中，应作为短期带薪缺勤进行会计核算的有（ ）。
A.企业为职工负担的养老保险
B.职工病假期间企业向其支付的报酬
C.职工婚假期间企业向其支付的报酬
D.企业与职工解除劳动关系时给予职工的补偿
参考答案：B，C
【解析】短期带薪缺勤，是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。在这些职工缺勤期间企业向其支付的报酬，均作为短期带薪缺勤进行会计处理。
2.下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（ ）。
A.计提坏账准备
B.转销确实无法支付的应付账款
C.出售单独计价包装物取得的收入
D.转让股票所得收益
参考答案：A，C，D
参考解析：
本题考核影响营业利润和利润总额的因素。选项A，计提的坏账准备记人“资产减值损失”，同时影响营业利润和利润总额；选项B，转销确实无法支付的应付账款记人“营业外收入”，只影响利润总额；选项C，出售单独计价包装物取得的收入记入“其他业务收入”，同时影响营业利润和利润总额；选项D，转让股票所得收益，记入“投资收益”，同时影响营业利润和利润总额。
3.下列各项中，属于利润表项目的有（ ）。
A.公允价值变动损益
B.长期待摊费用
C.营业税金及附加
D.开发支出
参考答案：A，C
【解析】“长期待摊费用”和“开发支出”，均属于资产负债表项目。
4.下列各项中，属于增值税一般纳税企业外购存货取得成本的有（ ）。
A.专用发票上列明的采购价格
B.专用发票上列明的增值税额
C.采购过程中发生的进口关税
D.采购过程中发生的保险费
参考答案：A，C，D
【解析】一般纳税企业外购存货取得增值税专用发票上列明的增值税额，可能通过＂应交税费——应交增值税＂科目核算。
5.下列各项中，需要进行辅助生产费用交互分配的方法有（ ）。
A.直接分配法
B.计划成本分配法
C.代数分配法
D.交互分配法
参考答案：B，C，D
【解析】直接分配法是唯一不考虑辅助生产部门之间相互提供劳务（或产品）情况，不进行辅助生产费用交互分配的简化分配方法。
6.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的是（ ）。
A.吸收投资收到的现金
B.取得借款收到的现金
C.支付的借款利息
D.销售商品收到的现金
参考答案：A，B，C
【解析】本题考核现金流量表内容。销售商品收到的`现金属于“经营活动产生的现金流.量”。
7.下列各项中计人工业企业其他业务成本的有（ ）。
A.采购原材料发生的运输费
B.出售投资性房地产时结转的账面价值
C.出售无形资产结转账面价值
D.以经营租赁方式出租大型设备计提的折旧
参考答案：B，D
【解析】本题考核“其他业务成本’’的核算内容。选项A，记入“原材料”科目；选项C，应该按照公允价值与账面价值的差额，扣除相关税费后，计入营业外收支。
8.下列各项中，应作为离职后福利进行会计核算的有（ ）。
A.设定收益计划
B.设定提存计划
C.企业在职工劳动合同到期前解除与职工劳动关系予以职工的补偿
D.企业股利职工自愿接受减裁而给予职工的补偿
参考答案：A，B
【解析】企业在职工劳动合同到期前解除与职工劳动关系予以职工的补偿、企业股利职工自愿接受减裁而给予职工的补偿，应作为辞退福利的内容，通过＂应付职工薪酬＂科目进行会计核算。
9.下列各项中，应计人应付职工薪酬的有（ ）。
A.开展工会活动提取的经费
B.为职工支付的补充养老保险
C.因解除职工劳动合同支付的补偿款
D.将企业自产的冰箱发放给职工作为福利
参考答案：A，B，C，D
参考解析：
本题考核应付职工薪酬的内容。
10.下列各项投资中，企业应作为长期股权投资采用权益法核算的有（ ）。
A.对合营企业的投资
B.对子公司的投资
C.对联营企业的投资
D.对联营企业、合营企业和子公司以外其他企业的权益性投资
参考答案：A，C
参考解析：
【解析】企业对子公司的长期股权投资，应按成本法进行核算；企业对合营企业或联营企业的长期股权投资，应按权益法进行核算；对联营企业、合营企业和子公司以外其他企业的权益性投资，则应作为交易性金融资产或可供出售金融资产进行核算。
初级会计实务试题 3
2023年初级会计师考试《经济法基础》历年考试真题精选练习
1、（2016年）纳税人签订的商品房销售合同因按照“产权转移书据”税目计缴印花税。（ ）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案：A
答案解析：本题表述正确。
2、（2014年）按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的营业账簿和其他营业账簿两类，对记载资金的营业账簿征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。（ ）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案：A
答案解析：按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的营业账簿和其他营业账簿两类，对记载资金的营业账簿征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。
3、（2021年）某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费为30万元、保管费10万元。已知运输合同印花税税率为0.3‰，保管合同印花税税率为1‰，分别计算该电厂第一份、第二份合同应缴纳的印花税税额为（ ）。【单选题】
A.500元、400元
B.150元、190元
C.500元、190元
D.150元、400元
正确答案：C
答案解析：（1）第一份合同应缴纳印花税税额=500000×1‰=500（元）；（2）第二份合同应缴纳印花税税额=300000×0.3‰＋100000×1‰=190（元）。
4、（2018年）根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是（ ）。【单选题】
A.商用客车
B.捕捞渔船
C.警用车船
D.养殖渔船
正确答案：A
答案解析：选项A正确：本题考核车船税的征税范围以及车船税的税收优惠。选项BCD错误：免征车船税。
5、（2016年）计算土地增值税，旧房及建筑物可以扣除的金额有（ ）。【多选题】
A.转让环节的税金
B.取得土地的地价款
C.评估价格
D.重置成本
正确答案：A、B、C
答案解析：转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的`地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
6、（2020年）农业生产排放应税污染物的免征环境保护税。（ ）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案：B
答案解析：根据环境保护税税收优惠的相关规定，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂予免征环境保护税。
7、（2018年）下列企业直接排放的污染物中，属于环境保护税征税范围的有（ ）。【多选题】
A.大气污染物
B.水污染物
C.固体废物
D.噪声
正确答案：A、B、C、D
答案解析：选项ABCD正确：本题考核环境保护税的征税范围。环境保护税的征税范围：大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。
8、（2021年）重新评估的房产需要缴纳土地增值税。（ ）【判断题】
A.正确
B. 错误
正确答案：B
答案解析：重新评估的房产不需要缴纳土地增值税。
9、（2018年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，应缴纳城镇土地使用税的有 （ ）。【多选题】
A.民航机场场内道路用地
B.商业企业经营用地
C.火电厂厂区围墙内的用地
D.市政街道公共用地
正确答案：A、B、C
答案解析：选项ABC正确：本题考核城镇土地使用税的范围以及税收优惠。选项D免征城镇土地使用税。
10、（2021年）赵某于2017年5月购入奔驰250一辆，2018年4月被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，2018年9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，赵某2018年实际应缴纳的车船税的下列计算中，正确的是（ ）。【单选题】
A.0
B.500×3÷12=125（元）
C.500×7÷12=292（元）
D.500元
正确答案：C
答案解析：丢失车辆自丢失月份起可凭证明申报退还已纳车船税，其后又失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。赵某于2018年4月丢失车辆2018年9月找回，可申报退还4、5、6、7、8月共计5个月的税款，则其实际应纳税款=500×7÷12=292（元）。
初级会计实务试题 4
2022年8月1日初级会计经济法考试真题及答案
一、单选题
1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（ ）
A.酒厂用于交易会样品的.自产果酒
B.烟草批发商将卷烟销售给另一批发商
C.日化广用于职工奖励的自产高档化妆品
D.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰
答案：B
2、担任单位会计机构负责人（会计主管人员的），应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计资格不少于（ ）年。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
答案：C
3、签的3年劳动合同，试用期不得超过（ ）月
A.6个月
B.3个月
C.2个月
D.1个月
答案：A
二、多选题
1、以下各项所得，适用累进税率形式的有（ ）。
A.工资薪金所得
B.个体工商户生产经营所得
C.财产转让所得
D.承包承租经营所得
答案：ABD
2、下列票据可以申请挂失止付的有（ ）。
A.承兑的商业汇票
B.支票
C.填明“现金＂字样和代理付款人的银行汇票
D.銀行本票
答案：ABC
初级会计实务试题 5
2022年初级经济法基础单选题每日一练
根据会计法律制度的规定，下列企业会计档案中，最低保管期限为30年的是( )。
A.固定资产卡片
B.银行存款余额调节表
C.其他辅助性账簿
D.会计档案销毁清册
正确答案 : C
答案解析 :
(1)选项A：固定资产报废清理后保管5年;(2)选项B：最低保管期限为10年;(3)选项D：保管期限为永久。
接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料存在合法性、真实性方面的问题，需要对该问题承担责任的'主体是( )。
A.接替人员
B.移交人员
C.会计机构负责人
D.单位负责人
正确答案 : B
答案解析 :
移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。
下列关于填制记账凭证的说法中，不正确的是( )。
A.一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号
B.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算
C.原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容以及费用分摊情况等
D.如果在填制记账凭证时发生错误，应当进行更改
正确答案 : D
答案解析 :
选项D：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。
初级会计实务试题 6
2022初级会计经济法8月7日考试真题及答案
经济法基础（8月7日上午场）
1.在公司工作2015年5月-21年8月，公司跟员工接触劳动合同，他上一年平均公司5000，当年地方4500，应该给多少赔偿金（ ）
A4500×6.5
B5000×6.5
C4500×7
D5000×7
参考答案：B
2.某人与用人单位累计缴纳失业保险费满8年，那么某人领取失业保险金的最长期限是（ ） 。
A、6个月
B、12个月
C、18个月
D、24个月
参考答案：C
3.合同约定每月1号发上个月工资，由于元旦1月1号到3号放假，12月份的工资什么时候发（ ）
A 1月1日
B 1月4日
C 12月31日
D 12月16日
参考答案：C
4.下列哪些要交车船税（ ）
A.拖船
B.非机动驳船
C.燃料电池车
D.摩托车
参考答案：ABD
5.根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同解除的下列情形中，用人单位应向劳动者支付经济补偿的有（ ）。
A.劳动提出并与用人单位协商一孜而 解除的劳动合同的
B.劳动者提前30日以|5面i形式通知用人单位解除劳动合同的
C.劳动者四川人单位术及时足额支付劳动报酬而解除劳动合网的
D.以完成一定工作任务而解除劳动合同的
参考答案：CD
6.下列属于专用原始凭证的是（ ）
A.差旅报销单
B.增值税专用发票
C.领料单
D.行政用固定资产表
参考答案：ACD
7.属于非标准审计报告的有（ ）。
A.否定意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.带强调事项段的审计报告
参考答案：ABCD
8.用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记（ ）
参考答案：正确
9.购买记名卡可三个月后赎回（ ）
参考答案：正确
10.占用基本农田的，应当按照法定的当地适用税额，加按150％征收
参考答案：正确
11.儿子在国外读高中能够扣专项附加（ ）
参考答案：正确
初级会计实务（8月7日下午场）
1.企业签发并经承兑的应付银行承兑汇票到期时无力支付票款，应将该应付票据转入的会计科目是
A .…
B .…
C.短期借款
D.应付账款
参考答案：C
2.应通过“应收账款”科目核算的是
A.销售商品代购货单位垫付的运杂费
B.短期租入包装物支付的押金
C.应收保险公司赔款
D.代职工垫付应由其个人负担的.医疗费
参考答案：A
3.某企业于2021年10月1日购入- -项设备，其原价为300万元，进项税额为39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2021 年度该项固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。
A.39.84
B.20
C.120
D.80
参考答案：B
4.2022年1月，甲公司与出租人乙公司签订-”份租期为10年的办公楼租货合同，约定每年的租赁付款额为18万元，于每年年末支付，租货期满、甲公司有权选择以200万元的价格购买该办公楼，甲公司认为不会行使该选择权，租货内含利率为5% （ （P/A， 5%，10） =7.72） ，于考虑税费等其他因素，甲公司该项行使权资产的初始入账价值为（ ）万元。
A.138.96
B.200
C.218
D.156.78
参考答案：A
5.某企业（为增值税一- 股纳税人）出售t一项专利权，开具的增值税专用发票上注明的价款为250万元，增值税税额为15万元，款项已收，该专利权的账面原价为360万元，已累计摊销144万元，未计提减值。不考虑其他因素，该企业出售专利权应确认的资产处置收益为（ ）
A.48
B.250
C.34
D.144
参考答案：C
6.某企业对一台行政管理部门使用的设备进行更新改造，该设备原价值108万元，已计提折旧86.4万元，改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出22万元，该设备更新改造后的入账价值为（ ）万元
A.86.4
B.44
C.22
D.43.6
参考答案：D
7.下列资产负债农项月中，属于非流动资产的有（ ）
A.持有待售资产
B.债权投资
C.其他债权投资
D.其他权益上具投资
参考答案：BCD
8.下列属于专用原始凭证的是（ ）
A.差旅报销单
B.增值税女用发票
C.领料单
D.行政用固定资产农
参考答案：ACD
9.下列属于专用原始凭证的有（ ）
A.公司的计算工资表
B.仓库盘点表
C.火车票
D.增值税发票
参考答案：AB
10.某企业为增值税一般纳税人，购入一台需要安装的设备，计入固定资产成本的有
A.专票上注明的增值税税额
B.发生的安装费
C.采购中发生运输费
D.专票上注明的设备价款
参考答案：ВCD
11.企业应计入营业外收入的有
A.固定资产出售净收益
B.接收捐赠产生的利得
C.无法查明原因的库存现金溢余
D.企业取得的与其日常活动相关的政府补助
参考答案：BC
初级会计实务试题 7
考生回忆2022初级会计实务8月3日真题及答案
一、单选题
1、下列关于会计档案销毁的说法中，不正确的是（ ）
A.单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书
B.经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限
C.对保管期满，确无保存价值的会计档案，对啊网可以销毁
D.会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构单独进行，其他机构或人员不能参与
答案：D
2、通过“应收票据”科目核算的是（ ）。
A.提供服务收到的银行汇票
B.销售商品收到的转账支票
C.销售商品收到的银行本票
D.销售商品收到的商业承兑汇票
答案：D
3、小规模纳税人增值税应该记到什么会计科目（ ）
A.原材料
B.管理费用
C.销售费用
D.应交税费--应交增值税
4、关于企业无形资产会计处理表述正确的是（ ）。
A.使用寿命有限的无形资产应自边到预定用途的下月起开始摊销
B.使用寿命不确定的无形资产应控10年进行摊销
C.无形资产摊销方法不应当支应其经济利益的实现方式
D.无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回
答案：D
5、所有者权益变动表中单独列示的项目是（ ）。
A.营业利润
B.净利润
C.利润总额
D.综合收益总额
答案：D
6、下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（ ）
A.其他业务成本
B.管理费用
C.制造费用
D.生产成本
答案：B
7、下列关于投资性房地产会计处理的表述正确的是（ ）。
A.已采用成本模式计量的，应确认公允价值变动损益
B.采用成本模式核算，已确认的减值损失在以后会计期间不得转回
C.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量
D.用公允价值模式计量的，应计提减值准备
答案：B
8、根据税收征收管理法律制度的规定，已经开具的发票存根联应当保存的最低年限为（ ）
A.10年
B.3年
C.2年
D.5年
答案：D
9、影响企业营业利润结果的业务是（ ）。
A.确认无形资产减值损失
B.确认所得税费用
C.捐赠支出
D.接受捐赠利得
10、2020年11月，某企业接受一项建筑装修工程，合同总价款140万元。至2020年年末劳务实际发生成本36万元，预计还将发生成本54万元。2021年3月31日，该工程完工并通过验收。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，该企业2021年提供该项劳务应确认的收入为（ ）万元。
A.56
B.54
C.140
D.84
答案：D
二、多选题
1、下列各项中，属于管理会计要素的有（ ）。
A.工具方法
B.应用环境
C.管理会计活动
D.信息与报告
答案： ABCD
2、通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.交纳的印花税
B.代扣的职工个人所得税对啊课堂
C.按规定交纳的土地增值称
D.按规定应交纳的城市维护建设税
答案：BCD
3、关于产品成本计算方法适用范围表述中正确的有（ ））。
A.品种法适合单步、大量生产的企业
B.平行结转分步法适用于大量大批次需要计算各步骤半成品成本的企业
C.分批法适用于单件、小批生产的企业会计帮APP
D.逐步结转分布法适用于大量大化需要计算各步骤半成品成本的企业
答案：ACD
4、通过”应付职工薪酬”科目栏算的有（ ）。
A.短期带薪缺勤薪酬
B.报销的差旅费
C.职工教育经费
D.按国家规定标准提取的工教育经费
答案：ACD
5、属于经营活动产生现金流量的项目有（ ）。
A.购建固定资产支付的现金
B.购买债券支付的现金
C.广告宣传支付的现金
D.购买商品支付的现金
答案：CD
6、权益法下，企业“长期股权投资”科目的明细科目一般包括（ ）
A、投资成本
B、损益调整
C、其他权益变动
D、投资收益
答案：ABC
7、下列各项中，关于盈余公积的用途表述正确的有（ ）
A、以盈余公积转增实收资本
B、以盈余公积转增资本公积
C、以盈余公积弥补亏损
D、盈余公积发放现金股利
答案：ACD
8、下列各项中，应计入其他应付款的有（ ）。
A、存入保证金
B、应付销货方代垫的运杂费
C、应付租入包装物租金
D、到期无力支付的商业承兑汇票
正确答案：AC
9、下列各项中，企业应当通过“应付职工薪酬”科目核算的`有（ ）
A支付给职工的困难生活补助
B.为职工缴存的养老保险费
C.为职工支付的业务培训费
D.支付为企业高管人员提供免费住房的房租
答案：ABCD
10、企业收到退回的银行汇票多余款项时，应编制的会计分录为（ ）
A.借记“银行存款”科目
B.贷记“其他货币资金”科目
C.借记“其他货币资金”科目
D.贷记“银行存款”科目
答案：AB
三、判断题
1、企业采用”账结法”结转本年利润的，每月脉均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入＂本年利润”科目。（ ）
答案：对
2、企业无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出的，应将其发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。（ ）
答案：对
3、内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（ ）
答案：错
4、企业和客户签订的合同如果既有商品销售又有提供劳务服务时，如果商品销售和提供劳务，具有高度关联，则二者应分别作为单项履约义务处理。（ ）
答案：错
5、在长期应付款中，各期实际支付的价款之和与购买价款的现值之间的差额应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。（ ）
答案：对
6、采用公允价值模式计量的投资性房地产不应计提折旧或摊销。企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，并将当期公允价值变动金额计入当期损益。（ ）
答案：正确
四、不定项
甲公司为居民企业，主要从事电子设备的生产和销售业务。甲公司2021年度有关经营情况如下：
（1）电子设备销售收入5000万元，电子设备修理收入：3000 万元。银行存款利息收入13万元，转让股权收入600万元。
（2）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出870万元
（3）6月购进一台价值20万元的新生产设备和旧的研发设备、一辆价值12万元的运输工具，均于当用投入使用，7月购进一处价值360万元的经营用房产
（4）按照规定缴纳财产保险费5万元，按照规定和国家标准为职工缴纳社会保险费260万元，单独为本公司管理人员支付补充养老保险费、补充医疗保险费30万元，为股东支付商业保险费3万元。己知。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业收入15%的部分，准子扣除）。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.下列收入中，应计入甲公司2021年度企业所得税收入总额的是（ ）
A.银行存款利息收入13万元。
B.电子设备修理收入300万元。
C.电子设备销售收5000万元。
D.转让股权收入600万元。
【答案】ABCD
2.在计算甲公司2021年度企业所待税应纳税所待额时，允许扣除的广告费和业务宣传费是（ ）
A.750万元
B.795万元
C. 870万元
D.796.95万元
【答案】C
3、甲公司购进的下列资产中，允许一次性计入2021年度成本费用在计算企业所得额时扣除，不在分年度计算折旧的是
A.购机的运输工具
B.购进的旧研发设备
C.购进的新研发设备
D.购进的经营用房产
【答案】ABCD
初级会计实务试题 8
8月4日初级会计实务2022真题及答案
一、单选题
1、2021年1月初，某企业所有者权益总额为3950万元。2021年度实现净利500万元，提取盈余公积100万元，以资本公积转增实收资本350万元，不考虑其他因素2021年12月末该企业所有者权益总额为（ ）万元。
4450
4100
4350
4000
答案：A
2、2021年8月1日，某企业购入一批原材料并验收入库，取得增值税专用发票注明的价款为600 000元，增值税税额为78000元。对方代垫的运费为12000元增值税专用发票上注明的增值税额为1080元，全部款项尚未支付。不考虑其他因素，该企业确认应付账款的金额为（ ）元。
A.600000
B.678000
C.612000
D.691080
答案：D
3、某企业采用备抵法核算应收账款减值损失。2021年12月末按应收账款计算的坏账准备金额为53000元，本月计提坏账准备前“坏账准备”科目的货方余额为3000元，下列各顶中，该企业计提坏账准备会计处理正确的是（ ）。
A.借：信用减值损失50000 贷：坏账准备50000
B.借：信用减值损失53000 贷：坏账准备530000
C.借：信用减值损失3000 贷：坏账准备3000
D.借：资产减值损失50000 贷：坏账准备50000
答案：A
4、下列各顶中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）
A.销售商品收到商业承兑汇票
B.用单位信用卡支付管理部门购书款
C.购买力公用品开出现金支票
D.采购原材料开出银行承兑汇票
答案：B
二、多选题
1、下列各项中，企业应通过“财务费用”科目核算的有（ ）
A.短期借款的利息费用
B.支付银行承兑汇票的手续费
C.外币应收账款产生的汇兑损益
D.财务部门发生的办公费用
答案：ABC
2、下列各项中，属于制造业企业产品成本计算方法的有（ ）
A. 品种法
B. 分批法
C. 分步法
D. 估算法
答案：ABC
3、下列各项中，关于包装物会计处理表述正确的有（ ）
A.随商品出售单独计价的包装物成本计入销售费用
B.生产领用作为产品组成部分的包装物成本计入生产成本
C.随商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用
D.出租包装物的摊销额计入其他业务成本
答案：BCD
4、下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）
A.应付存入保证金
B.应付职工防暑降温费
C.应付租入包装物租金
D.应付供货单位货款
答案：A
三、判断题
1.企业采用权益法核算长期股权投资被投资单位宣告发放现金股利时，应将本企业分得的股利确认为投资收益。
答案：错误
2.企业宣告发放现金股利，将使一项负债增加，一项所有者权益等额减少。
答案：正确
二、不定项
1、甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，从事机械制造，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积。2021年1月1日所有者权益总额为5000万元，其中实收资本3000万元，资本公积1000万元，其他综合收益200万元，盈余公积200万元，未分配利润600万元。2021年度甲公司发生如下经济业务：
（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为1000万元（与公允价值相符），增值税税额为130万元；同时甲公司增加实收资本800万元，相关法律手续已办妥。
（2）出售一项专利技术，售价100万元，增值税税额为6万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本80万元，累计摊销额20万元，未计提减值准备。
（3）结转出售固定资产清理净收益60万元。
（4）接受非关联方捐赠现金100万元，己存入银行。
（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9000万元，发生营业成本5000万元、税金及附加500万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用80万元，营业外收入180万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）
第1小题
（1）根据期初资料和资料（1），下列各项说法中正确的是（ ）。
A、甲公司固定资产增加1130万元
B、甲公司增加实收资本800万元
C、甲公司接受投资后的所有者权益总额为6130万元
D、甲公司减少应交税费130万元
答案：BCD
第2小题
（2）根据资料（2），下列会计处理正确的是（ ）。
A、确认资产处置损益40万元
B、确认其他业务收入100万元
C、确认营业外收入40万元
D、增加应交税费6万元
答案：AD
第3小题
（3）根据资料（3）和（4），下列说法正确的是（ ）。
A、固定资产清理净收益影响企业营业利润
B、接受非关联方现金捐赠影响营业利润
C、固定资产清理净收益影响营业外收入
D、接受非关联方现金捐赠计入资本公积
答案：A
第4小题
（4）根据资料（1）至（5），甲公司2021年度的营业利润为（ ）万元。
A、3120
B、3220
C、3250
D、3150
答案：B
第5小题
（5）根据期初资料、资料（1）至（5），假定甲公司无任何纳税调整事项，则2021年年末未分配利润余额为（ ）万元。
A、600
B、3225
C、2962.5
D、2625
答案：C
2、甲公司为增值税一般纳税人，2021年度该公司发生的固定资产相关业务如下：
（1）1月8日，购入一台需要安装的M设备，取得的增值税专用发票上往明的价款为500000，增值税税额为65000元，另支付安装费，取得的增值税专用发票上往明的价款为40000元，增值税税额为3600元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用5年，预计净残值为30000元，采用年限平均法计提折旧。1月10日M设备达到预定可使用状态并交付生产车间使用。
（2）6月30日，委托外单位对本企业设备进行日常维护修理，其中行政管理部门设备的修理费为30000元，销售部门设备修理费为10000元，取得的增值税专用发票上往明的`价款为40000元，增值税税额为5200元，全部款项以银行存款支付。
（3）12月5日，报废一台N设备，该设备原值为800000元，已计提折旧760000元，未发生资产减值损失。设备报废取得残值变价收入20000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，报废过程中发生自行清理费用6000元，全部款项均已通过银行办理结算。
（4）12月31日，对固定资产进行减值测试。2021年1月购入的M设备存在减值迹象，其计可收回金额为440000元。根据材料，回答下列1-5问题。
1. 根据资料（1）。下列各项中，甲公司购入M设备的入账价值是（ ）元。
A.540000
B.605 000
C.565000
D.500000
答案：A
2.根据资料（1）。下列各项中，甲公司购入M设备计提折旧的表述正确的是（ ）元
A.自2021年1月开始计提折旧
B.2021年计提折旧93500元
C.自2021年2月开始计提折旧
D.每月折旧额为8500元
答案：BCD
3.根据资料（2）。下列各项中。甲公司支付设备修理费的会计处理正确的是（ ）
A.确认管理费用40000元
B.确认制造费用40000元
C.确认销售费用10000元
D.确认管理费用30000元
答案：CD
4.根据资料（3），下列各项中，甲公司报废N设备会计处理正确的是（ ）
A.支付清理费用时
借：固定资产清理6000
贷：银行存款6000
B.转入清理时
借： 固定资产清理 40000
累计折旧 760 000
贷：固定资产 800000
C.取得残值变价收入时
借：银行存款22600
贷：固定资产清理20000
应交税费-应交增值税（销项税额）2600
D.结转报废净损失时
借：资产处置损益 26000
贷：固定资产清理 26000
5. 根据资料（1）和（4）。下列各项中，12月31日关于M设备期末计量和报表填列正确的是（ ）
A.M设备应计提碱值准备6500元
B.期未M设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为446500元
C.M设备的减值损失在以后会计期间不得转回
D.期末M设备在资产负债表“固定资产“
目填列的金额为440000元
答案：ACD
初级会计实务试题 9
2023年初级会计职称考试《经济法基础》选择题考前练习
一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）
1、张某2009年购置一临街的商铺，支付买价50万元，2013年10月份，其将商铺转让，取得转让收入90万元。不考虑其他税费，张某10月份应缴纳的个人所得税税额为（ ）。
A、（90-50）×20%=8万元
B、90×20%=18万元
C、（90-50）×（1-20%）×20%=6.4万元
D、90×（1-20%）×20%=14.4万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考核财产转让所得应纳税额的计算。财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=（90-50）×20%=8（万元）。
2、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（ ）。
A、工商营业执照
B、房屋产权证
C、土地使用证
D、税务登记证
【正确答案】D
【答案解析】本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。
3、根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取，只能通过规定的账户办理。该账户是（ ）。
A、基本存款账户
B、一般存款账户
C、专用存款账户
D、临时存款账户
【正确答案】A
【答案解析】本题考核基本存款账户的使用范围。根据规定，基本存款账户的使用范围包括存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金等现金的支取。
4、根据规定，劳动行政部门自收到集体合同文本之日起一定时间内未提出异议的，集体合同即行生效。该时间为（ ）天。
A、7
B、10
C、15
D、30
【正确答案】C
【答案解析】本题考核集体合同的规定。劳动行政部门自收到集体合同文本之日起15日内未提出异议的，集体合同即行生效。
5、根据《民事诉讼法》的规定，下列纠纷中，当事人不可以提起民事诉讼的是（ ）。
A、侵害名誉权纠纷
B、继承纠纷
C、行政处罚纠纷
D、劳动合同纠纷
【正确答案】C
【答案解析】行政处罚纠纷属于行政纠纷，当事人应当申请行政复议或提起行政诉讼，不属于民事诉讼的范围。
6、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按服务业税目征税的是（ ）。
A、时装表演
B、钻井勘探
C、交通部门有偿转让高速公路收费权
D、金融经纪业
【正确答案】C
【答案解析】选项A属于“文化体育业”税目；选项B属于“建筑业”税目；选项D属于“金融保险业”税目。
7、根据社会保险法律制度的规定，用人单位应当自用工之日起一定期限内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。该期限为（ ）。
A、7天
B、10天
C、15天
D、30天
【正确答案】D
【答案解析】本题考核社会保险登记的规定。用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。
8、根据民事诉讼法律制度的规定，当事人不服人民法院第一审判决的，有权在法定期限内向上一级人民法院提起上诉，该法定期限是指（ ）。
A、判决书作出之日起10日内
B、判决书作出之日起15日内
C、判决书送达之日起10日内
D、判决书送达之日起15日内
【正确答案】D
【答案解析】本题考核上诉的法定期限。当事人不服地方人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。
9、纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（ ）。
A、采取税收保全措施
B、责令提供纳税担保
C、拍卖纳税人财产
D、核定其应纳税额
【正确答案】D
【答案解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。
10、根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（ ）。
A、个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金
B、彩票中奖所得
C、保险赔款
D、福利费、抚恤金、救济金
【正确答案】B
【答案解析】个人购买福利彩票中奖收入，在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税，彩票中奖所得本身不属于免税项目。
11、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（ ）。
A、年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者
B、年销售额为70万元的从事货物批发的其他个人
C、年销售额为60万元的从事货物生产的企业
D、年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业
【正确答案】B
【答案解析】除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。
12、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。
A、应税消费品的平均税率计征
B、应税消费品的最高税率计征
C、应税消费品的不同税率，分别计征
D、应税消费品的最低税率计征
【正确答案】B
【答案解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
13、根据《票据法》的规定，下列选项中，属于票据权利消灭的情形有（ ）。
A、持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起1个月未行使
B、持票人对前手的首次追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起3个月未行使
C、持票人对支票出票人的权利，自出票日起3个月未行使
D、持票人对本票出票人的权利，自票据出票日起3年未行使
【正确答案】D
【答案解析】本票持票人的票据权利自出票日起2年内不行使而消灭。
14、根据相关规定，利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起一定时间内，可以向作出判决的人民法院起诉。该时间为（ ）。
A、5年
B、1年
C、2年
D、3年
【正确答案】B
【答案解析】根据规定，利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起1年内，可以向作出判决的人民法院起诉。
15、下列各项中，不属于法律关系客体的是（ ）。
A、土地
B、非物质财富
C、生产经营行为
D、自然人
【正确答案】D
【答案解析】选项D属于法律关系的`主体。
16、王某于2013年12月因业绩优秀，获得第四季度奖金3000元，当月工资收入4000元，则王某12月应纳个人所得税（ ）。
A、（4000-3500）×3%+3000×10%-105=210元
B、（4000-3500）×3%+3000×3%=105元
C、（4000+3000-3500）×10%-105=245元
D、（4000-3500）×3%=15元
【正确答案】C
【答案解析】雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某应纳个人所得税=（4000+3000-3500）×10%-105=245（元）。
17、根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是（ ）。
A、立合同人
B、合同的证人
C、合同的鉴定人
D、合同担保人
【正确答案】A
【答案解析】本题考核印花税的纳税人。合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
18、《支付结算办法》对商业汇票的最长付款期限有明确的规定。该期限是（ ）。
A、1个月
B、3个月
C、6个月
D、9个月
【正确答案】C
【答案解析】本题考核商业汇票的最长付款期限。根据《支付结算办法》的规定，商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。
19、根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（ ）。
A、拥有土地使用权的国有企业
B、拥有农村宅基地的农民
C、使用土地的外商投资企业
D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构
【正确答案】B
【答案解析】本题考核城镇土地使用税的纳税人。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，所以选项B不正确。
20、某省一体育器材公司于2013年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为（ ）万元。
A、2.4
B、2.1
C、4.5
D、0
【正确答案】A
【答案解析】本题考核契税的征税范围和计税依据。以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。由于契税是属于买方税，房屋出售的，出售方不缴纳契税。应纳契税=80×3%=2.4（万元）。
初级会计实务试题 10
2023年初级会计师考试历年考试真题练习及答案解析
1、（2020年）下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账是（ ）。【单选题】
A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知
B.企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现
C.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知
D.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账
正确答案：A
答案解析：选项A：银付企业未付，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项B：企业已付银行未付，导致银行日记账余额小于银行对账单余额；选项C：银行已收企业未收，银行日记账余额小于银行对账单余额；选项D：企业已付银行未付，导致银行日记账余额小于银行对账单余额。
2、（2021年）下列各项中，属于外来原始凭证的有（ ）。【多选题】
A.职工出差报销的航空运输电子客票行程单
B.工资费用分配表
C.采购原材料取得的增值税专用发票
D.自制的仓库领料单
正确答案：A、C
答案解析：外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票（ 选项C）、职工出差报销的飞机票（选项A）、火车票和餐饮费发票等。选项BD属于自制原始凭证。
3、（2020年）下列各项中，不应计入产品成本的是（ ）。【单选题】
A.直接材料成本
B.直接人工成本
C.生产车间管理人员的工资
D.销售机构相关的固定资产维修费用
正确答案：D
答案解析：选项ABC都是计入产品的成本当中，选项D是计入销售费用。
4、（2020年）下列各项中，属于企业管理会计主要目标的是（ ）。【单选题】
A.提供现金流量信息
B.提供财务状况信息
C.提供经营成果信息
D.推动企业实现战略规划
正确答案：D
答案解析：选项D正确：管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划；选项ABC属于财务会计的目标。
5、（2020年）分批法下，如果是小批生产，批内产品一般都能同时完工，在月末计算成本时，或是全部已经完工，或是全部没有完工，因而一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。（ ）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案：A
答案解析：本题考查分批法月末在产品和完工产品的核算。如果是小批生产，批内产品一般都能同时完工，在月末计算成本时，或是全部已经完工，或是全部没有完工，因而一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。此题一直强调的是一般情况，所以不需要考虑到特殊情况的需要在两者之间分配。
6、（2018年）下列各项中，属于政府预算会计要素的有（ ）。【多选题】
A.经营结余
B.预算支出
C.预算收入
D.财政结余
正确答案：B、C
答案解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。
7、（2018年）下列各项中，对于金额有错误的原始凭证处理方法正确的是（ ）。【单选题】
A.由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位公章
B.由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名
C.由出具单位在凭证上更正并由单位负责人签名
D.由出具单位重新开具凭证
正确答案：D
答案解析：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
8、（2019年）在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（ ）。【单选题】
A.企业开具支票，对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户
C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知
D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账
正确答案：D
答案解析：选项A，企付银未付，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项B，银行对账单多记金额，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项C，银收企未收，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项D，企收银未收，银行存款日记账余额大于银行对账单余额。
9、（2019年）企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。（ ）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案：A
答案解析：本题说法正确，企业在财产清查中盘盈的'固定资产，应作为前期差错进行会计处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。
10、（2021年）下列各项中，关于财产清查的表述正确的是（ ）。【单选题】
A.库存现金清查应采用发函询证的方法
B.往来款项清查应采用技术推算法
C.根据实物资产清查结果编制的实存账存对比表不能作为调整账簿记录的原始凭证
D.银行存款清查采用与开户银行核对账目的方法
正确答案：D
答案解析：选项A错误，库存现金清查应采用实地盘点法；选项B错误，往来款项清查应采用发函询证的方法；选项C错误，实存账存对比表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。
初级会计实务试题 11
初级会计2022经济法8月6日考试真题及答案
经济法基础（8月6日上午场）
1.下列各项中，属于征税主体征收权的是（ ）。
A.委托代收权
B.核定征收权
C.立法权
D.处罚权
正确答案： B
2.下列各项中，属于税务机关院款征收权的是（ ）。
A.核定税款权
B.立法权
C.处罚权
D.检查权
正确答案：A
3.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，商业承兑汇票丢失，补救方法不被认可的是（ ）。
A.声明作废
B.挂失止付
C.普通诉讼
D.公示催告
正确答案： A
4.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（ ）
A.花卉种植
B.中药材种植
C.谷物种植
D.蔬菜种植
正确答案： A
5.商业承兑汇票丢失，补救方法不被认可的是（ ）
A.声明作废
B.挂失止付
C.普通诉讼
D.公示催告
答案：A
6.甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额210万元。已知，小型微利企业减按20%的.税率征收企业所得税。计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ） 。
A.210x20%=42 （万元）
B.210x 12.5% x20%=5.25 （万元）
C.210x 50% x20%=21 （万元）
D.100x 12.5%x20%+ （210-100）x 50%x20%= 13.5 （万元）
正确答案：D
7.下列选项中，属于法律关系的主体的有（ ）。
A.农村集体组织法人
B.无国籍人
C.国家
D.汽车
正确答案： ABC
8.根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，出票人是银行的有（ ）。
A.商业汇票
B.银行汇原
C.本票
D.支票
正确答案： BC
9.法人权利成立时生效，到法人终止时消灭。（ ）
正确答案： 对
10.会计资料毁损情节严重的，五年内不得从事会计工作。（ ）
正确答案： 对
11【不定项】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事设备制造和销售业务。2019年12月有关经营情况如下：
（1）购入原材料取得增值税专用发票注明税额45万元；进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元。
（2）报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票税额0.1万元；取得住宿费增值税普通发票注明税额0.5万元；取得注明销售人员身份信息的铁路车票票面金额合计10.9万元；取得注明销售人员身份信息的公路客票，票面金额合计5.15万元。
（3）采取分期收款角购进设备一台，含增值税价款216万元。约定当月收取50%价款，次年4月再收取50%款；
（4）支付境外乙公司专利技术使用费，合同约定含增值税价款 106 万元，乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。
已知：销售货物增值税税率为13%；销售无形资产增值税税率为6%；铁路交运输服务按照9%计算进项税额；公路旅客运输服务按照3%
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（ ）
A.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得
B.转让中国境外的不动产取得的所得
C.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得
D.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得
答案：ACD
经济法基础（8月6日下午场）
1.报考会计师，本科毕业要从事相关工作满几年
A2年
B3年
C4年
D5年
参考答案：C
2.赵某符合领取失业保险金条件，累计缴纳失业保险费满14年，领取失业保险 金的期限最长为（ ） 。
A.9个月
B.12个月
C.18个月
D.24个月
参考答案：D
3.甲公司2021年发生合理的工资薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拔缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元，计章甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出，工会经费和职工教育经费支出的下列计算中正确的是（ ）。
A. 80+8+45=133万元
B.500X 14%+8+45
C.500X （14%+8%+2%）
D.500X 14%+8+500X8%
参考答案：D
4.属于非营利法人的是（ ） 。
A.事业单位
B.有限责任公司
C.村委会
D.合伙企业
参考答案：A
5.甲企业应向税务机关缴纳增值税120000元，实际缴纳增值税90000元，应向税务机关缴纳消费税60000元，实际缴纳消费税30000元，缴纳土地增值税34000元，计算甲企业当月城市维护建设税计税依据（ ）。
A.90000+30000
B.120000+60000
C.900030000+340000
D.
参考答案：A
6.下列情形中，应缴纳资源税的是（ ）。
A.进口铁矿石
B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤成气
C.煤炭企业采煤用于偿债
D.石化企业销传柴油
参考答案：C
7.纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳。税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳，则需要缴纳的税收滞纳金的下列算式中正确的是（ ）。
A. 30X0. 5%X 15=0.225万元.
B. 30X0. 5%eX 16-0.24万元
C.30X0.5%X24=0.36万元
D.30X0.5%X40=0.6万元
参考答案：D
8.根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（ ）。
A.工业噪声
B.固体废物
C.大气污染物
D.水污染物
参考答案：ABCD
9.根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同解除的下列情形中，用人单位应向劳动者支付经济补偿的（ ）。
A.劳动提出并与用人单位协商一致而解除的劳动合同的
B.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的
C.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的
D.以完成一定工作任务而解除劳动合同的
参考答案：CD
10.信用卡透支利率由发卡机构与持卡人自主商定（ ）
参考答案：正确
11.国家机关可以以单位会员加入社会团体（ ）
参考答案：错误
12.耕地占用税的计税依据是直接实际耕地占用面积（ ）
参考答案：正确
初级会计实务试题 12
2018年初级会计《经济法基础》考前模拟题(10)
一、单项选择题
1.下列选项中，是区别不同税种的重要标志的是( )。
A.纳税义务人
B.税率
C.计税依据
D.征税对象
【答案】D
【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
2.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是( )。
A.全额累进税率
B.超额累进税率
C.超率累进税率
D.比例税率
【答案】A
【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。
3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是( )。
A.修理小汽车
B.修缮办公楼
C.爆破
D.矿山穿孔
【答案】A
【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。
4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是( )。
A.转让非专利技术
B.转让土地使用权
C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权
D.转让域名
【答案】C
【解析】选项ABD：属于“销售无形资产”。
5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。
A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费
B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务
C.个体工商户为聘用的员工提供服务
D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务
【答案】D
【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税;选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。
6.某企业为增值税小规模纳税人，2017年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税( )元。
A.493.40
B.1270.10
C.2630.10
D.1853.40
【答案】D
【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税;选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。
7.某企业为增值税一般纳税人，2017年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税( )元。
A.4160
B.4698.97
C.5440
D.5497.8
【答案】C
【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×17%+2340÷(1+17%)×17%=5440(元)。
8.甲商店(增值税一般纳税人)有金银销售资质，2017年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2340元，收取的每条旧项链作价1170元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为( )元。
A.39780
B.29835
C.25500
D.34000
【答案】C
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2340/(1+17%)×17%+50×(2340-1170)/(1+17%)×17%=25500(元)。
9.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为17%，则该白酒生产企业2017年10月应纳增值税( )万元。
A.13.94
B.8.25
C.6.86
D.9.78
【答案】A
【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2017年10月应纳增值税=80×17%+2.34/(1+17%)×17%=13.94(万元)。
10.某食品厂为增值税一般纳税人，2017年10月将以前月份外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元(其中含运费2000元)。已知副食品的增值税税率为17%，运费的增值税税率为11%，则该食品厂2017年10月应转出进项税额为( )元。
A.1017.09
B.1580
C.1452.99
D.1700
【答案】B
【解析】该食品厂10月应转出进项税额=(10000-2000)×17%+2000×11%=1580(元)。
11.甲公司为增值税一般纳税人，2017年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.117×17%=19.89(万元)
B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)
C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)
D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)
【答案】B
【解析】甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。
12.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2017年10月份提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受旅客运输服务，支付不含税价款20万元。已知文化创意服务的增值税税率为6%，则该广播影视公司2017年10月份应缴纳增值税( )万元。
A.15.5
B.12.86
C.19.8
D.25.54
【答案】C
【解析】接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额。2017年10月份该公司应缴纳增值税=(80+250)×6%=19.8(万元)。
13.长春某银行为增值税一般纳税人，2017年10月提供贷款服务，取得利息收入100万元;转让金融商品，买入价为100万元，卖出价为120万元。已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则该银行当月的销项税额为( )万元。
A.15.5
B.12.86
C.7.2
D.25.54
【答案】C
【解析】(1)贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;(2)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(3)该银行当月的销项税额=100×6%+(120-100)×6%=7.2(万元)。
14.根据增值税法律制度的规定，下列选项中，应该征收增值税的是( )。
A.存款利息
B.被保险人获得的保险赔付
C.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的'债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为
D.已经进行实物交割的货物期货
【答案】D
【解析】选项A：存款利息，不征收增值税;选项B：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项C：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税;选项D：货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节(按照销售货物)征收增值税。
15.甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为17万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为17%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为( )万元。
A.5.67
B.8.5
C.11.33
D.17
【答案】C
【解析】(1)适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=17×100÷(100+200)=5.67(万元);(2)可以抵扣的进项税额=17-5.67=11.33(万元)。
初级会计实务试题 13
2022年初级会计师考试考前练习题
1.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列关于违反会计法律制度法律责任的说法中，正确的有（ ）。
A.不依法设置会计账簿、私设会计账簿等违反国家统一会计制度的行为，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任
B.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告，尚不构成犯罪的，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款
C.隐匿或者销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款
D.授意、指示、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款
正确答案：B，C，D
答案解析 ：选项A：不依法设置会计账簿、私设会计账簿等违反国家统一会计制度的行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，而不是通报。
2.【判断题】固定资产预计使用寿命发生改变时，应同时改变固定资产折旧方法。（ ）
【答案】错
【解析】与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。
3.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，关于预付卡的下列表述中，正确的有（ ）。
A.单张记名预付卡资金限额不得超过10000元
B.个人购买记名预付卡必须使用实名
C.预付卡以人民币计价，不具有透支功能
D.单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元
【答案】B，C，D
【解析】选项A：单张记名预付卡资金限额不得超过5000元。
4.【判断题】
企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。（ ）
【答案】对
5.【单选题】
根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（ ）。
A.甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬
B.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工
C.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给养老院
D.丁服装厂将外购的面料用于生产服装
【答案】C
【解析】（1）选项AB：将购进的货物用于集体福利、个人消费（纳税人的交际应酬消费属于个人消费）的，不视同销售货物；（2）选项C：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，视同销售货物；（3）选项D：属于采购原材料的行为，如果取得了合法的.扣税凭证，对应的进项税额可以抵扣。
6.【多选题】下列关于生物资产的成本确定原则表述正确的有（ ）。
A.外购的生物资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出
B.自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用
C.自行营造的林木类生产性生物资产的成本包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出
D.自行繁殖的产畜和役畜的成本包括达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出
【答案】A，B，C，D
【解析】（1）消耗性生物资产的初始计量：
（2）生产性生物资产的初始计量：
【单选题】
7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不以最高销售价格为计税依据计算消费税的是（ ）。
A.将自产应税消费品用于换取消费资料
B.将自产应税消费品用于抵偿债务
C.将自产应税消费品用于投资入股
D.将自产应税消费品赠送给关联单位
【答案】D
【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
8.【多选题】
下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有（ ）。
A.因管理不善导致固定资产报废净损失计入管理费用
B.提前报废的固定资产不再补提折旧
C.专设销售机构的固定资产发生的不应资本化的后续支出计入销售费用
D.固定资产日常修理费用计入固定资产成本
【答案】B，C
【解析】因管理不善导致固定资产报废净损失计入营业外支出，选项A错误；固定资产日常修理费用计入管理费用，选项D错误。
9.【单选题】
甲4S店为增值税小规模纳税人，2021年第四季度零售小汽车取得收入1030000元；将一辆外购小汽车无偿赠送给物业公司用于社区活动，该辆小汽车的含税市场售价60000元。已知甲4S店适用减按1%征收率征收增值税的优惠政策。计算甲4S店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.[1030000+60000÷（1+1%）]×1%=10894.06（元）
B.（1030000+60000）×1%=10900（元）
C.[1030000÷（1+1%）+60000]×1%=10798.02（元）
D.（1030000+60000）÷（1+1%）×1%=10792.08（元）
【答案】D
【解析】（1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲4S店零售小汽车取得的1030000元收入应先价税分离；（2）将外购的货物用于无偿赠送，应视同销售货物；（3）甲4S店是小规模纳税人。因此，甲4S店第四季度应缴纳的增值税税额=（1030000+60000）÷（1+1%）×1%=10792.08（元）。
10.【多选题】甲公司为一家小企业。2022年1月1日，从二级市场购入乙公司债券，支付价款合计612000元（含已宣告但尚未领取的利息12000元），另支付交易费用10000元。该债券面值600000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。甲公司准备持有至到期，分类为长期债券投资进行核算与管理，下列处理中，错误的有（ ）。
A.支付价款中已宣告但尚未领取的利息12000元应记入“投资收益”科目
B.“长期债券投资——面值”为610000元
C.每半年确认应收利息为12000元
D.“长期债券投资——溢折价”科目借方确认10000元
【答案】A，B
【解析】选项A错误，支付价款中已宣告但尚未领取的利息12000元应记入“应收利息”科目。
选项B错误，长期债券投资的面值为600000元。
11.【判断题】将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（ ）
【答案】错
【解析】只有“营改增”业务，包括：无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售，对于货物的无偿赠送，不管是不是公益性的都要视同销售。
12.【多选题】
企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（ ）。（2017年）
A.被投资单位其他综合收益变动
B.被投资单位发行一般公司债券
C.被投资单位以盈余公积转增资本
D.被投资单位实现净利润
【答案】A，D
【解析】选项B和C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资的账面价值。
13.【判断题】转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。（ ）
【答案】对
14.【单选题】
下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。
A.应付投资者的现金股利
B.预收客户的货款
C.应付租入包装物的租金
D.应付供应商的材料采购款
【答案】C
【解析】各选项分录如下：
15.【判断题】在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。（ ）
【答案】错
【解析】在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时应当从成交价格中扣除。
16.【单选题】
下列各项中，企业无力支付到期银行承兑汇票票款时，应将该票据的票面金额从“应付票据”科目的账面余额转入的会计科目是（ ）。
A.其他应付款
B.营业外收入
C.应付账款
D.短期借款
【答案】D
企业无力支付到期银行承兑汇票票款时，账务处理为：
借：应付票据
贷：短期借款
注意：在做题时要注意题目中的条件是银行承兑汇票还是商业承兑汇票。
17.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（ ）。
A.批发外购的木制一次性筷子
B.进口实木地板
C.零售外购的珍珠饰品
D.销售自产鞭炮
【答案】B，D
【解析】（1）选项A：批发环节缴纳消费税的只有“卷烟”；
（2）选项BD：“实木地板”“鞭炮、焰火”均在生产销售、进口或者委托加工环节缴纳消费税；
（3）选项C：珍珠属于“金银铂钻”以外的其他贵重首饰及珠宝玉石，不在零售环节纳税。
18.【判断题】生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出，应当计入生产性生物资产成本。（ ）
【答案】错
【解析】生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出，应当计入当期损益。
19.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列关于票据权利时效的表述中，不正确的有（ ）。
A.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月
B.持票人对远期商业汇票出票人的权利，自出票日起2年
C.持票人对远期商业汇票承兑人的权利，自票据到期日起2年
D.持票人对银行汇票出票人的权利，自出票日起1年
【答案】B，D
【解析】（1）选项B：持票人对远期商业汇票出票人的权利，自票据到期日起2年；（2）选项D：持票人对银行汇票出票人的权利，自出票日起2年。
20.【判断题】
企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“资产处置损益”科目。（ ）
【答案】错
【解析】企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出”或“营业外收入”科目。
初级会计实务试题 14
2022初级会计师经济法考试8月2日真题及答案
一、单选题
1、下列各项中，反映企业某一特定日期财务状况的报表是（ ）。
A.利润表
B.现金流量表
C.资产负债表
D.所有者权益变动表
答案：C
2、下列各项交易或事项中，引起企业资产和负债同时减少的是（ ）。
A.计提坏账准备
B.计提行政大楼折旧
C.支付已宣告发送的现金股利
D.将现金支票送存银行
答案：C
四、不定项
甲公司为增值税一般纳税人，从事把酒生产与销售，去年5月有关经营业务如下：
（1）进口设备一台，关税完税价113000；
（2）收回一批委托加工酒精，支付加工费取得增值税专用发票300000元，税额39000元，收回的酒精全部用于生产W品牌的白酒并专用于销售，共计15000瓶，500/瓶，取得不含增值税销售额1500000元，同时收取的`白酒包装物押金22600元；
（3）将资产一批白酒用于职工福利，为生产该批白酒购进原材料，取得增值税专用发票注明税额1300元；购进一批白酒馈赠给客户，取得增值税专用发票注明税额2340元；购买空调用于职工食堂，取得增值税专用发票注明税额1950元，已经增值税税率为13%，关税税率为5%，白酒的消费税从价税率为20%+从量税率0.5元/500g，取得相关扣税凭证均符合规定，并与当月抵扣。
（1）计算进口设备应缴纳的增值税（ ）
A.【113000÷（1+13%）+113000÷（1+13%）×13%】×13%=13650
B.113000÷（1+13%）×13%=13000
C.（113000+113000×5%）×13%=15425.5
D.11300×13%=14690
答案：C
（2）计算当月销售W白酒应缴纳的增值税销项税额（ ）。
A.1500000×13%=195000
B.1500000×（1+13%）×13%=220350
C.1500000×13%+22600÷（1+13%）×13%=197600
D.（1500000-22600）×13%=192062
答案：C
（3）计算当月销售W白酒应缴纳的消费税（ ）
A.【1500000×13%+22600÷（1+13%）】×20%=30400
B.【1500000×13%+22600÷（1+13%-300000）】×20%+15000×0.5=251500
C.【1500000+22600÷（1+13%-300000）】×20%+15000×0.5=311500
D.1500000×20%+15000×0.5=307500
答案：C
初级会计实务试题 15
2022初级会计实务8月2日真题及答案
一、单选题
1.资产负债日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”，贷记（ ）。
A、“公允价值变动损益”
B、“投资收益”
C、“交易性金融资产”
D、“长期股权投资减值准备”
答案：A
二、判断题
1.应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款。应由承兑银行代为支付并作为付款企业的贷款处理（√）。
2.企业确认收入后发生的`销售折让，且其不属于资产负债表日后事项的，销售折让形成的损失应计入销售费用（×）。
三、不定顶
甲公司提供施工服务，属于在某一时间段内履行的履约义务，为取得施工合同发生的合同取得成本按照履约进度进行摊销。2021年7月至12月，发生的有关经济业务如下：
（1）7月31日，通过音标取得一项为期2年的施工合同，合同总价款头1000万元，施工费每半年支付250万元，为取得该何工，2021年7月甲公司以银行存款支付投标费2万元，投标人员差旅费1万元，销售人员佣金6万元，预期这些支出未来均能收回
（2）截止到2021年12月31日，为该项合同累计发生施工成本120万元，预计还将发生施工成本480万元，甲公司按照实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度
（3）2021年12月31日，甲公司按照合同约定收到施工费250万元。
初级会计实务试题 16
2018年初级会计《经济法基础》考前模拟题(9)
一 、单项选择题
1、根据支付结算法律制度的规定，中国人民银行当地分支行应于( )内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准。
A、2日
B、5日
C、2个工作日
D、5个工作日
正确答案： C
答案解析：中国人民银行当地分支行应于“2个工作日”内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本(或临时或专用)存款账户开户许可证。参考教材P61。
2、基本存款账户是存款人的主办账户。下列关于基本存款账户的表述中，不正确的是( )。
A、异地常设机构可以申请开立基本存款账户
B、一个单位只能开立一个基本存款账户
C、可以办理存款人日常经营活动中的资金收付
D、工资、奖金的发放禁止从基本存款账户中支取
正确答案： D
答案解析：选项D：工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。参考教材P64。
3、下列银行结算账户中，不得支取现金的是( )。
A、个人银行结算账户(Ⅰ类户)
B、一般存款账户
C、基本存款账户
D、党、团、工会经费专用存款账户
正确答案： B
答案解析：(1)选项A：银行可通过Ⅰ类户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务;(2)选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取;(3)选项C：基本存款账户可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取;(4)选项D：党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。参考教材P64、P65、P66、P68。
4、根据支付结算法律制度的规定，下列关于信用卡的表述中，错误的是( )。
A、信用卡持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元
B、信用卡透支利率的上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.8倍
C、信用卡溢缴款是否计息及其了利率标准，由发卡机构自主确定
D、发卡机构向信用卡持卡人提供超过授信额度用卡的，不得收取超限费
正确答案： B
答案解析：选项B：信用卡透支利率的上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的“0.7”倍。参考教材P94。
5、根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述不正确的是( )。
A、预付卡以人民币计价，不具有透支功能
B、记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期
C、不记名预付卡有效期不得低于5年
D、单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元
正确答案： C
答案解析：选项C：不记名预付卡有效期不得低于“3年”。参考教材P107。
6、开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期( )后予以注销。
A、1个月
B、3个月
C、5个月
D、6个月
正确答案： A
答案解析：开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期1个月后予以注销。参考教材P106。
7、根据支付结算法律制度的规定，下列关于托收承付的表述错误的是( )。
A、收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》规定的购销合同，并在合同上明确约定使用托收承付结算方式
B、收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收
C、付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收
D、只有验单付款的付款人可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款
正确答案： D
答案解析：选项D：不论验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款。参考教材P103。
8、根据支付结算法律制度的'规定，下列关于委托收款的表述错误的是( )。
A、委托收款只能在同城使用
B、委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称
C、委托收款以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称
D、委托收款以未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称
正确答案： A
答案解析：选项A：委托收款在同城、异地均可以使用。参考教材P104。
9、下列选项中，不属于个人网上银行子系统的主要业务功能的是( )。
A、人民币转账业务
B、B2C网上支付
C、批量支付
D、外汇买卖业务
正确答案： C
答案解析：选项C：属于“企业”网上银行子系统的主要业务功能。参考教材P98。
10、甲公司为向乙公司支付货款，向其签发了一张金额为100万元的转账支票，付款人为甲公司的开户银行A银行，保证人为B银行。根据票据法律制度的规定，下列选项中，不属于该支票基本当事人的是( )。
A、甲公司
B、乙公司
C、A银行
D、B银行
正确答案： D
答案解析：支票的基本当事人有出票人(甲公司)、付款人(A银行)、收款人(乙公司)。保证人B银行属于票据的非基本当事人。参考教材P72。
11、2011年1月1日，甲向乙签发一张承兑人为A银行的银行承兑汇票，到期日为2011年4月20日。2011年3月1日，乙将该汇票背书转让给丙。2011年4月25日，丙向A银行提示付款被拒绝并取得拒绝证明。根据票据法律制度的规定，丙直接向乙进行追索，则其对乙的追索权的消灭时间是( )。
A、2011年7月20日
B、2011年7月25日
C、2011年10月25日
D、2013年4月25日
正确答案： C
答案解析：持票人对前手的(首次)追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月内行使。参考教材P76。
12、下列不属于我国《票据法》规定的票据权利补救方法的是( )。
A、公示催告
B、声明作废
C、挂失止付
D、普通诉讼
正确答案： B
答案解析：票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种形式进行补救。参考教材P74。
13、下列票据记载事项中，不属于相对记载事项的是( )。
A、保证日期
B、承兑日期
C、“不得转让”字样
D、背书日期
正确答案： C
答案解析：
选项C：“不得转让”事项为任意记载事项。参考教材P79。
14、根据票据法律制度规定，下列关于票据行为的表述中，不符合规定的是( )。
A、背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书
B、保证人未在票据上记载“保证”字样而另行签订保证合同的，不属于票据保证
C、承兑附有条件的，所附条件无效，承兑有效
D、背书未记载被背书人名称的，持票人可以自行记载自己为被背书人
正确答案： C
答案解析：选项C：承兑附有条件的，视为拒绝承兑。参考教材P80。
15、根据支付结算法律制度的规定，下列不属于票据行为的是( )。
A、出票
B、背书
C、承兑
D、付款
正确答案： D
答案解析：
票据行为包括出票、背书、承兑和保证。参考教材P78。
16、2016年4月10日，甲公司向乙公司签发了一张到期日为2016年4月30日的银行承兑汇票。根据规定，乙公司应当于( )前向承兑银行提示承兑。
A、2016年4月30日
B、2016年5月10日
C、2016年10月30日
D、2018年4月10日
正确答案： A
答案解析：定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。参考教材P80。
17、根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述，错误的是( )。
A、单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票
B、申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票
C、申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人
D、银行汇票的提示付款期限为自票据到期日起1个月
正确答案： D
答案解析：选项D：银行汇票见票即付，没有到期日的问题，所以，银行汇票的提示付款期限为自“出票日”起1个月。参考教材P84。
18、甲公司基于买卖合同向乙公司签发了一张票面金额为20万元的银行承兑汇票。出票日期为9月11日，到期日为12月11日。11月10日，乙公司持相关手续向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一个城市。根据支付结算法律制度的规定，银行实付乙公司贴现金额为( )元。
A、199980
B、199650
C、199380
D、199200
正确答案： C
答案解析：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是11月10日，汇票到期前1日是12月10日，一共是31天。所以，银行实付乙公司的贴现金额=200000-200000×3.6%×(31÷360)=199380(元)。参考教材P88。
19、根据支付结算法律制度的规定，单位或个人签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以( )的罚款。
A、票面金额5%但不低于1000元
B、票面金额3%但不低于1000元
C、票面金额2%但不低于1000元
D、票面金额1%但不低于1000元
正确答案： A
答案解析：签发空头支票或者签发与其预留的签章不符、使用支付密码但支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。参考教材P109。
20、寄单索款时，交单行应在收单( )内对其审核相符的单据寄单并附寄一份交单面函(寄单通知书)。
A、当日起3个营业日
B、次日起3个营业日
C、当日起5个营业日
D、次日起5个营业日
正确答案： D
答案解析：交单行应在收单次日起5个营业日内对其审核相符的单据寄单并附寄一份交单面函(寄单通知书)。参考教材P106。
初级会计实务试题 17
初级会计师考试2023年《初级会计实务》考前备考习题
企业购买资产延期支付款项时，如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。（ ）【判断题】
A.正确
B. 错误
正确答案：A
答案解析：表述无误
某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为2.6万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是（ ）。【单选题】
A.应确认应交税费——应交增值税（销项税额）2.86万元
B.应计入待处理财产损溢22.86万元
C.应计入营业外支出10万元
D.应确认应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.6万元
正确答案：C
答案解析：因自然灾害导致的原材料毁损，增值税进项税额不需要转出。该企业应当编制的会计分录为：借：待处理财产损溢 20贷：原材料 20借：其他应收款 10营业外支出 10贷：待处理财产损溢 20
根据资料（1）至（9），2018年8月份，甲公司因职工薪酬而计入管理费用的金额是（ ）万元。【不定项】
A.98.2
B.83.2
C.107.95
D.92.8
正确答案：C
答案解析：选项C正确：管理费用=1.2（资料1）+2（资料3）+84.75（资料4）+20（资料5）=107.95（万元）。
根据资料（1）至（4），该企业12月份发生的业务使得销售费用增加（ ）元。【不定项】
A.750 400
B.1 246 900
C.766 900
D.725 200
正确答案：C
答案解析：先完成账务处理，再计算。销售费用增加的金额=16 500（资料1）＋560 000（资料4）＋112 000（资料4）＋53 200（资料4）＋25 200（资料4）=766 900（元）。
根据资料（1），对轿车计提折旧的账务处理正确的是（ ）。【不定项】
A.借：管理费用 10000贷：累计折旧 10000
B.借：销售费用 10000贷：应付职工薪酬 10000
C.借：销售费用 10000贷：累计折旧 10000
D.借：管理费用 10000贷：应付职工薪酬 10000
正确答案：B
答案解析：提供销售机构职工免费使用的小汽车的折旧计入销售费用：借：销售费用 10000贷：应付职工薪酬 10000借：应付职工薪酬 10000贷：累计折旧 10000
税务检查中，税务机关不可进行检查的场所是（ ）。【单选题】
A.货物存放地
B.纳税人经营地
C.纳税人生活区
D.纳税人生产地
正确答案：C
答案解析：选项C正确：本题考核税务机关在税务检查中的职权和职责。税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。
根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保的范围包括（ ）。【多选题】
A.税款
B.滞纳金
C.罚款
D.为实现税款变卖担保财产的费用
正确答案：A、B、D
答案解析：纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。
实行定期定额缴纳税款的`纳税人，可以采取的申报方式是（ ）。【单选题】
A.自行申报
B.邮寄申报
C.数据电文申报
D.简易申报和简并征期
正确答案：D
答案解析：选项D正确：本题考核纳税申报方式。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。
李某欠缴税款3 000元，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，为防止国家税款流失，税务机关扣押了其一批价值3 600元的商品，准备依法进行变卖，以变卖所得抵缴税款，税务机关的做法正确。（ ）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案：B
答案解析：选项B符合题意：本题考核税款征收措施。采取税收保全措施时，可以扣押、查封纳税人的“价值相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产，本题扣押商品超过应纳税额，不符合规定。
对生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，税务机关可以采用查账征收的方式征收税款。（ ）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案：B
答案解析：查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、 会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。
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