国际结算案例分析论文（通用6篇）
国际结算是指国际间由于政治，经济，文化，外交，军事等方面的交往或联系而发生的以货币表示债权债务的清偿行为或资金转移行为。以下是小编精心准备的国际结算案例分析论文，大家可以参考以下内容哦！
国际结算案例分析论文 篇1
【摘要】国际结算是国际贸易专业的专业课程，具有理论与实践紧密结合的特点。传统的理论讲授方法无法满足课程需要，必须采用案例教学法提高教学效果。而案例教学法的运用具有其特殊性，本人在多年的实际教学经验总结基础上，提出了实施案例教学法时的注意事项。
【关键词】国际结算 案例教学法
1.国际结算课程的特点
国际结算课程主要以国际贸易的支付方式和支付工具为授课内容，要求掌握各种支付方式的特点、流程和风险，会运用合适的支付工具完成国际资金转移，并利用各种结算规则和惯例解决实际问题。该课程所涉及的知识极为广泛，是金融、贸易、保险、法律的多边交叉学科，并具有很强的实用性和可操作性。传统的教学方式以教师讲授为主，由于内容太多、太细，难以整体把握教学深度与精度；而对于从未涉足实务的学生而言，理论教学尤显空泛。除内容繁杂细琐外，该课程还需要培养学生实际的业务操作能力。对于习惯了“死记硬背”的学生而言，就显得相对难以把握，考核时，拿分最低的往往是案例分析和模拟操作这类的大题。鉴于国际结算课程的特点，有必要采用新的教学方法提升教学效果。
2.国际结算案例教学的特殊性
要打破“教师讲、学生记”的满堂灌式教学，就必须将学生置于真实的经济活动中，让他们身临其境地作为某一当事人去思考，因此有必要选用国际结算业务中，真实发生的具有代表性的事情作为案例，采用案例教学法进行授课。在国际结算课程中运用案例教学法具有以下特殊性：
2.1案例参与者众多，涉及内容复杂
国际结算的案例涉及参与者众多，包括银行、进出口商、物流企业、保险公司、海关等。这些参与者之间形成了复杂的业务网络和利益关系，在阅读案例时首先必须理顺关系才能进行讨论。其次，案例涉及的业务流程复杂，包括贸易履约流程、货物运输流程和结算流程。不同的贸易方式、结算方式和支付工具其流程差异大，同时各流程之间相互影响，因此学生必须梳理案例中的流程。第三涉及的国际惯例多且复杂，案例分析不仅仅涉及结算惯例的运用，还涉及国际贸易惯例和国际商法，因此学生必须全面了解清楚这些惯例才能很好地分析、解决问题。[1]
2.2案例教学是理论与实验的桥梁
传统的国际结算课程分为：理论讲解和实验操作。教学中往往把理论讲解在前，实验操作在后，因此学生在学习理论时没有进行过实验操作，无法理论联系实践；而进行实验操作时又会忘记理论知识，不能灵活运用理论指导实验。运用案例教学法后就可以将两个教学环节连接成整体，通过案例分析加深理论知识的理解，并锻炼学生综合运用知识进行实验规范性操作的能力。案例教学是理论学习与实验操作的最好桥梁。
2.3充分发挥教师在讨论中的引导作用
案例教学的整个过程关键点是教师如何推动讨论的深入开展，这要求必须充分发挥教师的引导作用。在这个过程中教师是指导者和推动者，对趋于一致的意见进行总结，对偏离方向的意见进行疏导，让其回归正途。如在讲解L/C中卖方是否应该接受限制转船条款时，学生的意见分成两派，都无法说服对方。这时若教师直接给出答案往往效果不好，因此利用“春节放假买票”的例子，让学生明白为实现货物按时到达，在运输存在不确定因素时，采用转船是最好的方法。简单又形象地推动学生作出了明智地选择、取得一致的结果。这个过程教师始终没有利用权威性去告知学生应如何做，而是利用知识引导推动学生向正确的方向思考。因此学生是主体，教师是推动者，这是案例教学取得良好效果的关键。[2]
2.4中英文结合贯穿于整个案例教学过程
该课程案例模拟的环境大多是西方发达国家，使用的语言以英语为主；同时结算活动参与者出具、办理、传递的单证、票据和函电也均使用英文制作，而且存在大量专业术语和简写。在进行案例教学时常常遇到由于语言的不同理解而引发争议的情况，例如某案例中争议焦点就是该英文的理解“The shipment changed to 150 M/T of Yellow Sesame seeds from Dalian to Rotterdam and 150 M/T of Yellow Sesame seeds from Dalian to Amsterdam instead of original stipulation.”
因此在进行这类讨论时必须将原始的英文呈现给学生，而为了训练和提高学生的英文水平，讲授理论和案例讨论中教师使用了大量英文，有意识地训练其掌握专业英语，为其毕业后适应实际工作打下坚实的基础。但同时又不可以全部都采用英文授课，对于初学该课程的本科生而言，基本的游戏规则都还不太清楚，如果再加上语言的难度，往往会打击学习热情，所以采用中英文结合的方式效果更好。
3.实施案例教学的注意事项
许多教师都曾在国际结算课程中使用案例教学法，并取得了一定的效果。从案例教学的实施过程来说，主要分成案例教学前的准备、案例的选择、案例的初步分析、案例的讨论和总结几个步骤。本人在实施案例教学时其过程也是如此，但是为了取得较好的效果，应该注意以下事项：
3.1理论教学是案例讨论的基础
案例教学法是以案例简介、分析和讨论为主体，但是学生毕竟是第一次接触该课程，许多学生对于基本的结算方式的内涵、特点、各方当事人的关系还都不是很理解。如果贸然地进行案例分析讨论只会让学生手足无措，打击其信心。因此我认为理论教学还是必要的，并且是案例讨论的基础，必须让学生牢固掌握。所以，课程安排时在每一个新的章节开始都进行必要的理论教学，之后再通过案例讨论加深学生们对于理论的.理解和提高运用理论的能力。[3] 3.2 针对性案例与综合性案例配合使用
案例教学中案例的选择是成功的要素之一，一般应选具有代表性、新颖性、参与性和灵活性的案例。而有些案例具有针对性，有些则是综合性的。针对性的案例往往短小精悍、简洁明了；综合性的案例则长篇累牍、错综复杂。在进行案例讨论时，针对性案例只需学生掌握关键知识点即可一针见血、迅速解答，而综合性案例需要联系各种知识才可剥茧抽丝、详细解读。所以应选用针对性案例来说明某一具体理论、惯例或规定，放在理论教学中穿插进行。而选用综合性案例来拓宽学生的思维、全面提高能力，应放在各章结束时进行。针对性案例与综合性案例配合使用方可各取所长、相得益彰。
3.3典型案例多次回顾、贯穿教学与实验全过程
国际结算课程中有许多要点是必须让学生掌握并能运用的，即理论教学和实验中会多次提到，而这些要点往往都会配有典型案例，这些典型案例在教学过程中要着重进行分析和讨论总结。但是仅仅在课堂中进行讨论还不够，在实验操作中还应该进行回顾。实验操作时学生大多是在计算机模拟软件中进行单据的填写，为了考核的方便模拟软件都设有惟一正确的答案。而学生做实验时也都是在追求答案相符，并不会思考其背后的原因，所以需要教师引导学生进行思考。例如软件只会给出惟一的汇票填写方法，而教师可以请学生列出可行的所有方法，并区分其中的风险。这正好和理论教学中该节的典型案例相吻合，因此可以再次回顾典型案例帮助学生完成实验。典型案例多次回顾、贯穿于教学与实验的全过程可以反复加深印象，取得较好的效果。
综上所述，在国际结算课程中使用案例教学法可以很好地增强学生的学习兴趣和动力，使抽象的、生硬的概念生动并具体化，将理论学习与实际操作融合贯通，帮助学生毕业后顺利从“校门”过渡到“行门”。
参考文献：
[1]吴磊、戴莹星.国际结算案例教学探析[J].中国商界,2008年第7期:28-29.
[2]张玉琴.《国际结算》案例教学尝试[J].云南财贸学院学报,2004,20(S1):354-356.
[3]周锦.案例教学在国际结算课程中的应用[J].边疆经济与文化, 2007,3:148-149.
国际结算案例分析论文 篇2
【摘 要】国际结算是从事国际贸易和国际金融工作需掌握的一门重要的实务课程。随着我国市场经济建设和经济立法的完善，国际结算的经济和法律环境有了很大的变化。因此，开展国际结算双语教学具有重要的现实意义。
【关键词】国际结算 双语教学 教学目标 建议 问题
一、《国际结算》双语课程教学目标
（一）结合课程实际切实提高学生的英语交流能力
高等院校对英语水平要求相对较高，因此通过国际结算双语教学过程强化学生的英语交流能力特别重要。国际结算课程是贸易专业、金融专业的主干课之一，具有较强的国际共通性，多数贸易规则、贸易术语都是直接从英文翻译而来，开展双语教学有利于增强教学内容的准确性。国际结算业务的各环节，如报盘、还盘等多用英文表述;确认书、合同、提单等文件也多以英文书写，开展双语教学有利于增强教学的实用性。因此，掌握国际结算专业英语知识，是学生以后顺利进行实际工作必不可少的知识和技能准备，这正是本课程开展双语教学改革的初衷。
（二）提高专业知识水平
对于《国际结算》课程而言，国外相对于国内的研究来讲已遥遥领先，相关教育开展也比较成熟。其完整的学科体系、课程设置都是我们要学习的重要内容。通过引入国外优秀教材可以更为直接地学习专业知识，同时为追踪相关研究打下坚实的基础。因此，采用双语教学将
有利于学生对最新知识的学习，对培养适应我国金融业完全开放所需要人才具有重要意义。
二、对开展国际结算双语教学的建议
（一）加强双语课程实践环节构建，鼓励学生使用英语交流
实践教学环节能增强学生运用语言理解专业知识，加强学生的交流能力，从而提高双语教学质量。我国高校对双语课程实践教学环节普遍缺与之配套的双语实践体系，因此，应加强对实践环节的管理，切实挖掘相关双语课程实践内容，增强课程中双语实践课时数量及加强对实践环节效果的课后检查。
增加学生使用英语进行交流的机会。一方面学校要加大力度进行对外交流以增加国外专家讲座。同时，有条件的学校部分章节还可直接邀请国外教师讲课。另一方面，可以引导学生合理有效利用互联网资源，鼓励学生直接阅读相关英语网站如国外专业论坛及相关研究网站。这样可以提高学生的学习兴趣，增加使用英语进行专业交流的机会。
（二）引导双语教学与考证结合
随着近年来考证热的升温，国外证书也进入了学生的视线。这些证书对于学生的就业，提高学生的语言能力和专业知识水平是不无裨益的。通过双语课程的学习，引导学生处理好考证与双语学习的关系就能营造良好的双语课程学习气氛，提高学生课堂学习的积极性。从目前情况来看，国外主要有注册金融分析师、注册会计师等证书，国内有金融英语证书。
（三）理清关系，找准位置，洋为中用
1.循序渐进与一步到位的关系
高校应该根据自身师资和学生英语水平实际状况开设双语课程，应量力而行，可采取分级教育的办法，即对于学生基础好、师资强的学校可以采用100%的全英文上课、全英文作业、教案等;而对于英语基础较差的学生可以采取预备级、提高级的步骤，逐步提高英语使用的比例和要求。
2.处理好学校定位与双语教学的关系
对于定位不同的学校应该采用不同的双语教学模式。比如对于研究型财经院校，应该适当加大双语教学的比例，加强对相关理论研究的学习，在教学过程中应当加强对国外研究方法、研究思路的借鉴。而对于教学型高校，则应着重对学生应用能力的培养。例如在国际结算业务中，应当加强学生实际操作能力如报价、做单等基本操作，而不是对理论的掌握。
三、采用《国际结算》课程双语教学模式需要注意的问题
（一）提高双语教师综合素质
针对专业双语师资力量较弱，职称、学历较低，并受外语知识、专业知识结构的限制，一定程度上影响授课效果，应积极实施师资建设和培训计划，实施“走出去，引进来”的.措施，加大双语教师培训力度。同时，鼓励教师积极开展多层次双语教学交流活动，开展校内、校外观摩教学，推动双语教学理论、理念、模式、方法、手段以及双语学习心理特征研究。
（二）循序渐进地开展双语教学
由于学生的英语能力缺乏，一方面学生对双语教学效果的评价，随着教师课堂用英语的比例的提高而降低；另一方面部分学生反映双语课程太费时间。而且双语教学中多使用原版教材，即使英语水平比较好的学生在初期阶段面对大量的生词和专业术语也难以应付，所以在双语教学过程中应坚持循序渐进的原则，让学生在逐渐积累中去掌握使用英文学习专业知识，提前在低年级学生中宣传本专业的教学计划和双语教学课程计划，激励学生认真学好前导课程，做好语言能力的准备，在开始双语教学学习的学生中，积极进行心理引导，克服心理障碍。同时积极争取外籍语言教学的国际合作项目的实施，为提高学生的外语综合能力创造条件。
（三）改变教学观念，树立双语意识，培养双语思维
双语教学不是简单地提高学生外语的日常表达能力，而是从听、说、读、写等方面培养学生运用外语思维、解决问题的综合能力。而我国传统的教学观念重视书面，忽略听说；重视知识，忽略能力；重视教材、课程、教学方法的研究，忽略学生听说读写能力的全面发展。因此，在双语教学中要改变传统的教学观念，以语言的应用能力为目标，使学生能够真正的应用英语而不仅仅是掌握英语。注重由于文化背景的差异，中文和英文的表达方式和思维习惯也有很大的不同。因此在双语教学的过程中应注意培养学生英语进行思维的能力和习惯。
（四）处理好专业学习与英语学习之间、“双语”之间的关系
在双语教学的过程中，既要创建英语学习环境，又要使学生理解和接受专业课程知识，二者不可偏废。不能提高了学生的英语水平而忽略了专业培养质量。另一方面，双语教学要处理好汉语和英语的关系。因为汉语是母语，所以国内讨论双语教学的时候都比较注重英语(或第二语言)的学习。用英文提高竞争力的同时，绝对不能忽略使用中文对专业知识的把握。因此，要正确处理“语言教学”和 “教学语言”关系，教学语言和专业课程内容传授、学习的关系，积极探索双语教学的规律。
参考文献：
[1]费钟琳.国际结算课程双语教学实践.教学研究,2008,(1).
[2]高志杰.高校双语教学中存在的几个问题及对策.边疆经济与文化,2005,(2).
国际结算案例分析论文 篇3
摘要：国际贸易结算是以货币的形式结算国家之间的商品交易产生的债务关系。随着我国加入WTO之后，国家的对外改革开放政策的实施，国际贸易企业也演变的越来越多，随之而来的国际贸易结算业务也不断扩大。国际市场之间的竞争正在愈演愈烈，我国为了就扩大所占国际市场份额，外贸企业除了采取价格竞争的手段之外，还以优惠的付款方式为产品买方进行融资，给出口收汇带来了风险的增加，导致部分外贸企业资金流动链较为缓慢，相应的致使企业运作效率低下。本文通过对外贸企业发展中的国际贸易结算的方法特点及风险进行简要分析，进而提出相应国际结算风险防范对策，来引导外贸企业在商品交易过程中选择合理的结算方式，从而促进实现交易目的，双方企业的利益共赢。
关键词：外贸企业；国际贸易结算；结算双方主体
一、引言
国际贸易结算过程中包含的主要品种有进出口押汇、打包放款以及缓交保证金等。国际贸易结算以物品交易、财货两清的交易基础进行的贸易结算，贸易结算是整个贸易活动中的重要组成部分之一，是进出口货物的购买贩卖双方进行债权债务合算的关键过程。在全球经济一体化的发展前提下，各国贸易之间发展十分迅猛，进出口业务已然成为世界贸易的主要表现形式。针对国际贸易结算所面临的风险进行分析，通过科学预测预防风险出现，充分利用各种保险制度以及银行的融资功能防止国际金融贸易结算的风险产生。
二、贸易结算方式
国际金融贸易结算的方式多种多样具体可分为三种，汇付、托收以及信用证此三种结算方式为主的金融贸易结算。在贸易结算过程中，汇付就是指付款人在双方约定的时间条件之内，将贷款通过银行或者其他转账途径支付汇给对方的方式。在进行汇付的过程中由于结算工具的不同，付款方式一般有电汇信汇以及票汇这三种；托收就是指在双方交易过程中进行汇票时不附带任何的货运单据，而只附带发票等单据。凭借货运单据进行货物跟单托收的方式。这种托收方式在国际贸易中应用较为广泛，由于交单条件的不同，又分为付款交单以及承兑交单两种方式；以及在国际贸易结算中开取信用证来作为进出口商的货物进出条件，依照进口商的要求面对出口商开授的经银行或者进口商签发的付款人汇票，并且保证交来符合信用凭证规定的汇票和单据，承兑和付款的保证文件。
三、国际金融贸易结算风险
在国际贸易进行结算的过程中由于涉及方面较广，国家之间、货币之间、不同的结算方式之间以及结算工具的不同都会对结算造成一定的风险因素。以及一些政治、经济信用等方面的原因也会导致国际贸易结算过程中一系列风险的发生。
1.政治风险。在国际贸易结算过程中，国家的政治形势以及对该国债务的偿还能力都会造成一定的一些影响，即为政治风险。比如在战乱以及国家实施相关政策带来的风险，一旦国家制定相关决策以及该国发生的重大事件以及对外的关系都会对该国家的政治风险产生变化。那么这些政治风险则会对国际贸易结算活动带来延迟付款或者没收货款的后果。政治风险的不可预见性导致了交易双方的损失。
2.信用风险。在国际贸易金融结算中，信用风险的产生很大程度取决于进出口商的生意品质问题。通过国际结算活动使得身处不同时间空间的买主得到货物，卖主得到货款。在这一过程中，倘若
双方中的一方不按照规定履行贸易合约，那么另一方就会遭受信用风险。比如双方中的其中一方拒收货物、延期付款或者无故违约等各种信用风险现象。
3.外汇风险。在国际金融贸易结算过程中，一定时期之内的双方交易由于汇率的升降变动从而导致货币价值的升降现象出现，知识交易双方的其中一方遭受货币风险。货币风险一般有交易结算风险以及卖卖风险两种。无论是在交易过程中货币的升降，都会对交易的其中一方带来货物或者财务方面的损失。国际贸易结算中的外汇风险使得交易经营产生不稳定性。
四、贸易结算过程相关风险防范措施
在国际贸易结算过程中，为了对未来不可预测风险以及后果进行分析的基础之上，针对交易结算中不同的情况采取相应的措施进行风险防范，来达到交易双方的利润最大，损失最小。
1.政治风险的防范。通过在双方交易过程中，建立及时的预报系统，对贸易伙伴国家的各种管制情况进行了解，收集各种政局演变情报，以便更早的发现政治风险千兆，从而主动采取相关措施，使得损失降为最低；通过进行风险投资对交易双方进行保障，受益人通过向正度相关保险机构投保政治风险以便发生政治风险，即可要求受理保赔；或者受益人通过向当地银行提出相关申请，请银行开出担保函，如若发生政治变动，担保人就可向担保的金融机构要求索赔，从而达到损失最小化。
2.信用风险的防范。在双方进行国际交易的过程中，可以通过设置独立的信用风险承担管理机构对其进行防范。通过在企业内部设定信用风险机构，在双方交易前经调查机构对贸易对手的过去交易资料进行调查审核，交易中与业务员进行密切的沟通，加大信用风险的防范尽可能避免信用风险。在选择交易伙伴时要慎重，通过实现咨询公司对合作伙伴作出一系列的'信用调查之后选择信用良好的伙伴进行交易，一方发生信用风险导致一方经受经济的损失。
3.汇率风险的防范。在交易过程中，通过进行套期保值交易来防止汇率变更给经济利益带来的损失。进口企业可以在交易过程中买入一笔外汇，出口企业则卖出一笔外汇，这样来做到套期保值的交易中得益，损失与收益也就相应抵消了；或者通过提前进行外汇首付或者延迟，也是在交易过程中防范外汇风险的一种策略性办法；再或者通过订立外汇的保值条款，通过在交易合同中明文规定交易货币与支付货币之间的汇价，如果在交易过程中，一方汇价变动幅度超出其规定范围，那么则按照合同规定对其进行调整，以便达到交易保值的目的；或者通过设置一些为外贸交易服务的保险机构以及保证汇率的相关制度，来对交易过程中的汇率变更造成的损失起到一定解救，为了交易双方因汇率的原因给双方企业所带来的经济困境。
4.结算方式风险防范。在进行经济交易过程中所选择的交易结算方式对于出口贸易而言可以尽可能的选择预付货款的支付方式，对于进口贸易而言则要确定出口方有极高的信用值基础上，选择预付货款的计算方式。在进行交易中，双方既要考虑结算本身的特点又要结合其他外在因素，通过选用最保险的结算方式进行贸易结算。以及在交易过程中一定要具有极强的风险防范意识，来达到国际贸易交易结算的经济利益最大化，损失最小化。
参考文献：
[1]张竟.人民币跨境结算下汇率变动对外贸企业成本控制的影响[D].江苏科技大学,2016.
[2]肖健.国际贸易结算风险与防范[D].吉林财经大学,2014.
[3]谢海峰.国际金融动荡环境下我国中小企业国际贸易融资风险研究[D].南昌大学,2010.
[4]吴晓庆.我国企业外贸业务的财务风险管理研究[D].郑州大学,2010.
[5]俞智莉.国际结算方式的风险管理研究[D].厦门大学,2009.
[6]俞智莉.国际结算风险管理研究[D].厦门大学,2009.
[7]黄荣文.国际贸易风险研究[D].福建师范大学,2002.
国际结算案例分析论文 篇4
摘 要：在国际贸易中，通过开立信用证把进口商的直接付款责任，转为由银行来承担，既保证出口商安全收到货款，又使进口方及时收到货运单据，因而使信用证成为一种广泛采用的结算方式。但是，根据信用证的独立抽象性原则，银行只关注单据相符而不考虑实发货物，导致国际贸易中信用证结算方式存在一定的潜在风险。本文主要就风险的来源和防范措施做了分析研究。
关键词：信用证；UCP600；软条款；风险来源；风险防范
一、信用证概述
信用证（LetterofCredit,L/C），是一种由银行开立的、有条件的、承诺付款的书面文件。具体地说，就是银行（开证行）应进口商的请求和指示，向出口商开立的、一定金额的、在一定条件下保证付款的凭证。
信用证的特点主要表现在三个方面：
（一）开证行承担首要付款责任。就是说，开证行在开出信用证后，只要卖方提交了符合信用证规定的单据，开证行就必须付款，并且未经受益人同意，银行不得撤销或者更改信用证。
（二）信用证的独立性。信用证是基于买卖合同开立的，同时又独立于买卖合同，它实际上是开证行与受益人之间的一个合同。
（三）信用证是一种单据业务。《跟单信用证统一惯例》（UCP600）第6条规定：银行处理的是单据，而不是单据可能涉及的货物、服务或履约行为。
二、信用证的风险
（一）信用证的外部风险
1、国家风险。主要指政治风险。信用证项下，当出口商提交了符合信用证规定要求的单据，开证行也承诺在到期日前付款，如果在到期日前，进口国的政治制度发生改变，开证行也不能履行付款义务。
2、汇率风险。在信用证项下，自信用证开出之日起到发货，直至单据到达开证行之间及银行审单这段时间，间隔较长，一旦所需支付的货币汇率升值，进口商将支付多于预期的本币金额。
（二）信用证当事人之间的风险
1、出口商面临的风险
（1）进口商不开证或延迟开证。
（2）进口商伪造信用证。一是进口商故意伪造或冒用银行名义开立信用证，二是进口商伙同资信不良的银行开立信用证。
（3）“软条款”信用证。常见的软条款有：
a、货物备妥待运时，须经开证人或其委派的检验人员检验，且信用证要求提交开证人出具的货物检验书。
b、以本国法律干预信用证业务。如信用证规定审证标准，除了《UCP600》外，还有进口国法律。
c、陷阱条款。如进口商修改信用证意思不够明确,造成出口方误解。
d、“提货在前，议付在后”的交货方式，如凭空运单、车运的货物收据议付，或者信用证规定“将一份正本海运提单直寄开证申请人”。
e、“非单据条款”。根据《UCP600》第14条H款的规定：如果信用证含有一项条件，但未规定用以表明该条件得到满足的单据，银行将视为未作规定而不予理会，这就是“非单据条款”。
(4)开证行外汇资金不足
(5)转让信用证下的风险
2、进口商面临的风险
（1）进口货物与合同规定条款不符。
（2）单据迟于货物到达进口商手中。
（3）来自开证行的权益限制。
3、开证行面临的风险
（1）审单风险。
（2）进口商的拒付风险。
（3）出口商伪造信用证要求的单据骗款。
三、风险防范措施
(一)出口商采取的措施
1、出口商在订立合同前，应委托专业机构、银行做好对进口商的资信调查。
2、在开证前，出口商应与进口商协商，尽可能开立单据要求简洁明了的信用证，减少“不符点”产生的可能性。
3、收到信用证后，出口商应当严格审证，谨防“软条款”的出现。当出口商对信用证中的有关条款难以满足时，应尽量与进口商接洽，促使开证行进行修改，并且要确保在收到改证后才发货。
4、当出口商对进口商的`资信状况没有足够把握时，出口商可以要求对信用证加以保兑，或者开立备用信用证。
5、做好对开证行的资信评估，通过“福费廷”业务转嫁风险。
6、在进口商为中间商的状况下，避免接收转让信用证，尽量使用背对背信用证，减少出口商作为第二受益人的收汇风险。
7、为防范国家风险，出口商可以寻求出口信用保险的支持，确保开证行正常付款。
(二)进口商采取的措施
1、订立合同前，应充分了解出口商的生产经营状况及诚信度。
2、进口商收到信用证时，应仔细辨别真伪，确认真实后才安排发货事宜。
3、在近洋运输情况下，为避免货到而单未到的状况，进口商可要求出口商直接寄一份正本提单，同时为避免出口商担心其先提货而不赎单，进口商可以同时开立备用证，确保进、出口商双方的利益不受损。
4、尽量选择FOB贸易术语，争取对船公司、银行和保险公司的控制权。
5、向开证行赎单前应仔细审单。
6、为避免提单欺诈，进口商应及时跟踪装船情况，确认提单真实状况。
(三)开证行采取的措施
1、应严格审单，同时加强对单据的控制。
2、加强对进口商的资信调查。
3、提高银行从业人员素质，避免因单据把关不严而造成的不必要的损失。
参考文献：
[1]傅龙海.信用证与UCP600[M].北京:对外经济贸易大学出版社,2010.
[2]舒红,聂开锦,沈克华.国际结算[M].上海:上海人民出版社,2009.
[3]跟单信用证统一惯例[M].北京:中国民主法制出版社,2006.
国际结算案例分析论文 篇5
摘要：
在当前的《国际贸易结算》课程的教学中仍存在着教学手段落后、理论脱离实践等问题，急需对教学方法进行改革。在此基础上，结合实际教学过程的经验提出了案例教学法、实验教学法和双语教学法的实际运用，希望借此提升本课程的教学效果。
关键词：国际贸易结算；案例教学；实验教学法；双语教学法
《国际贸易结算》课程是国际贸易专业重要课程之一，也是伴随着国际贸易产生的重要学科之一，对其现存的教学方法进行改革已显得尤为必要。《国际贸易结算》课程的基本任务就是了解和掌握国际结算基本原理，熟悉各种结算工具和结算方式，掌握操作流程中的各个环节，并能够与现实紧密地联系，有效解决实际操作中遇到的各种问题。
１当前《国际贸易结算》课程教学中的问题分析
１教学的手段滞后
对于《国际贸易结算》课程，传统的教学方法往往都是教师满堂灌，此法虽然在讲解中更加的系统、更加的完整，但会抹杀学生的积极性和主观能动性。这种教学模式的主要表现就是课堂上学生只知道不停地记笔记，而不会去发现问题、提出问题，更谈不上进行创新了。此种教学方法教师讲得很努力，但教学效果并不明显，学生只是一味地被动接受，对课程内容缺乏学习的兴趣。此种教学模式下培养的学走上工作岗位后，解决实际问题的能力较差，在工作中极容易受挫。
２理论脱离实践
在当前高校中承担《国际贸易结算》的老师很少有外贸企业的工作经验，基本都是从学校再回到学校，理论知识相对都很扎实。但缺乏实践经验。在教学中这些授课教师仅仅是凭借课本再借助互联网将知识传授给学生，这种脱离实际的教学模式很难满足学生们的需求，因为这些知识学生也很容易可以通过互联网获得，他们缺乏的是对一些实际操作的了解。这种教学模式下，学生不能将学到的理论和实践有效结合，缺乏实践操作的能力，培养出来的学生也往往是“纸上谈兵”。
３教材不能随时更新
伴随着经济全球化的迅速发展，与国际结算相关的国际惯例、进出口单据形式等也相应作出调整。但由于教材出版滞后，教材内容与实际的操作会出现脱节，比如《ＵＣＰ６００》，《ＵＲＤＧ７５８》等最新版惯例已生效，但很多高校使用的教材还没有及时更换。而且比较好的双语教材也比较缺乏，更不利于高校推行《国际贸易结算》双语教学的进程。
２《国际贸易结算》课程教学方法的改革
１案例教学法
案例教学法的特点是启发式、讨论式和互动式。案例教学可以将看似复杂枯燥的理论变成分析和解决问题的有效工具，把实际发生的国际结算事件引入课堂，让同学们身临其境的去分析、去解决，枯燥单调的理论借此也会变得生动。由于满堂灌的教学方法比较刻板，教学内容脱离实践，很难培养学生对知识的深刻理解及灵活用，不符合国际贸易结算人才的培养目标。通过案例教学法学生可根据自己所学的基本知识和原理对案例进行分析，加深了对知识的理解，同时也培养了学生分析问题和解决问题的能力，实现了从理论到实践的转化，达到事半功倍的效果。在案例教学法具体的使用中应从以下几方面着手。
2选择恰当的案例
选择案例时以下几点应该注意：
（１）典型性。在课堂上讲授的案例要具有普遍性和代表性的特点，国际结算业务的基本要点能在案例中体现出来。
（２）新颖性。要求提供的案例不能太陈旧，最好能选择外贸企业的一手资料。
（３）实践性。所选案例应该能够提高学生的实际业务操作能力，如在讲解汇票、本票、支票时，可让学生根据所选择的案例动手开立各种票据，通过亲自开立票据掌握各种票据记载内容和形式。
（４）引导性。讲解中的案例要具有一定的引导性，引导学生去思考和提出问题。案例提出的问题要能引导学生思维，得出解决问题的办法，理论和实际的有效结合，促使达到良好的教学效果。
案例的学习
案例的分析和学习一定要在基本知识的学习之后进行。譬如在讲解汇款中票汇的结算方式时，先让学生详细学习票汇的基本含义和业务流程，其中在介绍业务流程时就要让学生思考，票汇这种汇款方式是否存在一定的风险，为接下来的案例教学做好准备。然后就是案例的导入，导入案例之后先组织学生阅读和分析，在阅读和分析的过程中，教师应结合案例材料给予适当的引导，启发学生向正确的方向思考。比如教师讲到托收时，必然会涉及承兑交单与付款交单的区别，如果纯粹的课堂讲解，学生的印象并不深刻。借助案例可让学生讨论为何出口商收不到货款？在现实中如何才能规避这种风险？通过对学生的积极引导，根据案例中的问题，培养学生独立思考和分析问题的能力。最后，把学生进行分组，然后进行讨论。案例教学的核心就是课堂讨论，课堂讨论的好坏决定着整个案例教学的成功与否。在分组讨论的进行中，为了提高效率，每组可选取一位代表发言，其他小组成员可提出不同的意见，本组代表要对质疑进行辩驳，老师在同学们讨论的过程也要给予积极的引导。在课堂讨论过程中，教师一定要充分调动学生的积极性和主动性，比如通过向学生颁发奖励，比如小礼品或者给学生平时成绩加分等，形成活跃的课堂讨论气氛。
案例的总结
讨论完案例之后老师要给出正确答案，学生的分析一般不会太全面。作为老师，首先要对学生在讨论过程中的答案进行点评，然后在此基础上给出正确答案，对于表现积极的同学适当地给予表扬和鼓励，提高同学们学习本课程的积极性。同时，对于学生分析中的不足之处，也应分析出原因。最后，留下一定的时间让学生思考和总结，通过总结，学生能对案例所反映出来的各种问题认识更加深刻。
实验教学法
《国际贸易结算》这门课程实践性和应用性都较强，必须加强培养学生的`实践技能。实验教学取得的效果是课堂理论教学不能达到的，此法是以学生为主体，通过实验操作完成对所学知识的运用。实验教学可在实验室上机操作完成，能够让学生体会到国际结算的实际操作流程。商品国际结算过程会涉及进出口方银行、进出口企业等多个部门。实验教学通过操作各类软件，模拟国际结算流程中的各个环节，让学生对各种结算工具和结算方式有一种真实的感受，弥补了理论教学的不足。实验教学主要是通过教学软件完成，少数校内外实践环节也包含在内。实验环节可分为以下部分。
单证的制作
在课堂上讲授完票据、各种单据和信用证之后，可借助实验室的教学软件平台中的单证部分，让学生通过软件流程独自操作国际结算所涉及的各种单据和信用证的制作，并且审核单证是否相符。信用证结算方式是国际贸易结算课程中非常重要的内容，而此种结算方式对单据的要求全面且极其严格。在信用证的内容讲解完之后，先让学生根据提供的教学背景资料在软件平台上练习信用证的实际操作流程，涉及填写开证申请书、审核信用证、制作商业发票、海运提单、保险提单等一整套单据、审核单据业务等等。学生实际操作之后，就如同在实际中完成一批结算业务，印象非常深刻，加深了对信用证基础理论知识的学习。学生还可以在软件中的同步练习中找到相关的信用证练习题，可在平台上完成后直接向系统提交，系统会自动进行批改，教师根据批改情况进行点评，使同学们及时纠正错误，加深基础知识的学习。因此教师应该在课堂上加强培养学生的单证练习和单据填写的能力，在软件平台上训练学生们的实际操作能力，还可操作软件平台上的在线考试模块来判断学生的学习情况。
仿真角色模拟
在国际贸易结算实际业务流程中，涉及的部门较多，因此涉及的当事人也较多。要使学生对每一个当事人的权利和义务了解透彻，可以在软件平台上进行各种角色的模拟。比如讲到信用证结算方式时，学生可分别承担出口商、开证行、进口商、通知行、议付行、付款行、保兑行等不同的角色，涉及不同的业务。在讲到托收结算方式中，学生又可以充当委托人、托收行、代收行、付款人、提示行、需要时的代理人等角色，学生们通过自己扮演的各个角色来深切体会各个当事人的职责。在汇款业务中，可担任汇款人、汇出行、汇入行、收款人等不同的角色，深刻了解汇款的实际操作流程。这种角色模拟能够吸引学生的兴趣，提升学生学习的积极性，巩固了书本的理论知识，起到良好的教学效果。
实施校企合作
学校应该和本地一些银行和外贸企业建立良好的关系，双方各自利用自己的资源，实现校企合作。比如可以聘请银行和外贸企业具有实战经验的专家作为兼职老师，也可以邀请他们来校进行专题讲座，这些具有较强操作能力的专家能够向学生提供最新的外贸操作知识及技巧。在学生放假期间，可以组织学生到这些外贸企业或银行进行实战学习，学习实际的操作流程，真正感受到所学国际结算知识在实际中的运用。
３双语教学法
“双语”教学是中文和英文两种语言在专业课教学中互相促进，它是以英语讲授为主、汉语解释为辅的专业课教学方式。国际贸易结算课程本身的特点决定其应该实施双语教学。在国际贸易结算的操作流程中，涉及的票据和单据都是用英文表达的，如汇票、商业发票、海运提单、保险单，还有信用证都是全英文表达，因此对相关业务人员的外语水平要求较高。另一方面，由于国际贸易结算业务中涉及很多国际惯例和法律，它们也构成了课程的一部分，如ＵＣＰ６００、ＵＲＣ５２２、ＵＲＤＧ７５８、ＩＳＰ９８等国际惯例都需要英文基础，教师可通过英语教学让学生了解惯例内容，具备根据惯例处理问题的能力。教师在对国际结算基本知识的讲解时，应同步加大对相关英文的讲解，有利于学生毕业后更好地适应国际贸易结算的相关工作。为了适应当前全球化的背景，国际贸易结算课程在人才培养方法上，基本理论知识还要采用中文讲授，同时应当增加对相关英文的使用，适应国际结算的实际操作需要。但老师在授课的过程中不能急功近利，应结合学生的实际英文水平和接受能力循序渐进展开教学，同时要注意双语教材的选取。
３结论
《国际贸易结算》课程教学的重点是培养学生的实际操作能力，避免理论知识和实际操作业务的脱节。因此，教师在国际贸易结算教学过程中应结合实际情况随机应变，引导学生将所学理论知识有效地运用到国际结算业务实际操作中去。本课程侧重于理论知识在实践业务中的应用，因此应将理论学习与实践培训有效结合起来，对传统教学方法进行适当的改革，激发学生的学习兴趣，锻炼学生的实践技能，有利于学生更好地适应国际结算实际工作的需求。为了实现国际贸易结算的教学目标，培养符合时代需求的国际贸易结算人才，作为教师应该改变传统的教学模式和方法，灵活运用多种教学方法，把学生学习的积极性最大程度地调动起来，同时还要注重培养学生的实践能力和自主创新精神。总之，《国际贸易结算》课程的教学改革并不是一蹴而就的事情，需要任课老师不断去探索和实践。但在改革过程中应始终把握其实践性较强的特点，在教学过程中灵活采用案例教学法、实践教学法、双语教学法等多种教学方法，做到理论与实践的有效结合。
参考文献
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[2]牛海霞.国际结算课程教学力法改革探讨[J].职业教育,2014,(3).
国际结算案例分析论文 篇6
摘要：2008年金融危机后至今，欧美经济经历了上世纪三十年代大危机之后的又一次经济大萧条，欧美市场作为我国重要的外贸出口地，遭受重创，目前发达国家经济进入了缓慢的恢复增长期，国际贸易发展的环境也不同危机之前，我国外贸企业做好外贸结算的风险控制，是面对复杂多变的国际经济环境应该重视的一个问题。
关键词：国际结算风险;结算风险
自2008年下半年开始，受国际金融危机不断蔓延的严重影响，全球主要经济体经历第二次世界大战后的又一次冲击。在各国政府出台的一系列经济刺激政策的作用下，全球经济逐步渡过金融危机的恐慌而进入“后危机时代”。
国际结算作为联结国际经济往来的桥梁与纽带，随着国际经济贸易的复苏而又日渐活跃。但是后危机时代并未完全走出危机的阴影，外贸企业如不擅于合理利用结算工具，将可能面临后危机时代带来的更多的外贸风险。
l外贸企业常用国际结算方式及其风险
所谓国际结算方式是指国际间由于贸易或非贸易往来而发生的债权债务，采用一定的形式，按照一定的条件，使用一定的信用工具，进行货币收付的程序和方法。
1.1汇付结算方式下的风险
汇付(Remittance)又称为汇款，是付款人委托银行采用各种支付工具，将款项汇交收款人的支付方式。在国际贸易结算中可分为预付货款和货到付款两种。由于在国际市场上买方市场的形成和竞争的日益激烈，全额预付货款结算方式很少使用，一些企业选择部分预付，部分按提单副本支付余额或者是货到对方后再付余额的做法。当贸易客户信用不佳时，对于后一种情况容易出现货款拖欠或坏账。
1.2托收结算方式下的风险
托收(Collection)是指出口人委托银行代收货款的支付方式，即由出口人开立以进口人为付款人的汇票，连同全套货运单据，向其所在地的银行提出申请，委托该银行通过它在进口人所在地的分行或代理行向进口人收款，款项收妥后再转给出口人。托收方式有两种，一种为D/P，即付款交单;另一种为D/A，即承兑交单。在采用托收方式时，对出口企业来说存在如下风险：第一，进口商可能破产、倒闭或丧失偿付能力;第二，货物发运后，货价下跌，进口商寻找借口拒绝付款;第三，进口商借口单据上所载货物的规格、包装、交货期等项内容不符合合同规定，要求减价，否则不予付款;第四，进口商未办妥货物进口许可手续，致使货物到达目的地时被禁止进口或被当地海关罚款、没收，使出口企业蒙受损失：第五，进口商没有外汇只能对代收行交付等值的进口国货币，导致出口企业的资金长期在进口国滞留而不能使用。
1.3信用证结算方式下的风险
信用证(LetterofCredit)是一种有条件的银行付款承诺，即银行根据买方(开证申请人)的要求和指示或是主动向卖方(受益人)开出的，在一定金额内，在规定的期限里，凭规定的单据付款的书面承诺。信用证结算方式根据付款时间可分为即期信用证和远期信用证。即期信用证结算方式下，出口商提交了符合信用证的全套单据后，开证行立即付款。远期信用证结算方式下，出口商提交了符合信用证的全套单据后，开证行承兑后，到期付款信用证结算方式与汇付和托收结算方式相比，由于银行的介入实现了银行信用取代商业信用，出口企业的收汇风险大大降低。信用证结算方式下，外贸企业可能遭遇的风险有：第一，“软条款”的风险情况很多。例如对信用证生效附条件的软条款设置，即在信用证中规定暂不生效条款，待条件成立时信用证方能生效;常见的有规定信用证的生效条件为进口商领到进口许可证或者货样由进口商确认等条件。第二，遭受欺诈的风险;常见的方式有：①进口商从一些资信不良的小银行开出信用证;在进出口实际业务中，不法进口商往往与一些信用较差的小银行勾结，故意开出内容叙述复杂、条款含糊不清的信用证，致使出口企业收汇困难或造成单据不符而被迫主动降价的结局。②进口商不按合同规定开立信用证;信用证是银行根据进口商的要求或指示开立的，信用证的条款应与合同条款一致，但在实际业务中，存在进口商操作疏忽或故意不依照合同开立信用证，从而使合同的执行发生困难或使出口企业违反合同规定，遭致额外损失。
2外贸企业国际结算风险管理中存在的问题
当前外贸出口企业面对竞争日益激烈的国际市场，在国际结算风险控制和管理上还存在着很多问题，其中部分原因来自国际结算的复杂性，而主要原因来自外贸企业对国际结算风险管理缺乏研究，没有形成一套合理的国际结算风险规避方案。
2.1风险评估管理制度不完善
当前各外贸出口企业都会对国际结算风险有一个自身的认识及防范手段，但仍有一些企业特别是众多的中小企业没有客观地根据自身的抗风险能力和产品特点建立起量化的风险管理制度。这些企业对国际结算风险的判定仅凭个人经验或感觉，无法准确地对某笔业务是否能做货到付款的T/T、D/P托收还是信用证结算，出货金额多大以及远期付款的'时间长短做出科学的决策。这样的风险管理状况无法对自身抗风险能力以及进口企业付款能力进行量化的评估，结果导致某些企业对国际结算风险管理过于放松，坏账率过高;另一些企业由于对国际结算风险管理过于谨慎，结果导致出口业务发展缓慢。
2.2不重视客户资信管理
我国出口企业大多采用低价竞争来扩大市场份额。一般把签订单视为经营成功的标志，而忽视了对贸易伙伴的信用调查和监控，从而导致了贸易欺诈案件不断发生，产生了大量的海外应收账款和坏账损失，并且这种情况正由沿海大城市及经济特区向内地省份、中小城市以及缺乏外贸经验的地区和公司转移。根据调查，目前海外拖欠货款中恶意欺诈已占欠款案的60。老客户是出口企业的主要利润来源和资信相对优质的客户群体，很多企业在资信调查时对客户信用进行一次调查评估后就认为一劳永逸，而不进行定期追踪，其结果往往是陷入信用危机后才有察觉。
我国外贸出口企业由于盲目信任老客户，没有及时掌握老客户的财务情况和融资情况，未能及时在老客户资金链发生危机的前期采取减少出货、及时催收应收账款等风险防范措施，导致风险迅速积累，越来越大的情况时有发生。这种情况在经济状况好的时候不太明显，而在诸如经济突然下滑的情况下，则会经常弄得出口商措手不及。
2.3轻视贸易合同的签订和履行
在国际贸易业务操作过程中，一些企业不重视合同的签订。他们认为即使签订了外销合同，如果发生纠纷，也没有时间和精力去海外诉讼;即使诉讼成功也无法获得判决执行。因此签订合同没有成为国际贸易业务操作过程中精心处理的步骤。特别是在进口商不愿意签署正规合同的情况下，一些出口企业即使签订了合同订单，也可能在进口商所谓的强烈要求下，将保护公平贸易的条款，如质量检验及判定、仲裁或诉讼条款简化甚至删除，取而代之的是主动权完全掌握在进口商手中，显然有失公平的合同条款。信用证中出现的软条款已逐渐引起各出口企业的重视，但合同软条款却没有被高度重视及合理规避。
2.4出口信用保险支持不足
我国的出口信用保险是在20世纪8O年代末发展起来的。初期出口信用保险业务由中国人民保险公司和中国进出口银行两家机构共同办理。截至1998年，在连续1O年的发展过程中，我国出口总额中，大概只有1.1左右的贸易额投保了出口信用险，还有相当于我国出口总额98.9左右的出口贸易没有办理出口信用保险。目前投保出口信用保险的企业也仅占我国口企业的8左右，有的企业甚至还不知道出口信用保险的存在。据统计，全球贸易额的12至15是在出口信用保险的支持下实现的，发达国家的出口信用保险涵盖率在20%到3O之间或者更高。
3外贸企业国际结算风险规避措施
在如今多变的国际经济环境下，如何防范各种经济风险下所可能遭遇的国际结算风险是个重要的问题。外贸企业需要采取多种措施规避国际结算风险。
3.1构建企业内部信用风险管理体系所有的管理活动都蕴涵着风险管理，外贸企业在国际结算实际运作过程中应形成一个全面的、严格的管理系统。
借鉴国内外有关风险管理理论与实务研究成果，系统的外贸企业国际结算风险管理体系一般应包括国际结算风险管理政策、风险管理制度、风险管理组织体系和风险管理操作流程几个方面的内容。
(1)制定国际结算的风险管理政策。国际结算的风险管理政策主要是要明示外贸企业从事国际结算风险管理的目的及策略、管理风险的一般要件及管理哲学体系，以提升员工风险意识及对执行风险管理的共识。企业必须先根据经营目标，考虑自身可以承受风险的程度决定本身的风险管理目标，并根据管理目标确定相关的控管原则，制定相应的风险管理政策。
(2)制定国际贸易风险管理的制度规则第一，建立客户资信管理制度。外贸出口企业应建立一整套的客户资信管理制度，包括客户资信调查、客户资信档案、客户信用分析、客户资信评级制度;赊销业务预算与报告制度;客户信用申请制度;信用限额审核制度;交易决策的信用审批制度第二，制定风险监督控制制度。外贸企业应针对国际结算风险因素建立宏观与微观相结合的风险监控体制。通过相关信息平台收集、整理全球经济发展动态、各国贸易政策、外汇管理、海关制度、国际金融市场动态等宏观信息。
从与客户交易磋商开始，到签订销售合同直到收回货款为止，都要加强国际结算风险管理。
3.2完善企业外部的国际结算管理体系(1)扶持信用中介服务行业的发展。信用信息的市场是信用服务行业发展的客观基础，是建立信用体系的必由之路。我国应借鉴国外信用服务中介机构发展经验，大力扶持发展包括信用调查、信用征集、信用评估、信用担保、信用咨询等信用中介机构在内的各类社会信用服务业，健全各类社会信用服务中介机构的市场准入、推出制度。
(2)进一步发展出口信用保险等金融服务。政府应加大对出口信用保险的政策支持力度。在国家财政条件允许的情况下，应加大对出口信用保险的扶持力度，特别是在发展初期。出口信用保险公司应改变以往要求采用“统保”方式的做法，根据出口企业的实际需要来制定切实可行的承保做法，如可实行一票～保、单个客户或单个地区的保险;同时，多开办符合外贸企业多层次需要的出口信用保险新险种，降低保险费率。保险费偏高是出口信用保险不被大多数企业所认可的一个重要原因。
3.3针对国际结算方式的风险规避措施(1)采用汇付、托收方式等商业信用结算方式的国际结算风险规避。采用汇付、托收方式等商业信用结算方式时，与出口信用保险、国际保理和福费廷贸易结算组合后，出口企业商机丧失成本要低于信用证方式。在坏账风险保障程度上，出口信用保险损失赔偿比例为：由政治风险造成损失的最高赔偿比例为9o%;由破产、无力偿付债务、拖欠等其它商业风险造成损失的最高赔偿比例为9O;由买方拒收货物所造成损失的最高赔偿比例为80%。国际保理和福费廷为全额保障。在实际使用的费用(可以理解为管理成本)方面，保理业务手续费包括保理商佣金、发票处理费和银行费用。相对而言，手续费加融资息之和从低到高的顺序为福费廷、保理和出口信用保险。
(2)采用银行信用结算方式下的国际结算风险管理。
对于一般常见的信用证风险可以采取如下措施：第一，出日企业要根据出口合同认真审核信用证，一旦发现有与合同不符的条款或出目企业无法提供的单据条款或信用证软条款，应及时联系进口企业修改信用证。第二，国际结算制单员应加强国际贸易业务学习，熟练掌握相关国际惯例。缮制单据时确保单单一致、单证相符。
参考文献
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