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2017注册会计师考试《审计》基础复习题（附答案）
复习题一：
1、为应对被审计单位通过将同一笔销售重复入账来高估收入的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的下列实质性程序中，针对性最强的是( )。
A.从应收账款明细账追查到发运凭证
B.比对发货凭证张数与营业收入笔数
C.从营业收入明细账追查到发运凭证
D.从发运凭证追查到应收账款明细账
【答案】B
【解析】所述错误的特点是“一张凭证、多笔记录”，程序B抓住了这个特点，“一抓就灵”。从证到账或从账到证的追查均难以发现这种错误。
2、被审计单位20×2年度共采购材料500批，其中95%以上由X公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。注册会计师应以订购单上的()作为识别特征。
A.订购单日期和唯一编号
B.供应商
C.材料型号
D.经办人
【答案】A
【解析】材料型号、经办人、供应商均无法与单次材料采购业务一一对应，都不宜作为识别特征。
3、以下有关风险导向模式下的风险识别和风险评估的说法中，不正确的是( )。
A.注册会计师以重大错报风险的识别和应对为审计工作的主线
B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险
C.风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估
D.风险识别和风险评估是风险控制流程的起点
【答案】A
注册会计师应当以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线。A中没有包含风险的评估。在2016年教材上，风险的识别与风险的评估是两件不同的工作，不可混为一谈。
4、如前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的相关错报本期仍然存在，注册会计师的下列做法中，可能不适当的是( )。
A.对非无保留事项实施追加的审计程序
B.评价非无保留事项对本期财务报表是否仍然相关和重大
C.延续前任的意见类型，继续对本期报表发表非无保留意见
D.根据相关事项对本期报表的影响确定对审计报告的影响
【答案】C
【解析】前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，对本期财务报表可能产生影响，也可能不再产生影响，后任注册会计师应当对具体问题作具体分析(A、B、D)，不能一概而论(C)。
5、在ABC会计师事务所对其上市实体审计客户的项目组成员工作的下列安排中，不违反相关规定的是( )。
A.A注册会计师连续负责项目质量控制复核5年后改任项目合伙人
B.B注册会计师连续担任项目合伙人5年后改任项目质量控制复核负责人
C.因审计收费占事务所当年收入比例过高，由C注册会计师实施意见后复核
D.D注册会计师连续实施项目质量控制复核3年后改任项目组成员
【答案】D
【解析】在上市实体审计业务中，项目合伙人、项目质量控制复核负责人都是关键审计合伙人。按规定，关键审计合伙人为公众利益实体连续服务的时间不得超过5年，表明A、B均违反该项规定，D不违反。C违反规定：如因从某客户的审计收费占事务所当年全部收费的比例超过15%而需要实施意见后复核，应由其他事务所执行，不应由ABC事务所执行。
复习题二：
一、单项选择题
1、有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是( )。
A、实质性程序应当在控制测试完成后实施
B、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
D、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
2、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在( )实施更多的审计程序。
A、期初
B、期中
C、期末
D、会计年度期初
3、下列关于增加审计程序不可预见性的实施要点的说法中，错误的是( )。
A、注册会计师实施不可预见的审计程序，不能与被审计单位的高层管理人员事先沟通
B、注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容
C、执行不可预见的审计程序需要注册会计师的职业判断
D、项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地
二、全国
1、下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。
A、针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B、向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C、对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D、对被审计单位银行存款年末余额实施函证
2、注册会计师在确定控制测试的范围时做出了如下几点考虑，其中正确的有( )。
A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越小
B、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大
C、针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性越高，测试该控制的范围越大
D、拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大
3、在确定进一步审计程序的时间时，下列因素中，注册会计师应当考虑的有( )。
A、审计的固有局限性
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
4、在进一步审计程序中，下列各项程序中，注册会计师可能用到的有( )。
A、重新计算
B、重新执行
C、风险评估程序
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】本题考查的是实质性程序。选项A，控制测试与实质性程序之间并没有必然的先后顺序;选项B，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行;选项C，针对账户余额的实质性程序可以在日前实施，也可以在日后实施。
2.【答案】C
【解析】本题考查的是实质性程序。由于重大错报风险高，所以不应在期中实施更多的审计程序，而应在期末实施更多的审计程序。
3.【答案】A
【解析】本题考查的是总体应对措施。注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。
二、全国
1.【答案】ABC
【解析】本题考查的是总体应对措施。对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序，该程序不具有不可预见性。
2.【答案】BD
【解析】本题考查的是控制测试。选项A，控制执行的频率越高，控制测试的范围越大;选项C，针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性越高时，测试该控制的范围可以适当缩小。
3.【答案】CD
【解析】本题考查的是进一步审计程序。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，同时，注册会计师要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点。
4.【答案】ABD
【解析】本题考查的是进一步审计程序。进一步审计程序属于风险应对的内容，与风险评估程序不同，风险评估程序不是一种具体的程序。进一步审计程序包括控 制测试和实质性程序，实质性程序包括实质性分析程序和细节测试程序。选项A，用于细节测试;选项B，用于控制测试;选项D，用作实质性分析程序。
复习题三：
单项选择题：
1、下列说法中关于重要性概念，错误的是( )。
A.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响
B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响
C.对重要性的判断是根据具体环境作出的
D.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括( )。
A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
D.拟审计的经营分部的性质
3、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是( )。
A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿
B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加
D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的
理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员
4、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是( )。
A、应收账款函证回函结果汇总表
B、存货盘点记录表
C、计算加总有误的应付账款明细表
D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表
5、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是( )。
A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
6、关于审计抽样的说法中，下列各项中不正确的是( )。(环球网校提供审计抽样相关试题)
A.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层
B.分层可以降低每一层中项目的变异性
C.分层的目的在于使各子总体的金额相等
D.分层可以在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模
7、审计抽样并非在所有审计程序中都可使用，下列有关审计抽样的运用的说法不正确的是( )。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
C.实质性程序中均可以使用审计抽样获取审计证据
D.未留下轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样
8、下列关于抽样单元的说法中，错误的是( )。
A.抽样单元是指构成总体的个体项目
B.抽样单元可能是实物项目
C.抽样单元不能是货币单元
D.在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致
复习题四：
1、单选题
下列各项中，属于具体审计计划核心的是( )。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围
B.确定具体审计程序的性质、时间和范围
C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D.确定其他审计程序的性质、时间和范围
【参考答案】B
【解析】确定具体审计程序的性质、时间和范围是具体审计计划的核心。具体审计程序包括风险评估程、进一步审计程序和其他审计程序。
2、单选题
下列情况中，表明2015年度财务报表违反列报和披露完整性认定的是( )。
A.2015年度某笔销售交易发生后，没有确认营业收入
B.2015年末在建工程完工并投入使用后，没有转入固定资产
C.2016年初某笔赊购业务发生后，没有贷记应付账款
D.2016年1月初发生重大火灾后，没有在2015年度财务报表中披露
【参考答案】D
【解析】情况A表明销售交易违反了交易和事项的完整性认定，情况B违反了列报和披露的分类和可理解性认定，情况C与2015年度财务报表无关，情况D违反了列报和披露的完整性认定。
3、单选题
以下有关注册会计师与治理层沟通的形式的说法中，错误的是( )。
A.特定事项是否已得到满意的解决会影响沟通的形式
B.应当以书面方式与治理层沟通值得关注的控制缺陷
C.必须以书面形式与治理层沟通注册会计师的独立性
D.治理层成员是否发生重大变化不应影响沟通的形式
【参考答案】D
【解析】治理层成员发生了重大变化，注册会计师对相关事项的沟通就应当更加详细。
4、多选题
如果集团财务报表的明显微小错报临界值为5000元，甲组成部分财务报表的明显微小错报临界值为300元。则甲组成部分注册会计师需要将在甲组成部分财务信息中识别出的( )的错报通报给集团项目组。
A.5000元至l0000元
B.300元至5000元
C.300元以下
D.10000元以上
【参考答案】A,D
【解析】组成部分注册会计师是基于集团财务报表审计的目的对组成部分财务信息实施相关工作的，需要将在组成部分财务信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组。
5、多选题
测试银行存款内部控制时，注册会计师应当关注被审计单位的银行存款内部控制是否满足以下( )要求。
A.银行存款收支与现金收支职务分离
B.银行存款收支要有合理、合法的凭据
C.定期和不定期地编制银行存款余额调节表
D.全部银行存款支出都要有核准手续
【参考答案】B,D
【解析】银行存款与现金收支业务无法进行职务分离;不定期地编制银行存款余额调节表需要不定期地取得银行对账单，很难得到银行的支持。
6、多选题
在X公司审计项目组成员存在的以下情形中。违反职业道德的有( )。
A.项目组成员甲在审计报告日通知其朋友抛售所持有的X公司股票
B.项目组成员乙在审计报告日协助其他公司在竞标中击败了X公司
C.项目组成员丙在加入项目组之前出售了持有的X公司股票
D.项目合伙人丁决定在审计报告中披露X公司无力偿还债务的情况
【参考答案】A,B
【解析】A、B表明注册会计师利用自己知悉的被审计单位信息为他人谋取利益，违反了保密原则;C：审计之前出售持有的被审计单位股票是保持独立性的基本要求。D：按审计准则的要求在审计报告中陈述有关事实属于正常的专业行为。
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