注册会计师考试《税法》复习题附答案

时间：2023-01-20 22:55:05 注册会计师我要投稿

2017注册会计师考试《税法》复习题（附答案）

　　复习题一：

2017注册会计师考试《税法》复习题（附答案）

　　多项选择题

　　1、某企业2012年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。

　　A、10

　　B、12

　　C、5

　　D、79

　　2、根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有(　)。

　　A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

　　B、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

　　C、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

　　D、资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

　　3、下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是( )。

　　A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税

　　B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴

　　C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40：60分成比例就地缴库

　　D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享

　　4、根据企业所得税法的规定，对关联企业交易所得不实的，可以按照下列(　)方法进行调整。

　　A、再销售价格法

　　B、交易净利润法

　　C、可比非受控价格法

　　D、利润分割法

　　5、下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是(　)。

　　A、不动产转让所得按照不动产所在地确定

　　B、动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C、提供劳务所得按照劳务发生地确定

　　D、股息所得按照分配所得的企业所在地确定

　　答案及解析：

　　1、C

　　【解析】该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额= (200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)

　　2、AD

　　【解析】选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%而非85%;C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%。

　　3、B

　　【解析】上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构由总机构汇总缴纳企业所得税，分支机构不就地预缴;跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60：40分成比例就地缴库;总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。

　　4、ABCD

　　【解析】税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。

　　5、B

　　【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

　　复习题二：

　　1 下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是(　　)。

　　A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

　　B.提供的交通运输业服务，税率为7%

　　C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

　　D.提供有形动产租赁服务，税率为6%

　　参考答案: A

　　答案解析:选项B，提供的交通运输业服务，税率为ll%;选项C，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率;选项D，提供有形动产租赁，税率为17%。

　　2 伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，应给予的处罚是(　　)。

　　A.3年以下有期徒刑或者拘役.并处没收财产

　　B.3年以上10年以下有期徒刑

　　C.10年以上有期徒刑或者无期徒刑

　　D.无期徒刑或者死刑，并处没收财产

　　参考答案: D

　　答案解析:伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

　　3 增值税一般纳税人销售下列货物，不可以按低税率计征增值税的是(　　)。

　　A.食用植物油

　　B.报纸

　　C.天然气

　　D.原煤

　　参考答案: D

　　答案解析:一般纳税人销售原煤适用17%税率，销售居民用煤炭制品按低税率13%计征增值税。

　　4 根据规定，下列事项中，不可以适用调解的是(　　)。

　　A.核定税额

　　B.确定应税所得率

　　C.纳税机关的公告

　　D.行政赔偿

　　参考答案: C

　　答案解析:对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调节：行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;行政赔偿;行政奖励;存在其他合理性问题的具体行政行为。

　　5 某企业地处市区，2013年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。该企业应补缴地方教育附加(　　)元。

　　A.1000

　　B.1400

　　C.1600

　　D.2000

　　参考答案: B

　　答案解析:地方教育附加以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)

　　6 某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为(　　)元。

　　A.500

　　B.250

　　C.375

　　D.1000

　　参考答案: A

　　答案解析:由于运费和保管费未分别记载，印花税率应该从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额=500000×1‰=500(元)

　　7 某生产企业为增值税一般纳税人，2013年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票.注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为(　　)。

　　A.75.4万元

　　B.100.9万元

　　C.119.6万元

　　D.137.7万元

　　参考答案: A

　　答案解析:根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征或抵扣税额=920×(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=920×13%=119.60(万元);应退税额=75.40(万元)

　　8 某商贸公司2013年开始筹建，当年未取得收入，筹办期问发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计人企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。

　　A.200

　　B.220

　　C.400

　　D.520

　　参考答案: C

　　答案解析:企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计人企业筹办费，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=300×60%+20+200=400(万元)

　　9 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。

　　A.建成后开发企业转为自用的

　　B.建成后开发企业用于出租的

　　C.建成后直接赠与其他企业的

　　D.建成后产权属于全体业主的

　　参考答案: D

　　答案解析:建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。

　　10 2013年10月，杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业;当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为(　　)万元。

　　A.0

　　B.2.4

　　C.41.4

　　D.42

　　参考答案: B

　　答案解析:以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。80×3%=2.4(万元)

　　11 某小型运输公司2013年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量4.5吨的载货卡车l0辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车3辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司当年应纳车船税为(　　)元。

　　A.5120

　　B.4800

　　C.3840

　　D.4524

　　参考答案: C

　　答案解析:卡车应纳税额=4.5×10×50=2250(元);小型客车应纳税额=3×530=1590(元);该运输公司应纳车船税=2250+1590=3840(元)

　　12 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间表述中正确的是(　　)。

　　A.纳税人出租房产，自交付出租房产当月起计征城镇土地使用税

　　B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税

　　C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

　　D.城镇土地使用税的纳税地点为机构所在地

　　参考答案: C

　　答案解析:纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税;房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征城镇土地使用税;城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收，纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报纳税。

　　13 下列不属于城镇土地使用税纳税人的是(　　)。

　　A.位于市区拥有土地使用权的外商投资企业

　　B.位于县城的内资企业

　　C.在城市占有土地的企业

　　D.城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业

　　参考答案: D

　　答案解析:城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的土地。

　　14 根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是( )。

　　A.税收滞纳金

　　B.企业不征税收入用于支出所形成的费用

　　C.提取的环境保护基金用于扩大再生产

　　D.子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用