浅议铁路企业运输收入全面预算管理论文
摘要：全面预算管理是现代企业管理的重要组成部分，是全新的现代企业管理模式，它是实施企业整体战略目标的重要手段，是一个复杂的系统工程。结合铁路企业运输收入全面预算管理状况，文章认为要深刻认识到铁路企业运输收入全面预算管理存在的问题，进而提出实施好全面预算管理的建议，从而提高预算管理的执行效率，提高企业的管理水平。
关键词：铁路运输收入；全面预算；管理水平
为提高铁路企业管理水平，自2003年铁路企业开始在全路逐步推进全面预算管理，目前以财务收入和支出预算为主要内容的全面预算管理工作已逐步展开，全面预算管理的意识正在逐步形成，有关制度和办法初步建立。
而运输收入全面预算管理则是铁路企业全面预算管理的重要组成部分，对进一步规范铁路运输收入管理，提高运输收入管理工作质量和水平，大力提高生产效能具有积极意义。
1铁路企业运输收入全面预算管理的现状铁道部、铁路局、站段以及有关部门的领导，对开展全面预算管理工作重要性的认识逐步加深；预算管理的组织体系在逐步建立，预算的内容体系在逐步丰富；部分预算管理办法基本形成；生产部门与综合管理部门之间协调关系正在逐步建立；铁路局支出预算的约束力在逐步显现；信息化工作正在全力推进。
2铁路企业运输收入全面预算管理存在的问题对实行全面预算管理的内涵和重要意义，以及在企业管理中的重要作用的认识还不到位。把市场经济与预算管理对立起来，不愿意或者害怕预算管理的规范、透明和控制约束。
全面预算管理流于形式，停留于制定办法、下发文件。与预算有关的文件发下去了，办法、措施也制定了，但是没有真正地执行、落实。
预算管理的全面性没有充分体现。从参与人员看，铁路运输收入全面预算的编制要求领导、业务人员全面参与，不仅要有收入人员，还要有计划人员、生产人员、技术人员和管理层等大部分人员，但目前运输收入编制预算过程中缺乏专门的预算管理组织，往往主要以收入人员为主，业务、职能部门参与配合较少。运输收入预算编制过程中与业务、职能部门之间协作不畅。而从内容来看，铁路运输收入预算中保价收入的预算仅包含在大盘子内，而保价部门自己单独还要下保价收入的预算，而且保价部门支出都是单列。
收入部门对市场情况、生产设施、劳动组织变化了解不深入，在预算管理上缺乏主动意识、积极性不高，被动管理比较突出。由于缺乏对市场情况、生产设施、劳动组织变化了解，难以编制出切合生产实际并约束、指导生产实际的运输收入预算。
预算编制方法不够科学，预算管理工作需要进一步加强。很多单位的初始预算与实际情况差距比较大，存在财务司给铁路局下达预算时不讲道理，而铁路局给站段下达预算时也不讲道理的现象。
3.1进一步提高对全面预算管理的认识深刻领会全面预算管理的内涵、重要地位和作用。全面预算管理，关键是把内涵丰富起来，就是通过预算管理，把整个企业的资源统筹集中起来，优质地配置到需要的方面去，使资源发挥最好的效率，把整个企业的经营活动有序地组织起来。现在铁路局、专业公司是市场主体，随着市场化进程的进一步加快，市场主体地位将更加突出。要理顺市场经济和运输收入全面预算管理的关系。
3.2进一步完善全面预算管理制度、办法，充分发挥全面预算管理在优化企业资源配置和企业管理中的协调、控制作用，大力抓好落实制度、办法制定的再好，不切实执行，也就是一纸空文，在运输收入预算管理过程中，从预算的编制、执行、分析等一系列过程都应制定制度、办法并行之有效的执行。
3.3建立适应直管站段体制的铁路运输收入全面预算管理的组织体系，充分发挥预算管理的组织协调作用按照权责对等原则，确定运输收入预算责任主体，科学界定预算管理职责，明确预算管理责任，落实各项预算指标管理责任主体和具体责任人。坚持横纵结合、协调配合的原则，明确界定业务部门是运输收入预算的责任部门，各运输站段是运输收入预算的责任中心，将各业务部门纳入运输收入预算责任体系，更好地促进各部门横向沟通，形成合力，不断提高运输收入预算执行中的过程控制。
3.4加强市场调查研究，为运输收入预算提供有价值的`信息资料，加强运输收入预算管理基础收入部门要与客、货运及计统部门紧密配合，组织各站、段积极参与，针对与铁路运输存在市场竞争的公路、民航等旅客、货物运输情况进行充分详实的调研。要开展对其它运输方式市场调查研究。要了解和掌握国家宏观经济发展战略、区域经济发展态势及区域其他运输方式发展动态、运力变化、价格调整等方面的情况，了解其他运输方式的运量、能力、结构、价格和营销方式等，以及对铁路运输和收入的影响。
3.5大力提升运输收入预算信息化管理，完善运输收入预算指标体系，实现运输收入相关信息的共享，提升运输收入预算编制的科学性随着运输收入预算信息化的不断发展，运输收入信息越来越细，越来越全，但要做好运输收入预算管理，仅仅掌握运输收入信息是远远不够的，应该将与收入相关的客、货运发送量、周转量、包括相关客货运生产信息纳入运输收入预算指标体系，并且适时更新，确保运输收入预算相关信息全面、可靠，而且应实现信息共享，不但站段、路局、包括铁道部都应建立运输收入预算指标体系数据库，且应能实现各级间数据、信息交换。
3.6加强预算执行监督力度，实行分级控制、垂直管理、横向交叉、逐级负责，开展全面运输收入分析，为增运增收提供依据继续开展运输收入全面分析，准确反映影响运输收入总量和质量的原因，及时提出有效建议和意见，促进运输生产效率的不断提高。在做好日常分析的同时，要根据实际需要进一步做好专题分析和重点分析，结合运输生产环境的变化不断加强分析，分析中不仅要用数据说话，分析查找影响运输收入的原因，还要利用运输收入信息资料，对影响收入的各要素进行深入分析，利用因素法找出影响运输收入完成的主要问题，结合生产经营实际提出具体工作建议和措施，及时优化运输方案。
3.7坚持柔性控制与刚性控制相结合，在实践中既要坚定严格地执行预算计划，又要实事求是地对预算计划执行中所遇到的不可预测情况作出适时评估与适当调整。
运输收入预算应是刚性的。全面预算管理是全方位的管理，涉及到多个极层。由于各极层的具体预算目标不完全相同，在这种情况下，必须强调预算制度的刚性、权威性和约束力，以保证全面预算管理的顺利实施。但全面预算管理作为一种管理手段，针对不同地域、不同单位、不同市场环境变化、不同时间、不同生产经营策略要作出相应调整，以便面对各种条件变化时更好的指导运输生产经营。
3.8要严格运输收入预算管理责任，建立分级管理、权责对等、逐级负责的运输收入预算管理体系，明确各级之间的预算管理责任，严格责任追究。
运输收入预算考核应对预算的编制质量、预算的执行情况和预算的执行结果考评。在进行运输收入预算考评时，所有预算指标应全部进行量化，每月由相应的考评责任部门提交考评结果。月末按运输收入预算考核制度进行相应的激励和处罚，考评结果纳入月度工资。通过预算考评做到奖罚分明，使企业与员工形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动每个员工的积极性和创造性。
4结语
全面预算管理作为一种现代化的管理方法，适应了科学发展、持续发展的要求，在强化铁路企业运输收入管理、提高运输收入管理水平并提高企业效益等方面发挥了显著作用。但由于运输收入全面预算实施时间还不长，还需要在实践中不断总结经验，进一步改进和完善这种管理体系。
参考文献
[1]杨华.浅谈预算管理在铁路企业发展中的重要性[J].价值工程，2011.04.08.
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