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2017注册会计师考试《审计》精选应试题及答案
精选应试题一：
多项选择题
1.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。
A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证
【答案】 A， B，C
【解析】
选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加审计程序的不可预见性。
2.注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括( )。
A.收费的高低
B.重大错报发生的可能性
C.被审计单位采用的特定控制的性质
D.被审计单位管理层的预期
【答案】 B， C
【解析】
在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：
(1)风险的重要性;
(2)重大错报发生的可能性;(选项B)
(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;
(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(选项C)
(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
3.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
A.审计程序与特定风险的相关性
B.评估的认定层次重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.可容忍的错报或偏差率
【答案】 A， B， C，D
【解析】
CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B正确;同时，CPA还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，故选项C和D正确;选项A正确，比如，如果CPA认为存货资产会出现大幅度跌价时，则需要对存货资产的计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计是否存在重大错报风险。
4.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有( )。
A.控制是否存在
B.控制在所审计期间相关时点是如何运行的
C.控制是否得到一贯执行
D.控制由谁执行
【答案】 B， C，D
【解析】
在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁或以何种方式执行。选项A错误。
5.在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在( )情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。
A.上年度内部控制存在重大缺陷，没有迹象表明本期有所改进
B.内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期发生变化
C.在与所考虑的内部控制相关的业务领域，全年总计发生三笔大额交易
D.采用电子方式交易2万次，但不存在可以利用的计算机辅助审计技术
【答案】 B，D
【解析】
选项A，没有理由认为预期内部控制有效，不应实施控制测试;选项B，可以预期内部控制有效，一般应实施控制测试;选项C，业务金额大、笔数少，应全部实施实质性程序;选项D属于典型的“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按规定，应实施控制测试。
6.在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有( )。
A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制
【答案】 A， B， C，D
【解析】
选项ABCD均正确。
层次重大错报方面的运行有效性。
7.下列有关注册会计师利用以前控制测试证据的说法中，正确的有( )。
A.如已证明期中控制有效运行且剩余期间没有变化，可直接信赖该项控制
B.如已证实控制在前期有效运行，且本期与前期保持了一贯性，可直接信赖该项控制
C.如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果
D.如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试获得的证据
【答案】 B，D
【解析】
选项A尚需获取剩余期间控制运行的补充证据;选项B保持了一贯性的证据本身已说明控制在本期继续有效;选项C对于旨在减轻特别风险的控制，不论前后两期是否发生变化，都不能利用以前期间获取的证据;选项D执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。
8.在确定控制测试的范围时，注册会计师正确的做法有( )。
A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
【答案】 A， B，D
【解析】
注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的一系列因素：
(1)在拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高、控制测试的范围越大;(2)在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大;(3)控制的预期偏差;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，选项C错误。
9.下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正确的有( )。
A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定有关的控制是有效运行的
C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师并不一定需要在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
【答案】 A，C
【解析】
如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，所以选项AC正确。
10.注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有( )。
A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性
B.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性
C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别所有错报
D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额
【答案】 A， B，D
【解析】
注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素：
(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性(A);
(2)对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性(B);
(3)作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报(选项C不正确);
(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额(D)
精选应试题二：
单项选择题
1、以下情形中，可能表明被审计单位货币资金内部控制存在重大缺陷的是( )。
A.被审计单位指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
B.被审计单位的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人名章由其本人保管
C.对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制
D.被审计单位现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现
【答案】D
2、下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有( )。
A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
【答案】B
3、假设A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。2015年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为11000 元。截止2015年1月4日，甲公司库存现金账面余额为12000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000元、支出金额为 34000元，2015年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确认甲公司2014年12 月31日的库存现金实有数是( )元。
A.11300
B.12300
C.9700
D.12700
【答案】C
4、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是( )。
A.检查该银行账户的银行存款余额调节表
B.重新测试相关的内部控制
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
【答案】B
5、注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费
C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
【答案】A
6、关于货币资金内部控制的以下情形中，没有违背不相容职务分离控制的是( )。
A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，但同时兼任了会计档案保管工作
B.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作
C.出纳员保管签发支票所需的全部印章
D.出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作
【答案】B
7、下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有( )。
A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为
B.注册会计师识别出的特别风险
C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法
D.管理层已更正的重大审计调整
【答案】C
8、下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。
A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
【答案】D
多项选择题
1、下列有关待执行合同的论断中，正确的是( )。
A、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债;
B、待执行合同均属于或有事项;
C、待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债;
D、无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
【答案】ACD
【解析】企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同，租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于本准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。
2、涉及预计负债和或有事项的经济业务通常包括( )
A未决诉讼或仲裁
B亏损合同
C环境污染整治
D票据背书
【答案】ABCD
【解析】涉及预计负债和或有事项的经济业务通常包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治、应收票据贴现、应收账款保理、票据背书等。
3、针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有( )。(2005年)
A.基于合理的判断，M公司对某项可能发生的担保损失于2003年确认预计负债1550万元。2004年12月法院做出终审判决，M公司实际发生担保损失1500万元。因此，M公司于2004年确认营业外收入50万元
B.2004年12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%，因此，M公司没有确认预计负债
C.2004年12月31日，法院尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此，M公司确认预计负债100万元
D.2004年11月法院判决M公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。M公司于2004年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2004年度财务报表签署日法院尚未做出判决。因此，M公司没有确认预计负债
【答案】ABCD
【解析】在选项A中，新准则应该冲减营业外支出!
在选项B中，M公司败诉的可能性有60%，应当估计预计负债计入营业外支出;
在选项C中，M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，应计入预计负债，而M公司从另一方获得400万元的赔偿应当单独计入营业外支出，不能将支付的违约金与获得的赔偿相抵后计入预计负债;
在选项D中，由于M公司2004年11月被法院判决败诉后再上诉，在2004年报签署日法院尚未做出判决，因此，M公司应当确认预计负债计入营业外支出。
综上所述，A注册会计师应提请M公司就或有事项进行审计调整的选项包括B、C、D.
4、针对M公司的下列或有事项，A注册会计师提出审计调整意见不正确的有()。
A.M公司对某项可能发生的担保损失于2006年根据债务人的具体情况确认了预计负债1 000万元。2007年6月法院做出终审判决，M公司实际发生担保损失1030万元。因此，M公司于2007年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整
B.2007 年12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为60%，但在2008年2月(财务报表公布前)法院宣判M公司败诉应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议M公司调整2007年度财务报表的相关项目
C.2008年1月M公司被起诉侵权，2008年2月法院宣判M公司应赔偿原告1 000万元，对此，注册会计师建议M公司调整2007年度财务报表的相关项目
D.2007年11月法院判决M公司败诉，要求其偿还某银行担保责任款300万元。M公司于2007年12月提起上诉，其律师认为有可能上诉获胜，且截止2007年度财务报表签署日法院尚未做出判决。对此，注册会计师建议M公司确认相关的预计负债
判断题
1、期后事项的审计程序至少在两个时点执行：即将完成外勤工作时和提交审计报告时。两个时点间的间隔时间越长，注册会计师对期后事项的审计就需要越多时间和精力( )
【答案】对
2、无论是在出具审计报告前，还是在出具审计报告后，注册会计师都应当关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息，以发现其他信息与已审计财务报表之间存在的重大不一致或其他信息的重大错报，提请被审计单位修改已审计财务报表或所披露的其他信息，甚至修改审计意见，以保证审计意见的合理性，保证所披露信息的真实、完整， 最终达到降低审计风险、保证执业质量的目的。
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