2017注册会计师考试《经济法》模拟题（附答案）
模拟题一：
1、外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加的时间是( )。
A、2011年1月1日
B、2010年12月1日
C、2010年10月1日
D、2012年1月1日
正确答案：B
解析：2010年12月1日对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加。
2、根据相关规定，下列不属于城市维护建设税的特点的是( )。
A、征收范围广
B、实行从量定额征收
C、属于一种附加税
D、税款专款专用，具有受益税性质
正确答案：B
解析：城建税实行地区差别比例税率。
3、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是( )。
A、缴纳增值税的国有企业
B、缴纳消费税的私营企业
C、缴纳营业税的军事单位
D、只缴纳个人所得税的个人
正确答案：D
解析：选项D缴纳个人所得税，所以不是城市维护建设税的纳税义务人。
4、某企业地处市区，2014年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加()元。
A、5000
B、7000
C、8000
D、10000
正确答案：B
解析：城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)
5、某外贸公司(位于县城)，2014年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;内销产品缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。
A、21.44
B、17.84
C、17.6
D、16.64
正确答案：D
解析：出口退还流转税不退还城市维护建设税及教育费附加，进口不征城市维护建设税及教育费附加;转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。应缴纳城市维护建设税及教育费附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(万元)。
6、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为( )元。
A、14450
B、14775
C、15750
D、15455
正确答案：C
解析：(1)受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税
=(40000+5000)÷(1-25%)×25%
=15000(元)
(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=15000×5%=750(元)
受托方代收代缴消费税和城建税=15000+750=15750(元)
7、下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。
A、国有企业偷漏增值税被处的罚款
B、化妆品公司偷逃的消费税
C、个体工商户拖欠的个人所得税
D、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税
正确答案：B
解析：滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。
多选题
1、下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有( )。
A、偷逃营业税而被查补的税款
B、偷逃消费税而加收的滞纳金
C、出口货物免抵的增值税税额
D、出口产品征收的消费税税额和关税税额
正确答案：AC
解析：罚款和滞纳金、关税不能作为城建税及教育费附加的计税依据。
2、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有( )。
A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税
B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税
C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税
D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免
正确答案：AD
解析：选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。
3、位于天津市的某饰品商城(一般纳税人)2014年5月取得如下收入：零售金银首饰取得收入1170万元，其他装饰品收入836万元，单独出租柜台取得收入120万元，本月可抵扣的进项税额256万元。下列说法正确的有( )。
A、应纳增值税35.47万元
B、应纳营业税6万元
C、应纳消费税50万元
D、应纳城建税和教育费附加9.15万元
正确答案：ABCD
解析：应纳增值税=(1170+836)÷(1+17%)×17%-256=35.47(万元)
应纳营业税=120×5%=6(万元)
应纳消费税=1170÷(1+17%)×5%=50(万元)
应纳城建税和教育费附加=(35.47+6+50)×(7%+3%)=9.15(万元)
4、某烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有( )。
A、烟厂需要缴纳烟叶税100万元
B、烟厂需要缴纳烟叶税110万元
C、烟厂可以抵扣的进项税85.8万元
D、烟厂可以抵扣的进项税71.5万元
正确答案：BC
解析：烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(万元)
烟叶税=550×20%=110(万元)
烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)×13%=550×(1+20%)×13% =85.8(万元)
5、下列关于城建税表述正确的有( )。
A、“三税”处罚的，那么城建税也要进行补税，征收滞纳金和罚款
B、代扣代缴的城建税和教育费附加按委托方所在地的税率
C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征税城建税
D、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
正确答案：ACD
解析：代扣代缴的城建税和教育费附加按受托方所在地的税率。
6、下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。
A、纳税人被查补的“三税”税额
B、纳税人应缴纳的“三税”税额
C、经税务局审批的当期免抵增值税税额
D、缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额
正确答案：AC
解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
7、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。
A、纳税人所在地为市区的，税率为7%
B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D、纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3%
正确答案：ABC
解析：纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。
8、下列需要代收、代扣代缴城市维护建设税的有( )。
A、受托方代收消费税的
B、海关代征进口增值税和消费税的
C、收购未税矿产品的
D、境外的单位转让无形资产给境内企业的
正确答案：AD
解析：选项B，由于城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税是不会涉及城建税的代征的;选项C，收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税或城市维护建设税。
9、下列项目中，可以作为城建税计税依据的有( )。
A、增值税税金
B、消费税滞纳金
C、营业税罚款
D、补纳的营业税税金
正确答案：AD
解析：纳税人实际缴纳的“三税”税金是城建税的计税依据，而“三税”的罚款和滞纳金不是城建税计税依据;但查补“三税”同时，也应查补城建税。
10、下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有( )。
A、免征“三税”时应同时免征城市维护建设税
B、对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
C、纳税人被查补“三税”时应同时对查补的“三税”补缴城市维护建设税
D、纳税人违反“三税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据
正确答案：ABC
解析：选项D，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。
模拟题二：
一、单项选择题
1、王某依合同约定把自己的奶牛交付给张某，但张某无故拒绝受领，王某遂把该奶牛提存。则下列说法错误的是( )。
A、王某应通知张某奶牛已提存一事
B、自提存时起，该奶牛若意外死亡，王某不承担责任
C、提存期间，奶牛所产的奶归提存部门所有
D、提存期间，该奶牛的饲养费用由张某负担
您的答案：D 正确答案：C
【答疑编号10606892】
解析：标的物提存后，除债权人下落不明的以外，债务人应当及时通知债权人或者债权人的继承人、监护人。标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担。提存期间，标的物的孳息归债权人所有。提存费用由债权人负担。
2、让与人在约定许可实施专利的范围内，将该专利仅许可一个受让人实施，让与人依约定不得实施该专利，该专利许可方式是( )。
A、独占实施许可
B、普通实施许可
C、排他实施许可
D、禁止实施许可
您的答案：C 正确答案：A
【答疑编号10607075】
解析：独占实施许可，是指让与人在约定许可实施专利的范围内，将该专利仅许可一个受让人实施，让与人依约定不得实施该专利。
3、根据《担保法》规定，定金合同的生效时间是( )。
A、被担保的主合同生效时
B、定金交付时
C、定金合同成立时
D、被担保的主合同成立时
您的答案：C 正确答案：B
【答疑编号10606839】
解析：定金合同从实际交付定金之日起生效。
4、下列不可以适用留置方式担保的合同有( )。
A、保管合同
B、建设工程合同
C、行纪合同
D、承揽合同
正确答案：B
【答疑编号10607044】
解析：建设工程合同中的建筑物是不动产，不能留置。
5、2006年8月10日，甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同。合同约定，乙公司于8月20日到甲公司的库房提取所购全部货物。乙公司由于自身原因至8月30日才去提取该批货物，但8月25日甲公司的库房因雷击发生火灾，致使乙公司应提取的部分货物毁损。根据《合同法》的规定，乙公司承担该批货物毁损、灭失风险的起始时间是( )。
A、8月10日
B、8月20日
C、8月25日
D、8月30日
正确答案：B
【答疑编号10606916】
解析：根据《合同法》的规定，出卖人按照约定或者依照《合同法》的有关规定将标的物置于交付地点的，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。本题由于乙公司自身的原因在约定之日8月20日没有提取标的物，根据该规定，应当自8月20日起，对货物毁损、灭失的风险承担责任。
6、甲与乙两人之间存在房屋租赁合同关系。租赁合同期满后，承租人乙仍然使用该房并按照原合同如数交纳租金，甲也收取该租金，那么在原租赁合同期满后( )。
A、甲乙之间存在债权债务关系但不存在租赁合同关系
B、甲乙双方都有违约行为
C、承租人乙侵犯了甲的所有权
D、甲乙双方都以积极的行为建立不定期租赁关系
正确答案：D
【答疑编号10606979】
解析：根据规定，租赁期间届满，承租人继续使用租赁物，出租人没有提出异议的，原租赁合同继续有效，但租赁期限为不定期。
7、甲企业与乙银行签订借款合同，借款金额为100万元人民币，借款期限为1年，由丙企业作为借款保证人。合同签订3个月后，甲企业因扩大生产规模急需追加资金，遂与乙银行协商，将贷款金额增加到150万元。后甲企业到期不能偿还债务，下列关于丙企业保证责任的说法正确的是( )。
A、丙企业不再承担保证责任，因为甲与乙变更合同条款未得到丙的同意
B、丙企业对100万元应承担保证责任，增加的50万元不承担保证责任
C、丙企业应承担150万元的保证责任，因为保证合同是从合同
D、丙企业不再承担保证责任，因为保证合同因甲、乙变更了合同的数额条款而致保证合同无效
正确答案：B
【答疑编号10606822】
解析：未经保证人同意的主合同变更，加重债务人的债务的，保证人对加重的部分(增加的50万元)不承担保证责任。
8、甲曾经搭救过乙的性命，乙遂将一枚祖传宝珠装在一个精美木匣子中，前往甲家相赠，以示感谢。甲同意留下木匣，但请乙将宝珠带回。甲后来有些后悔，又向乙表示愿意接受宝珠。下列表述中，正确的是( )。
A、甲已经取得宝珠的所有权，有权请求乙返还宝珠
B、甲尚未取得宝珠的所有权，但有权请求乙转移宝珠的所有权
C、甲、乙之间的赠与合同成立，但乙有权撤销该合同并拒绝交付
D、甲无权请求乙转移宝珠的所有权
正确答案：D
【答疑编号10606954】
解析：赠与合同是诺成合同，当事人意思表示一致即成立;而甲拒绝接受“宝珠”，则没有达成“赠与宝珠”的合同;而且也没有交付赠与物，所以宝珠的所有权没有转移，甲也无权要求乙转移所有权。
9、我国《合同法》规定租赁合同的租赁期限不得超过( )。
A、1年
B、5年
C、10年
D、20年
正确答案：D
【答疑编号10607005】
解析：租赁期限不得超过二十年。超过二十年的，超过部分无效。
10、建设工程合同的形式( )。
A、可以是书面的
B、可以是口头的
C、必须是书面的
D、必须是经过公证的
正确答案：C
【答疑编号10607043】
解析：建筑工程合同应当采用书面形式。
二、多项选择题
1、下列有关建设工程合同的说法中，正确的有( )。
A、建设工程合同应当采用书面形式
B、发包人不得将应当由一个承包人完成的建设工程肢解成若干部分发包给几个承包人
C、建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成
D、隐蔽工程在隐蔽以前，承包人应当通知发包人检查
正确答案：ABCD
【答疑编号10607050】
解析：以上的表述是正确的。
2、下列情形中，属于不得转让合同权利的情形是( )。
A、根据合同性质不得转让
B、根据当事人约定不得转让
C、依照法律规定不得转让
D、雇用合同不得转让
正确答案：ABCD
【答疑编号10606859】
解析：下列三种情形，债权人不得转让合同权利：根据合同性质不得转让，主要是基于当事人特定身份而订立的合同，如出版合同、赠与合同、委托合同、雇用合同等;根据当事人约定不得转让;依照法律规定不得转让。
3、根据我国《合同法》规定，合同可以终止的情形有( )。
A、合同的权利和义务全部转移
B、当事人一方行使不安抗辩权
C、因不可抗力致使不能实现合同目的
D、债权人兼并债务人
正确答案：CD
【答疑编号10606899】
解析：C选项属于合同法定解除;D选项属于债权债务同归于一人。
4、甲和乙共同创造了一项技术，同时丙还为其提供了试验条件，丁对其进行组织管理，此时属于完成技术成果的“个人”的有( )。
A、甲
B、乙
C、丙
D、丁
正确答案：AB
【答疑编号10607069】
解析：所谓完成技术成果的个人，是指对技术成果单独或者共同作出创造性贡献的人。提供资金、设备、材料和试验条件，进行组织管理，协助绘制图纸、整理资料和翻译文献等人员，不属于完成技术成果的个人。
5、甲承租乙的住房，租期未满，乙有意将该住房出售。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。
A、乙应在出售之前的合理期限内通知甲，甲在同等条件下享有优先购买权
B、如果乙对甲隐瞒情况，将房屋出售给丙，甲可以主张乙、丙之间的房屋买卖合同无效
C、如果甲放弃优先购买权，当丙购得该住房成为新所有人后，即使租期未满，也有权要求甲立即迁出该住房
D、如果乙的哥哥丁想要购买该住房，则甲不得主张优先购买权
正确答案：AD
【答疑编号10606996】
解析：出租人出卖租赁房屋的，应当在出卖之前的合理期限内通知承租人，承租人享有以同等条件优先购买的权利，因此选项A的表述正确;出租人出卖租赁房屋未在合理期限内通知承租人或者存在其他侵害承租人优先购买权情形，承租人请求出租人承担赔偿责任的，人民法院应予支持。但请求确认出租人与第三人签订的房屋买卖合同无效的，人民法院不予支持，因此选项B的说法错误;租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，因此选项C的说法错误;出租人将房屋出卖给近亲属，承租人主张优先购买房屋的，人民法院不予支持，因此选项D的说法正确。
6、下列关于融资租赁合同的说法正确的有( )。
A、融资租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同
B、融资租赁合同可以约定租赁期间届满租赁物的归属
C、融资租赁合同的租金，除当事人另有约定的以外，应当根据购买租赁物的大部分或者全部成本以及出租人的合理利润确定
D、融资租赁合同应当采用书面形式
正确答案：BCD
【答疑编号10607016】
解析：A指的是租赁合同，融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。
7、下列有关借款合同的说法，符合规定的有( )。
A、自然人之间的借款合同可以不采用书面形式
B、利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息
C、借款期间不满1年的，必须在返还借款时一并支付
D、自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息
正确答案：ABD
【答疑编号10606973】
解析：借款人应当按照借款合同约定的期限支付利息，只有对支付利息的期限没有约定或者约定不明确，当事人不能达成补充协议的，借款期间不满1年的，才应当在返还借款时一并支付。
8、关于保证责任，以下表述正确的有( )。
A、债权人许可债务人转让部分债务未经保证人书面同意，保证人对未经其同意转让部分的债务，不再承担保证责任
B、债权人与债务人对主合同的数量、价格作出变动，未经保证人同意，如果加重债务人的债务，保证人对加重的部分不承担保证责任
C、债权人与债务人对主合同履行期限作出变动，未经保证人书面同意，保证期间为原合同约定的或法律规定的期间
D、债权人与债务人协议变动主合同内容，但并无实际履行，保证人仍应当承担保证责任
正确答案：ABCD
【答疑编号10606832】
解析：以上表述都是正确的。
9、根据我国《担保法》的有关规定，一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任。但下列情形中，保证人不得行使前款规定的权利有( )。
A、债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的
B、人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的
C、保证人以书面形式放弃前款规定的权利的
D、保证合同中明确约定了保证期间的
正确答案：ABC
【答疑编号10606805】
解析：一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任。有下列情形之一的，保证人不得行使前款规定的权利：(一)债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的;(二)人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的;(三)保证人以书面形式放弃前款规定的权利的。
10、下列各项中，属于合同权利义务终止的情形有( )。
A、债务已按约定履行
B、合同的权利义务已一并转让
C、合同双方当事人的债务相互抵销
D、合同债权债务同归一人
正确答案：ACD
【答疑编号10606897】
解析：本题中，选项B属于合同权利义务的转让而非终止。
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