会计控制论文
在学习、工作生活中，大家对论文都再熟悉不过了吧，论文写作的过程是人们获得直接经验的过程。那么一般论文是怎么写的呢？下面是小编为大家整理的会计控制论文，仅供参考，大家一起来看看吧。
会计控制论文1
一、内部控制视角下发展和完善会计基础工作的建议
(一)坚持具体问题具体分析的原则，不断强化企业会计基础工作控制
在企业不断发展的社会环境中，为了有效提高企业财务管理工作水平，则需要切实做好企业会计基础工作，加强企业会计基础工作控制。其中需要做好以下几个方面的工作：其一是在现代信息化技术快速发展的环境中，企业需要合理设置会计岗位，恰当安排专业素质较高的会计人员。同时，企业在实施会计信息化管理的过程中，应该坚持具体问题具体分析的原则，设置科学合理的会计信息系统。在条件允许的情况下，还需要设置合理的维护会计数据审查等岗位，并且根据所有会计工作人员的专业能力对企业财务处理和核算工作岗位进行调整。各个在岗人员应该始终坚持相互监督、相互管理的原则，会计信息系统维护人员、电子数据审查人员不能够同时担任职务。在会计信息系统授权控制方面，应该注重对企业的操作密码严格进行管理，其密码更换也需要安排专业人员负责。在没有经过相关负责人同意的情况下，会计工作人员不得随意操作会计信息化软件；其二是应该不断强化会计核算控制内容。在信息化技术水平不断提高的背景下，企业开展会计核算工作对审查会计原始资料，以及整个会计核算控制都具有非常重要的作用。因此，会计信息系统操作人员在日常工作中应该严格按照企业财务管理工作要求执行，切实避免财务信息在导入中出现错误，从而为企业今后的会计审核工作造成严重性的影响[2]。同时，由于在会计信息系统应用中，会计账簿和财务结算报表都是同时形成的，所以企业在不断发展的过程中还需要安排专门的工作人员来对账簿和会计报表进行认真审核；其三是应该不断强化会计信息资料的保管。在会计信息技术不断提高的背景下，为会计工作者更加方面的查询相关数据提供了方便。但是由于当前会计凭证和会计账簿数据资料并没有进行完整的保存，这样直接导致企业会计财务信息准确度较低。因此，在这种情况下，企业必须严格按照《会计基础工作规范》的要求进行，定期整理会计凭证和会计账簿数据资料。同时，在这样的条件下，还应该安排企业非审核和非复核的工作人员进行会计凭证打印工作。在将这些资料打印出来之后，还需要会计专业人员对会计资料认真进行审查，通过认真检查去发现会计账簿中出现的问题，从而有效确保会计信息的准确度。然而，对于一些非常重要的财务会计信息，企业管理者还应该对此提出更加严格的要求，有效构建科学完善的会计信息保管制度。
（二）准确评估企业内部风险，切实完善企业会计基础工作
在企业不断发展的过程中，财务风险始终伴随其中。风险评估主要是在企业经营发展的过程中，管理者采取科学有效的管理措施来控制企业内部和外部的风险。其中主要包括企业风险识别和风险分析两个非常重要的方面。会计基础工作的风险主要包括以下三种类型：一是因为企业会计基础工作人员因为出现误报会计信息而违背国家会计法律法规；二是因为会计工作人员在日常工作中的失误而导致企业股东、债权人等发生公共危机；三是因为企业发展过程中，账务不实而导致企业资金出现流失的现象，这样不利于企业长期稳定发展。因此，在企业不断发展的过程中，管理者应该树立良好的风险控制意识。针对企业发展中各种会计风险控制点，有效构建起科学合理的财务风险管理系统。最后再通过采取风险预警机制、风险识别措施、风险评估方法、风险分析和报告等措施，来有效结合企业发展过程中出现的各种财务问题。
(三)加强对企业会计基础工作的监督，增设会计基础考核规定
在企业经营发展的过程中，通过对各项经营活动进行有效控制是企业财务会计工作一个非常重要的结合点。其中企业内部监督是企业在不断发展的过程中，加强内部控制应该构建的与实际相结合的监督检查措施，以此来强化企业内部控制。这样一旦企业在经营发展过程中出现问题，便可以采取相应的整理措施。同时，在条件允许的情况下，还需要充分利用企业内部控制规范措施来强化企业内部监督，根据实际情况设立企业内部审计部门，由企业内部审计部门的工作人员来强化当前企业会计基础工作的合理性和科学性进行高校监督。最后采取高效的监督措施来解决企业会计基础工作的问题，有效提高企业财务管理的水平。在企业长时间的发展过程中，企业对会计基础工作的监督方式主要包括以下两个方面：一是持续性监督检查；二是专项监督检查。除此之外，企业为了能够在竞争激烈的环境中占据优势地位，便需要将会计基础工作较好的纳入到企业内部控制中。因此，为了能够更加全面的反映出企业财务会计工作的实际情况，财务部便需要对会计基础工作的规范化标准作出明确规定，一旦发现企业生产过程中出现任何伪造、变造和违法销毁会计信息凭证、会计账簿等行为，应该给与非常严厉的惩罚。甚至对于一些情节非常严重的，还应该追求相应的法律责任。
二、结论
会计基础工作是企业会计管理的重要内容，也是企业财务管理工作的重要组成部分。会计基础工作水平的高低直接影响着会计信息的水平。目前，大部分企业管理者已经认识到了会计基础工作对提高企业管理水平，促进企业更好的发展的重要作用。因此，在这样的背景下，通过探讨内部控制视角下会计基础工作发展和完善的策略，以此来促进企业能够更好的向前发展。
会计控制论文2
在电算化条件下会计信息系统的安全所受到的威胁主要有：不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障；存储数据的辅助介质(如磁盘)部分或全部遭到破坏；用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等，从而使数据遭到破坏、篡改或泄露；使用、维护人员的错误或疏忽；利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等。
会计信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、更改或破坏，主要包括：实体安全控制、硬件安全控制、内部控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。
1.实体安全控制。实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质等数据存贮体的存放和保护。计算机机房应该符合技术要求和安全要求，应充分满足防火、防水、防潮、防盗、恒温等技术条件；机房应配有空调和消防设置等。对用于数据备份的磁介质存贮媒体进行保护时应注意防潮、防尘和防磁，对每天的业务数据备双份，建立目录清单异地存放，长期保存的磁介质存贮媒体应定期转贮。
2.硬件安全控制。计算机会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备，因此硬件设备的质量必须有充分保证。同时，为防万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。此外，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置UPS(不间断电源)、防辐射和防电磁波干扰等设备。
3.内部控制。会计信息系统的内部控制分为制度控制和程序控制两类。1制度控制一般是以管理制度的形式实行的，即由主管部门制定一系列规章制度强制或监督会计部门执行，从而保证会计系统软件正常和安全运行，免遭外界干扰和破坏。制度控制包括组织控制、开发和操作控制、档案资料控制和系统维护控制等。2程序控制是靠软件本身尤其是会计系统软件来实现的内部控制机制，这种内部控制机制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效。程序控制一般由数据输入控制、处理过程控制、数据输出控制等组成。
4.软件安全控制。1会计系统软件的开发，必须进行全面的市场调查，严格遵循财政部颁布的《会计核算软件管理的几项规定(试行)》，科学系统地分析和设计。系统软件完成后必须与提交的原程序清单保持一致，减少软件开发时可能埋下的安全隐患。2应分析研究各应用软件的兼容性、统一性，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统，各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、校验，数据备份应统一完成。3系统软件应尽量减少人机对话窗口，必要的窗口如凭证输入窗口应力求界面友好，防错能力强，做到非正确输入不接受。4增强系统软件现场保护和自动跟踪能力，提供“黑匣子”模块，记录一切非正常操作。
5.网络安全控制。网络对会计信息系统的安全性提出了比单机系统更高的要求。如果安全控制设计不好，会带来比单机系统更大的损失。针对网络的特点，需加强以下几个方面的控制：1用户权限设置。从业务范围出发，将整个网络系统分级管理，设置系统管理员、数据录入员、数据管理员和专职会计员等岗位，层层负责，对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制，把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能授予不同岗位的用户，并赋予不同的操作权限，拒绝其他用户的访问。2密码设置。每一用户按照自己的用户身份和密码进入系统，对密码进行分级管理，避免使用易破译的密码。3对存储在网络上的重要数据进行有效加密。在网络中传播数据前对相关数据进行加密，接收到数据后作相应的解密处理，并定期更新加密密钥。
6.病毒的防范与控制。防范病毒最为有效的措施是加强安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度，具体包括：软件、软盘及计算机系统的采购和更新要通过计算机病毒检测后才可使用；专机专用，绝对禁止在工作机上玩游戏；建立软盘管理制度，同时防止乱拷贝软盘；安装防病毒卡和反病毒软件，定期检测并清除计算机病毒。由于许多病毒是通过网络进行传播的，所以应采用网上防火墙技术。
会计控制论文3
会计电算化就是利用计算机信息技术来进行财务处理工作的一种操作方式。会计电算化系统是由计算机软件、计算机硬件、财务会计工作人员、电算化管理制度以及计算机工作人员共同构成。〃会计电算化技术在企业内部控制工作中的实际运用,能够保证企业实现更大的发展和进步。本文主要对现代企业会计电算化系统内部控制工作的实际状况进行分析，并在此基础上提出了几条有利于提升内部控制工作水平的实际措施。
一、会计电算化系统内部控制工作中存在的问题
很多企业在进行财务内部控制工作时，还没有意识到会计电算化的重要性。作为一项系统性的工程，包括计算机以及会计两个方面的知识。计算机信息技术的不断发展，对于会计电算化内部控制工作提出了越来越髙的要求，现代的会计工作人员虽然经过了一定的计算机知识培训，但是,其综合素质依然达不到实际工作的需求。企业管理工作人员对于会计电算化的内部控制工作缺乏科学系统的认识，很难对会计工作人员进行定期考核的后续培训，掌握的计算机相关知识较为缺乏,财务管理工作人员认为通过电算化系统就能够减轻工作负担.，不断提升工作效率，会计工作人员很难顺利进行会计电算化的内部控制工作。
自从现代企业会计工作实施电算化以后，这种工作性质导致整个财务管理内部控制职责呈现集中发展的状况，很多企业改变了不易合并的岗位状态，会计电算化工作影响下，业务人员的各种口令能够互相使用，部分企业的会计岗位所设置的口令保密性较差，会计资料以及储存磁盘难以在较短的时间内实现归档，对于使用的数据和程序继续拧随意性操作处理以及修改,从而造成会计档案很容易受到自然损坏以及人为破坏。很多会计工作人员在进行数据处理、输人的工作同时，还对数据的报送以及输出进行处理。由于缺少会计电算化档案保管相关制度和要求，因此,他们在数据处理、数据来源所存在的互相关系具有一定的操作经验，还熟知内部控制工作存在的缺陷，从而很容易导致款及电算化系统内部控制工作出现严重的信息泄密现象。
为了能够从根本上保证企业会计电算化系统能够正常进行运转、会计信息达到准确性、安全性、可靠性、合法性的要求。企业管理和领导阶层要根据实际的工作需求研究和开发相应的管理工作方法以及制度。很多企业为了能够达到甩帐的目的，制定了很多电算化内部管理和控制工作制度，并产生了良好的效果。但是，在完成甩帐工作之后，便很少对相关制度进行重视，从而导致会计电算化内部控制工作出现职责明确、操作流程混乱、在计算机上操作与实际内部控制工作不相关的内容，从而导致会计电算化内部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。
二、提升企业会计电算化系统内部控制工作水平的措施
随着现代企业会计工作方式的不断转变，不断对内部控制工作方法研究，并建立起相关的电算化工作机制则显得十分重要，因此,要从根本上提升会计电算化系统内部控制工作水平。
企业财务内部控制工作制度是由工作人员来进行制定和执行的，若在实际控制过程中缺乏高素质的工作人员，必然会导致控制方法和控制措施难以执行，整个控制工作效果也会受到影响。企业要不断提升会计工作人员的业务素质以及政治素质，引导他们对计算机信息技术的学习，从根本上提升他们的操作水平。还要对管理者的管理工作方法和制度、企业文化等进行控制，保证内部控制工作人员能够更加积极地投入到实际工作中。
会计核算控制是企业电算化内部控制工作中较为重要的内容,会计核算的实际结果是进行会计决策、预测以及分析的工作基础。所以，要从根本上保证企业会计账务处理工作的规范性、正确性以及真实性。在对各项原始凭证进行录入处理之前，要保证所有的经济业务处理都按照权级审批、准确、简明以及完整等相关要求进行填制和录人。无论是动态审核还是静态审核，都要对实际输出的账务凭证进行仔细核对，保证其与发生的各项经济业务一致性,会计数据输出要实施较为严格的审核以及签章，做好相关数据的日备份工作以及月末备份工作。w从核算环节就开始进行把关，保证会计电算化系统能够顺利运行。从而实现数据达到完整、真实以及安全性的要求，保证业务处理工作达到有效和合法的标准。对会计核算工作进行控制是化解和防范会计核算存在各种风险的主要措施，要能够从根本上得到有关工作人员的重视。
要想从根本上提升会计电算化系统内部控制工作水平,就要对其审计工作方法和制度不断继续拧完善。很多有效的内部控制工作方法由于其成本相对较高，很少有企业对其进行使用,内部审计工作人员难以应付工作环境以及工作方法变化所引发的新问题，所以，企业要能够通过评价以及检査内部控制工作的有效程度以及健全程度，并利用内部审计来对控制工作环节进行监控。w企业还要对内部控制系统所具有的适用性、健全性以及可靠性进行考核和评价，从根本上形成和谐稳定的控制环境，保证内审工作人员都经过系统的培训，加大对内部审计工作的重视程度，从根本上提升企业的经营、生产以及管理工作效率，通过对电算化系统的实际工作状况进行检査来降低维修以及更换费用，保证企业会计电算化内部控制工作的顺利进行。
三、结束语
要想从根本上做好企业会计电算化系统内部控制工作，就要认识到实际工作中存在的不足，并采取有效措施来提升电算化工作人员的综合素质,不断建立并完善实际的工作制度和工作方法，从而实现现代企业的可持续发展，获得更大的经济以及社会效益。
会计控制论文4
一、会计信息质量的不足
会计服务是会计信息独立性的重大体现，很多公司都会聘请相关的会计从业人员对公司的账目进行审计以及证明。我国对于会计服务行业也制定了相关的法律规定，并且在会计从业人员的考核方面也进行了非常严格的把关，这些政策都是为了使会计服务行业可以具有一定的独立性。但是在实际的生活当中，很多企业为了能在账务查验的过程中顺利过关，会私下给会计审查人员一些好处，在利益的驱使下，会计服务行业也改变了初衷，导致会计信息的独立性遭到了破坏。
二、会计控制与会计信息质量的联系
（一）会计控制的内涵
企业进行会计控制的目的就是为了企业在充分的利用各种资源的情况下，能够更好的对企业进行管理，从而达到企业所制定的目标。会计控制包含着内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种情况。内部会计控制就是对企业内部进行有效的管理，并且可以及时准确的落实国家提出的相关规定。会计内部管理控制在各种行业中的运行模式是不一样的，这是因为各个行业进行不同的经营项目。这个定义其主体就是单位内部的控制，在此同时加入其它会计相关控制。农业企业作为一个区别于常规社会型企业的产业类型，其发展的基础就是种植以及养殖业等等，在运营过程中实施独立核算。同时，农业企业其内部的控制，也要将此做为开展工作的标尺，但是可能由于相关主体的差别，也开始不断出现形式上的变化。
（二）会计控制的目标
企业进行会计控制是为了企业在正常的运作过程中，其各项管理规定符合国家的法律法规的要求、企业资产的安全性、财务状况的透明性。会计信息就是以上各项因素的真实完整信息。通过对以上会计信息的内部控制，可以使企业的各项经营效率有明显的提高，并且为企业制定相关的发展战略提供相应的依据。企业会计控制有着众多的部分组成，其中占有主要地位的就是内部会计控制。这就表明，企业会计控制的目标与内部会计控制的是相同的。为了提高企业会计信息的质量，企业内部会计控制的体制也要进行相应的完善和提高。
（三）完善会计控制与会计信息质量的联系
会计控制发展经历较长的发展过程，它包括了会计内部控制过程中各个方面的牵制、会计与管理控制、内部控制结构和内部控制整体四个部分。在每个发展阶段，对于会计信息质量的高要求都是会计控制的重要标准。会计控制可以促进会计信息质量的提高，会计信息质量的好坏也是会计控制目标完成程度的直接影响。
三、改善会计控制、会计信息质量核心内容
（一）改善控制环境和监督制度
在众多农业企业中，存在着诸多上市以及股份类型的公司，需要对这样的农业公司构建更为完善的管理结构，才能保证相关工作的有效开展。治理结构的完善可以表现为几个方面，例如董事会的决策、监理会的监督以及具体的运行机制等等。但是对于一些经济性的农业企业，需要根据自身发展情况构建治理结构，突出表现的是企业的决策权、经营权两者之间关系的有效处理，既要实现分离又要实现制衡。在这方面，江苏农垦集团有限公司有着很大的代表性，该集团建立于建国初期，当时的社会还是农业社会，对各项的经济项目管理还不是很完善，在多年的发展中，该集团对自身的会计控制以及会计信息质量进行改进，设立了一系列的管理监督制度，从而企业得到快速的发展。
（二）设立控制评价指标
在企业进行会计控制的过程中，可以设定一定的评价指标，这样体系的设立可以对企业的会计信息质量起到一定的控制作用。农业作为一种特殊的行业，在我国企业中会计控制方面所存在的问题也是相对特殊的。关于农业经济活动中，很大一部分都与自然情况有着一定的联系。首先农业生产活动中，影响其经济效益的重要因素就是自然因素，因为自然环境中的降水量、温度、虫害等都可以直接影响到农业的经济效益。其次就是由于农作物的生产周期不同，有的农作物从播种到收获可能需要3—5个月，时间更长的需要6—8个月。由于以上两方面的影响，农业企业就要根据自己的实际情况设定会计控制以及会计信息质量管理的指标，从而保证农业企业在运行的过程中可以实现自我调节。
（三）建立良好的沟通体系
对会计控制工作来说，良好的沟通体系是保证工作顺利开展的手段。通过建立政策手册、财务报告手册等使企业和农民、股东之间建立良好的信息沟通途径。这样就可以使企业在运行过程中，对像农作物、运输等各方面直接影响经济利益的因素的现状有着更好的掌握。一旦会计控制制度中发现会计信息的不合理以及错误出现，就可以及时的改变企业的相关政策论基于财务风险控制的四、结束语伴随我国经济的快速发展会计信息的质量在社会资源分配中占有着重要的地位。对于投资者来说，会计信息是影响其投资方向的参考条件，对于管理者来说会计信息是影响管理者商业决策的首要条件。在这种情况，需要会计控制对会计信息的高质量进行保证，从而使得相关的经济活动可以顺利的展开。这样就可以使得农业企业在当今的经济大潮中有足够发展空间。
会计控制论文5
摘要：会计信息是财务管理的出发点和基础，会计信息质量涉及企业经营的各个环节，是企业各项经营决策的重要基础。本文对影响会计信息质量风险的主要因素进行了分析，存在的因素有：公司治理层面、管理层面、执行层面和技术层面，同时阐述了加强会计信息内部控制的必要性。并通过“完善控制环境，营造会计信息内控氛围”、“从源头上提高会计信息规范性”、“依托信息系统，提高会计凭证集成率”、“实现报表自动生成，提升会计报告生成效率”等手段提高会计信息质量，使财务数据为生产经营和管理决策提供更好、更充分的支撑。
关键词：风险；会计信息；质量
一、会计信息质量的主要风险
企业内部控制的五大目标之一就是要合理保证财务报告和相关信息真实完整，提高会计信息质量，防止会计信息失真。会计信息失真的原因是多方面的，既有外部原因，如会计准则不完善、政府部门监督不力、中介机构执业不规范与管理当局合谋等，但内因即企业法人治理结构不完善、内部控制混乱、会计从业人员的素质能力、会计信息系统的不稳定运行等因素同样不能忽视。因此，根据企业内部控制基本规范中有关风险评估的要求，结合全面风险管理的相关理念和视野,总结会计信息质量的主要风险有治理、管理、执行、技术等四个层面的风险因素。
（一）公司治理方面的相关因素
公司所有权和经营权分离，现代企业管理的特征之一。企业的所有者往往不直接经营公司，而是委托经验丰富的职业经理人公司负责日常的经营管理。基于“理性经济人”假设，二者的目标取向存在一定的矛盾,公司所有者最求实现利润最大化，而公司治理层最求自身利益最大化。治理层为了完成股东的“受托经营责任”就有可能提供虚假财务报告,导致会计信息失真。
（二）公司经营层面的风险因素
公司经营层面的风险因素有：一是聘请的经理层管理团队经营能力素质风险，如果经理层经营方向不符合公司战略，不履行忠实、勤勉义务，只关注短期利益，忽视长期利益，那么其所提供的会计信息质量必将大打折扣。二是运营风险,由于企业的行业性质、外部宏观经济环境、企业的规模和组织结构形式不同,其面临着运营风险也不同,多数运营风险最终的表现载体是会计信息,从而影响会计信息质量。
（三）执行层面的风险因素
一是会计从业人员个人职业道德修养的风险。缺乏职业素养的会计人员,其经办业务提供会计信息的可靠性较低。二是从业人员专业能力的风险。会计从业人员的专业能力是制约会计信息质量的重要因素。只有具备了高水平的专业能力和职业道德修养才能减少日常业务处理差错率,进而降低会计信息质量风险。
（四）技术层面的风险因素
技术层面上的风险主要有两个部分：一是人工执行的控制可能带来特有风险,包括人工操作可能被规避、忽视或更改而且可能不具备连贯性;由此容易出现简单的错误和过失。二是信息系统在一定程度上减少人为操作因素，但也可能会带来的一定的风险,包括系统存在漏洞未能对日常的业务做出正确处理;敏感信息被非授权用户获取，造成信息泄密；缺乏对信息系统操作人员的严密监控，可能导致舞弊和计算机犯罪。
二、加强会计信息内部控制的必要性
在企业内部控制五大基本目标中，其中目标之一就是要合理保证财务报告和相关信息真实完整，财务报告的真实完整依赖于会计信息的准确性和相关性。在企业生产经营过程中，会计信息是企业内部信息重要内容，是企业经营活动和资金流动的综合反映。由于会计信息反映了企业经营状况和盈利能力，是企业内部和外部决策依据，因而要求会计信息必须真实地反映所有与企业相关的经济往来业务，准确地披露业务的真实内容。因此建立在正确会计信息基础上的经济决策行为，其决策质量较高；而不真实的会计信息，将导致经济决策行为从初始就承担较大风险。
三、加强会计信息内部控制的策略
企业必须加强财务管理内控流程中会计信息全过程的管理与控制，全面梳理财务管理过程中涉及的会计信息可能存在的风险控制点，应用内部控制的基本思想与理论，提出有效的内部控制措施进行风险管控。
（一）完善控制环境，营造会计信息内控氛围
内部控制环境是内部控制措施执行的基础。营造良好的会计信息内控氛围必须从狠抓财务人员职业道德建设、提升专业能力胜任水平、完善制度体系等三个方面入手，为会计信息质量管控与提升营造了良好的氛围。会计职业道德的好坏直接影响会计信息质量，进而影响整个经济社会发展秩序。财务信息质量的高低在很大程度上依赖于财会人员的业务素质和工作能力。完善的制度体系为会计信息质量提供制度保证。
（二）从源头上提高会计信息规范性
企业所有的会计信息都来自于原始凭证，所以规范原始凭证，特别是自制原始凭证能夯实会计基础管理工作。企业应当加强对原始凭证的审核力度，制定“费用报销审批单、付款审批单、员工借款单”等会计核算常用自制原始凭证标准格式，明确审批流程及责任，提高原始会计信息规范性。
（三）依托信息系统，提高会计凭证集成率
集成凭证是指由成熟套装软件前端业务集成生成的部分项目类、物资类、人资类、成本类凭证；由企业报销模块集成生成的员工报销凭证；该部分凭证全部由前端业务自动生成，不需要录入记账凭证。其他通过财务人员手工录入的记账凭证均称为非集成业务凭证。通过信息系统，提高会计凭证集成率能降低通过手工操作错误率，从而杜绝会计记账随意性大、规范性不强等问题。
（四）实现报表自动生成，提升会计报告生成效率
随着企业信息化程度的不断发展，企业应当构建会计集中核算体系，实现账务数据集中反映和会计政策集中控制。梳理各类经济业务事项，制定内部交易协同规则，开发凭证协同功能。制定财务与前端业务集成规则，全面实现前端业务生成会计凭证，依托中心数据库，实现各级财务报表由账到表的灵活生成，全面实现会计报表的自动生成。
参考文献：
[1]国务院国有资产监督管理委员会.中央企业全面风险管理指引,20xx.
[2]财政部会计司.企业内部控制规范讲解20xx[M].北京:经济科学出版社,20xx.
会计控制论文6
本论文着手于企业会计部门中的税务风险，详细分析了引起税务风险的可能原因，简单概括了其影响的结果。为了规范会计内部控制秩序以及内部管理工作，本论文针对这些影响因素提出了相应的方法策略，目前这些在会计领域具有非常重要的理论作用。
近年来，我国市场经济日益发展，企业间的竞争不断加剧，所以使企业的税务环境变得更加复杂。 当人们不能充分把握复杂的环境时，税务风险便会产生。而与企业税务风险不同，商业风险带来的风险随收益的增加而增加，随收益的减少而减少。但是税务风险并非这样，一旦企业选择了税务风险，肯定会有一部分的增加支出，这些增加支出就是未来的损失，它们远远大于企业的风险。
一、税务风险对企业内部会计控制的影响
(一)税务风险影响内控制度的建设。企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业为了明确提出内控制度，在风险控制方面，在每个风险控制点上都务必要建立相应的风险管理控制系统。但是因为企业中每个业务流程以及税务风险产生原因多种多样，所以企业在实施内部会计控制策略时，务必要时刻注意具体问题具体分析，对于不同的企业风险，提出相应的内控策略。企业只有完善其内部会计管理制度，才能有效管理和控制税务风险，进而避免因为税务风险而造成不必要的经济损失。
(二)税务风险影响内控目标的实现。在实现企业内部会计控制目标的过程中税务风险起着至关重要的作用。 企业内控目标的实现紧密联系于税务风险的控制，主要表现在以下几点：第一，企业必须依照会计信息数据来缴纳所应的税额，如果会计信息存在错误，将直接影响税额的准确度，这样企业就可能会被追究一定法律责任或者承担被罚款的结果。所以，企业要完善内部会计控制目标，完全杜绝因为会计环节而造成的税务风险。第二，造成企业税务风险的主要原因是企业未能严格遵循我国相关法律法规办事，而企业内控目标能够提醒企业严格遵循其法律规范、会计控制制度进行办事，能够最大化地降低企业的税务风险。
二、影响企业内部税务风险的因素分析
(一)影响企业内部税收风险的主观因素。一方面原因是：企业会计部门的工作人员自身素质不高，对经济活动的认知不准确。因为许多企业招收会计以及出纳员的门槛较低，所以一些企业的会计人员不知道如何下手，如何做，不能清楚彻底地了解税收知识，有的工作人员甚至对其了解出现错误，不能及时准确地规划税务，直接导致所在企业承担了不必要的经济损失;另一方面原因是：企业内部的会计管理制度不全面，一些预警机制严重缺乏，反馈机制也不够完善，管理极其混乱。企业如果没有一整套全面有效的管理制度进行规范，就可能出现漏洞百出的现象，最后的还要承受巨大的经济代价。
(二)影响企业税收风险的外部因素。近几年来，虽然我国的法律取得了一定程度的进展，比如在会计领域内的相关法规、规章有了一定程度的改善，但是企业在税法中对会计的约束力还是相当削弱的，是远远不够的。这些法律法规对具体事项的规定都比较概括，不够清晰，只是起到了一定的参考作用。企业的发展不仅需要主观原因，即企业自身的自律，也需要客观原因，即良好的外部环境。主客观原因应共同作用，相得益彰，才能真正促进企业的发展。
三、企业如何加强、规范会计的内部控制
(一)企业要树立一定的风险防范意识。心理学理论认为，一定的动机才能引起人的行为的发生。没有动机就没有人们行为的结果。目前学者所关注的话题是：如何纠正危险的思想意识或者将其扼杀在萌芽状态。企业领导者(或相关的管理人员)应当给予企业内部会计工作人员培训或者对其进行宣传教育，待企业内部的工作人员在经过严格的培训并各方面合格后再进行考核，只有工作人员达到企业所需的要求，才能富于专业性与职业性的进行工作。以上方法的目的是为了加深工作人员对税务信息、财务知识以及社会经济状况的分析以及把握，从而进一步规范企业内部的规章制度，促进企业经济的积极健康发展。
(二)企业要健全内部的会计控制体系。人们行为的依据依赖于企业规矩的制定，这些企业规矩也能有效的控制活动过程，以防其偏离企业既定的轨道。如何健全企业内部的会计控制体系，有以下几种方法。首先，要加快企业建立会计控制制度体系的步伐，这些体系的建立均可以根据所选中行业的优秀企业作为目标，根据自身企业的经营状况，分别给予相应的操作规程、操作方法。这些内容应当包含企业的每个方面及企业的每一分子，比如有形资产以及无形资产;企业高层管理者以及底层管理者，反馈企业各方面的信息，健全企业的会计控制制度体系。
(三)企业要加强内外监督力度。企业对内部会计活动控制主要从以下几个方面，如内部的制度约束、舆论压力、内部的法律等。有效的内部审计对企业监督具有重要的作用，它不仅能及时而准确地发现会计部门存在的错误，还能有效规范企业的行为，以进一步提高企业的所得利润。内部审计“审”的内容包括这几个方面：内部审计质量、内部控制监督程序、会计账目、以及制度设计的有效性以及合理性。外部监督主要是指社会监督。社会监督如果能发挥其最大效应，其不但促进企业管理的不断成熟与完善，还有利于整个市场经济秩序的规范。当然，社会监督的力量不只是有机关的审计部门的力量，还有行政机关(如税务局、工商局)、立法机关、社会媒体、甚至成千上万网友的力量。
(四)企业要增强税务风险信息的沟通。企业内部不但要进行思想交流，同时也要联合与外部企业。 在上述企业内部制度的内容要包括内部信息与沟通制度、公开信息与保密信息的相关法律规范等方面。紧密联系税务机关，只有保证合作关系的融洽，合作才能愉快。因此，税法的执行要紧密遵循税务机关的要求，才能保持良好的合作关系，使企业获得应有的效益。
四、结束语
总之，企业的税务防范风险非常复杂，涉及到很多个方面的问题。日前，企业的规模不断扩大，企业的业务不断增多，这导致涉及的税收数额也越来越多，所以规范内部会计控制措施的工作就显得尤为重要。企业税务风险是客观存在的，如果企业发展得不够成熟，就会导致其误入歧途，企业则面临严重风险。因此，应进一步完善企业内部会计控制措施，促进企业经济的发展和效益的提高。
会计控制论文7
近年来，我国医疗卫生事业发展迅速，各地各级医院整体迁建、扩建改造工程投资逐年增加。为合理利用有限的卫生资源、最大限度的发挥投资效益，医院决策层反复研究、谨慎决策；医院基建处在工程建设管理过程中严格控制总投资；审计等部门则加强事前、事中、事后的监督。而作为基本建设项目资金的直接管理者——财务人员尤其应从本职出发，在不影响工程进度的前提下，合理运用资金，发挥有限投资资金的最大效用。
一、 医院基建会计的常规工作
为合法、合规、有序的开展基本建设，医院设置基建会计，其职责一般有：认真贯彻执行《会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》，遵守财经法规，维护财经纪律；依合同和监理审定的工程进度，做好各项建设的付款工作；根据审核的原始凭证，填制记帐凭证；负责编制基建会计有关报表，并保证其准确性、及时性；不定期与基建部门核对用款计划以及资金使用情况；对会计凭证、会计账簿、会计报表、工程预算等会计资料定期收集，审查核对，整理立卷，编制目录，装订成册，妥善保管；做好各种基建材料与文件的收集、管理工作；完成领导交办的其它工作。
二、医院基建会计在资金管理上的不足
医院为开展较大规模的基本建设项目，一般在财务处或基建处设置1～2名兼职或专职的财会人员负责基建账目的管理与资金的支付。基建项目一般是在一段时间内开展，因此基建会计的配置往往具有临时性，传统的基建会计一般仅停留在遵纪律、管好账、付好款的程度，对于如何发挥会计人员的聪明才智、降低资金成本方面考虑的不多。
三、医院基建会计降低资金成本的建议
在目前卫生资源如此有限的情况下，医院基建会计尤其应该不断提高自身的业务水准、合理安排资金，提高基建资金的使用效率。为此，笔者就如何控制资金成本方面提出了几项建议。
（一）争取财政的大力支持
医疗卫生服务业是带有一定福利性质的公益事业，担负着治病救人、维护人民健康的重要责任，与群众的利益密切相关，它直接关系着国民健康、社会稳定和经济发展的全局。因此，在不出现重复配置的前提下，适当的迁建与改扩建必将得到当地政府的大力支持。作为项目建设单位的医院，其会计人员应当合理的分析医院的经营现状、向上级部门如实反映建设过程中的资金困难，最大限度的争取得到财政资金的支持，适当分担建设资金压力。
（二）适度吸收民间资本
医院的医疗服务既具有公共物品的特征，又具有准公共物品的特征，医院的医疗服务可以通过市场交换获得价值补偿，这种价值补偿正对应着民间资本赢利的要求，决定了医院医疗服务这一准公共物品的特征并不排斥民间资本的参与。民间资本的参与可以大大缓解政府的资金投入压力，一定程度上减少医院贷款所带来的巨大资金成本，是积极降低建设项目投资成本的一个重要途径。民间资本进入基建项目的方式主要有建设转让模式、建设经营转让模式、购买建设经营模式和暂时民营化四种。
（三）积极降低信贷成本
医院基本建设资金来源除了财政补助、医院自筹、民营资本之外，更多的是靠银行贷款。因此，我们可以：实行信贷银行招标，通过招标的办法选择贷款利率相对较低、配套服务相对较顺的银行，以此从总体上降低贷款成本、提高被服务质量；促进服务银行间竞争机制的形成，选择银行最好为2～3家，通过比较形成银行之间的竞争机制，以此保证银行的服务水准，并实现不同银行间的优势互补，以多样化、全方位、高效果的满足医院信贷需要；充分利用流动资金贷款额度，流动资金贷款一般期限较短、容易出现借新债还旧债的现象，但流动资金贷款相对于固定资产贷款利率是明显较低，因此对于基本建设中的非固定资产投资，应尽量利用银行给予的流动资金信贷额度，可以大量节约贷款成本。
（四）灵活运用现有的信贷政策
近年以来，银行已多次加息，但不同的贷款期其加息比例与一期一调整政策均有差异，基建会计应充分了解现有经济形势与加息信息，合理安排固定资产贷款与流动资产贷款。具体有：合理确定贷款期限，基建会计应根据项目建设进度合理预计资金支付进度，根据资金来源估计贷款需求，确定最经济的固定资产贷款期限，在金融政策允许的前提下，尽量降低贷款期限档；选择加息调整期较长的贷款产品，有的银行固定资产贷款加息实现一年一期，有的则即时调整，在目前银行频繁加息的时期，一般一年内调息不会低于2次，则即时调息的银行即使贷款利率下浮也不及利率不下浮但一年一调整的贷款利息成本低。
（五）充分应用各种金融手段
各家银行均有者各自的拳头产品，基建会计充分运用各种金融手段，可以最大限度的利用好有限的资金，降低成本。具体有：办理网上银行业务，许多结算均可在本单位网上结算，则基建出纳人员可以大大节约，降低人员成本，同时资金运作效率提高，资金占用周期可以明显缩短；办理通知存款提高利息收益，每天下班前通过网上银行办理1天通知存款，第二天一早开通，遇长假办理7天通知存款，可获得可观的存款利息收益；采用承兑汇票的支付方式，通过与供应商协商谈判，尽量采用三～六个月期的商业承兑汇票或银行承兑汇票，采用银行承兑汇票的应尽量降低保证金比例，则可节约大量贷款成本，如果按1个亿资金办理六个月期承兑汇票计算，可节约300余万元的贷款成本。
（六）用足自筹资金
医院基建项目建设，最终还是要靠自筹资金，基建会计尤其要充分利用有限的自有资金，降低投资成本。具体有：在保证医院正常运转与基建项目进程前提下，适当推迟应付款，则可拥有部分资金的临时使用权，如每月应付款均推迟一个月，则相当于始终有一个月的资金可以免贷款成本，按每月应付款20xx万元计算，一年可节约贷款成本100余万元；充分利用游离资金，应付款项支票开出到实际到账时间存在一定的时间差异，医院可以利用这一时间差异的资金用于部分临时支付，以此节约资金占用成本；改进工资支付方式，医院在银行开设账户发放职工工资，但职工并不一定当天或近期支取，因此医院可估计职工每天取款情况后分期划款至账户；合理安排资金进出时间，以还贷与工资发放时间为例：医院到期贷款一般要求自有资金还款，而后再重新贷款，则医院可以在支付工资前利用已经积累的应付工资款项先行还贷，再用新贷的款项支付工资，这样就可节约一笔积累资金成本。
医院的基本建设投资大、工期长，基建会计如能合理的管理好资金，则可以产生大量的利息等收益、节约大笔的资金成本，使有限的资金发挥更大的投资效益。
会计控制论文8
摘要：随着我国公路事业的快速发展，公路的会计电算化内容控制也受到了更多的重视，通过会计电算化内部控制可以有效的控制公路的成本费用，进而提高公路运营的经济效益，而会计电算化内部控制也包括了多方面内容。本文也主要介绍了我国高速公路会计电算化的作用以及会计电算化内部控制的具体应用，以供参考。
关键词：高速公路；会计；电算化；内部控制
一、前言
在科技不断发展进步的过程中，会计电算化也成了会计工作中不可缺少的重要部分，会计电算化的应用也有效的提高了会计工作的效率和质量，在这样的情况下，很多企业也开始利用会计电算化来进行会计的核算和管理等各项工作。目前，会计电算化在内部控制上还存在着一些问题和不足，还需要通过建立科学规范的管理制度和数据系统来加以完善，因此对于会计电算化内部控制的研究也有着非常重要的意义。
二、高速公路会计电算化内部控制的作用分析
会计电算化的实现还需要建立一套完善的公路成本核算体系，这样也可以更好的加强高速公路爱物会计管理的质量，这对于提高高速公路的经济效益也有着非常重要的意义。在高速公路会计电算化的内部控制中，成本核算的作用主要可以通过以下内容来加以体现：首先，高速公路的绩效考核指标也是高速公路费用支出的成本考核的主要妮儿，在高速公路运行过程中对于公路成本的核算也可以最大限度的降低公路运营过程中的成本投入，并且对于提高公路企业的还贷能力和金融信用度也有着非常重要的作用。其次，目前高速公路运营过程中成本的核算可以有效的和高速公路计划定额进行有效的结合，这样也能够游侠偶读保证费用开支能够具有更多的依据，财政预算的实施也更具科学性。最后，通过建立完善的公路成本核算体系，公路企业可以对每个单位的成本项目进行单个逐一的控制，从而有效的完善公路的计划定额管理，并且财务部门的预算管理中也会制定出相应的开支计划，按照计划也可以更好的进行资金的分配和使用，从而保证资金的利用率能够达到最大化。
三、内部成本核算的主要内容以及内部控制的应用
高速公路的管理工作包括了多方面的内容，其中对商品和服务的支出、公路保养的费用以及各项业务成本的费用管理都可以利用会计电算化来进行成本费用的核算，在进行核算的过程中，也要注重会计电算化内部控制的质量，从而保证有效的做好公路费用的成本控制。
(一)会计电算化对于商品和服务支出内部成本核算的处理
商品和服务支出成本是公路经营成本中的重要部分，其中包括了公路企业的办公费用、水电费用以及交通费用等，在核算的过程中需要将职能部门作为核算的基本对象，同时按照相应的原则来将费用收益这作为费用的主要承担人。会计电算化中包括了四级学科，其中“事业管理费”是一级学科，“经营管理费”为二级学科，三级学科和四级学科都是按照彩照决算口径一级费用的明细程度来进行设定的，而五级的学科中对于会计电算化软的辅助部门核算模块对一级成本核算项目的具体路线进行设置，同时二级成本核算项目中的相关内容也需要通过五级的学科来加以设置。其中具体的`核算操作可以通过以下示例来说明：在车辆的单核算方式来进行确定本月车辆的各项费用支出时，车辆行驶路程以及用途对于确定车辆成本费用也是一项重要的指标，其中车辆的成本费用数据的录入以及费用使用在成本核算体系中也可以按照会计电算化的软件辅助管理模块来加以实现，这样对于核算内容也能够更加清晰化。
(二)会计电算化对于公路保养费用成本的处理
现如今公路保养的费用所包括的内容也越来越广泛，其中有路面的养护、桥涵的养护、绿化养护、隧道养护、附属设施的养护以及道路巡查等几个方面内容。路面的养护主要是指对路面的路基进行的养护，同时公路路面的清洁、对公路出现裂缝的处理以及公路路面不平整的修复等都是日常路面养护的重要工作；桥涵的养护主要是对桥涵以及构造物的清洁、维护和相关的防腐工作等，桥涵养护在公路养护中有着非常重要的作用，也是提高公路安全的重要手段；绿化养护是对公路周边的绿色植物进行的养护工作，包括了施肥、洒水以及修剪等各项工作；公路的隧道养护主要是对公路隧道的清洁和检查维护等，其中包括了一些土建工作；附属设施养护是对公路的护栏、标志板等各项设施的养护；道路的巡查是公路的巡查人员在巡查过程中所产生的人员费用支出以及车辆的燃气费用支出等。
四、提高会计电算化内部控制的相关措施
(一)加强系统组织与管理控制
通过部门的设置和人员的分工职责等进行形式的控制就是组织与管理控制，这种控制方式可以有效的达到相互牵制、相互制约的目的，对高速公路会计电算化的系统管理岗位的智能控制有着十分重要的作用。高速公路的系统管理工作主要有系统软硬件的管理工作，在技术上保证高速公路系统的正常运行，和对网络服务器及数据库的超级口令的掌握，负责网络资源的分配和监控数据保存方式的安全性和合法性，从而有效的避免非法修改历史数据的现象，及时的限制和发现错误及违法事件。
(二)规范高速公路电算化系统的日常操作管理控制
高速公路电算化系统的管理控制主要表现在操作权限控制和操作规程控制两方面。其中操作权限控制指的是各个岗位的工作人员不得超越权限进行操作，操作规程控制则指的是系统操作应遵循相应标准的操作规程以便明确各个岗位工作职责和操作程序及作业事项，并形成一套完善的高速公路电算化系统文件。
五、结束语
从上述内容中可以看出，会计电算化内部控制的应用有着非常重要的意义，在会计电算化内部控制中，采用何种控制方式和构建完善的公路会计电算化控制体系也是我们目前需要重点研究的内容，这对于提高公路会计电算化内部控制的质量也有着非常重要的意义。
参考文献:
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会计控制论文9
摘要：目前我国的会计控制制度，因内部会计控制系统建设和会计法律规定模糊，对企业的认识不是很透彻，内部会计控制还不完善，很容易就出现问题。企业运行设计的内部会计制度有限，执行会计内控的管理人员可能会串通起来实行作弊，还有可能出现越权现象。企业应该在内控上建立健全的限制规定和奖励惩罚措施，加强内部会计系统的建设，完善系统构筑体系。提出更合理的对策和内部会计控制体系，实现内部会计控制安全高效的宗旨。内部会计控制如果不健全，企业不加强管理，会给企业带来无法估量的危害，甚至是企业无法承受的。所以内部会计控制在企业具有相当重要的影响。本文分析了企业内部会计控制存在的一些问题，并分析这些问题背后的原因，最后提出一些建议，以期为企业在内部控制方面得到加强，完善企业的内部会计控制。
关键词：内部会计控制制度；缺陷监督
一、引言
在内部会计控制系统内，会计内部控制的存在是有缺陷的，这个缺陷是客观存在的。如不合理的风险评估管理和内部审计制度的缺陷，根据公司的内部会计控制设置并选用会计政策，核算和分析内部会计控制的主要目标控制问题，并提出对策，以提高会计内部控制。因此，提高会计信息、资产诚信、稳健、相对安全，以达到实现企业内部会计控制的目的。内部会计控制如果不能得到完善的管理，给企业造成的损失是不可估量的。
二、会计内控的概述
（一）定义
会计内部控制是指开展会计制度核算，包括会计凭证控制等一系列的控制，会计核算、财务控制和监督控制性能的控制报告。企业根据国家统一的会计准则，对内控进行管理，经济核算记录，收集，整理和编报的发生，会计内控目的是为了提高企业的资产安全和保证企业其他业务相对顺利进行。企业会计内控做的好，其他业务就能顺利展开。会计内部控制制度，是以实现财务目标为基础，确保有关法律，法规，规章和法规的实施，确保资产的安全和完整，防止财务信息和非财务信息及其披露作假。
（二）会计内控的重要性
会计内部控制一直是管理层很重视并关心的问题，也是投资者和大众所关注的。会计内部控制在企业处于核心的位置，起到很关键的作用。企业的一切运作都围绕着内控。只有内控做的好了，企业的其他各项工作才能高效率的展开。会计内部控制是企业非常重要的一个部门，也是管理中最关键的一个部门，内控关系着财务工作的展开，同时也对会计人员提出高层次的要求，内控是其他业务的前提。它的重要性就在于是其他各项业务展开的基础，如果企业内控做的都不好的话，那么企业的其他事务和工作就无法开展下去。所以企业一定要把内控搞好，只有内控搞好了，其他业务的展开才会进行的很顺利。
三、企业内部会计控制的缺陷
内控建设的完善与否直接关系着企业的命运，近些年虽然内控一直在改善，但是不得不说内控还是存在许多缺陷。国家一直很关注企业法的一些问题，陆续在颁布一些法律来提高内控的安全性和稳定性。企业也在尝试做创新，力求让企业内控做到完美。国家出台相关法律，把内控上升到法律的内容，明确规定了内控的具体操作，但是操作性还有待提高。企业应该根据自身的实际情况，努力探索出一条适合自己的路。企业应该合理改善内控缺陷，如果内控得不到改善，企业发展就不会迅速。以下是针对企业存在的一些问题加以详述。
（一）对内部会计控制制度的认识不足
建立控制系统的人力资源成本，物质资源，消费和经济利益难以确定，所以企业在建立内部会计控制上不是很积极，对内控的认识还不完整，如果真正了解了内控制度的重要性，我想企业还是愿意花费人力成本来提高内控。商业领导人对成本的控制，或资产内部安全控制的某些方面，还是不愿花费金钱去投资，这其实是眼光达不到。领导认为手册、文件系统堆栈，文件太多。这种情况下领导都已经觉得繁琐乏味了，企业的员工怎么能好好工作呢，导致企业员工对内控也失去了信任，自然企业内控慢慢就下降了。这会出现死循环的状态。所以对有这些问题公司的相关人员应该关注这些问题，及早解决，免得给企业带来更严重的问题，在对内控制度的认识方面，有待加强。
（二）法人治理结构不规范
国有企业改制之前，公司还没有治理结构，后来经过改制，出现了法人治理结构。虽说改制以后应该对公司的管理是更规范了。但是落实到企业，不一定是这样。公司的法人治理结构包括董事会、监事会等一些高层，本来监事会的职责是负责监督，但是真正到了企业，监事会就成了摆设，根本起不到任何作用，失去了监督的作用，这可能是企业的漏洞。监事会的成员的工资和地位主要来自董事会的董事长或总经理，监事会是无用的，很难有效地履行监督职能。企业交给总经理一个人来领导，也没有了来自监事会成员的监督，总经理的职能被放大，权利也设的很大，整个企业都是总经理一个人说了算，这样就会导致某些垄断，腐败、欺诈、会计信息失真。事实上，企业领导人应该更关注这方面，使得企业在这方面有所改善。
（三）内部会计控制执行不力
通常情况下，在设计内控运行和实施内部会计控制的作用下，会计机构处于一个很重要的地位，所代表的角色也是不寻常的。企业内部会计机构对企业的所有业务甚至企业的一切结构体系都了解的一清二楚。所以说，企业内部的会计机构通常是写计划和业务约定书的非常重要的部门。因此，内部会计机构是一个独立的核算部门，掌握着企业众多的关键信息。内部会计机构的重要性也就不言而喻了。但是在我们国家，许多上市公司并没有独立的会计机构或者会计机构并不完善，甚至并不懂得怎么管理内部会计机构，这其实会造成一些误导。此时，可能会对外传递一些错误的信息，给投资者和许多大众带来一些损失。独立的会计机构是企业应注意解决的问题。
（四）会计控制监督缺乏力度
一些企业虽然设立内部审计机构，但未能充分发挥内部审计工作的作用，内控得不到必要的关注和支持。与此同时，有一些内部审计人员业务素质较低，不能满足工作的需要，导致企业内部监管不严。对外商投资单位领导，利润不是预先确定的，中饱私囊，开立银行账户，部门内部单位“小金库”严重，缺乏相应的现金管理控制。如巨额公共资金外逃事件的负责人等。在监督方面还是缺乏力度。监督也是内控的重要环节，监督不到位，再好的内控都不起作用。
四、内部会计控制存在问题的原因
（一）内部会计控制的设计和运行受到限制
在设计内部会计控制上，需要花费一定的费用，而且还有运行的成本，在设计程序上，可能会有一些控制链，这样方便内控的实现。在内部会计控制中，如果控制链断了，后果将会很严重。这就需要更多的员工监督、检查和实施，内部会计控制能力还需要加强。通过这种方式，内部会计控制将不可避免地增加操作的成本。然而，如果控制过于简单，没有得到应有的效果，漏洞在经营管理的过程中，可以提高欺诈的可能性，可能使企业花费的更多。因此，内部会计控制的设计和运行，应该充分考虑企业自身的情况，每个企业都会不同，要充分考虑运行成本和操作成本，这可能是导致内控不合理的一个原因。
（二）执行人员串通舞弊和管理越权
会计内部控制明确规定了不相容职务相分离的原则。这样就会存在舞弊的嫌疑，而且内控得不到有效管理。或者是执行人员不是一个人，但是两人合伙串通起来舞弊或者包庇，又或者管理内控的人是自己家亲戚，这都能导致内控存在问题。此外，通过舞弊许多大公司的财务报告或者传递虚假信息来干涉管理当局。在某些情况下，控制功能有过多的权利，企业内部有人犯了错，可能会贿赂管理高层，造成管理高层对其睁一只眼闭一只眼，不去管理，造成企业损失严重。
（三）企业经济环境的影响
内部会计控制系统，还受经济环境的影响。在不断变化的环境中，企业为了生存和发展，必须不断调整自己企业的经营方针和发展战略，以适应不断变化的环境，如果不去考虑经济环境的影响，企业很难去适应环境，对内控来说不是一件好事。经济环境的影响对企业来说是一个不小的冲击，在设计内控问题上要充分考虑经济环境的影响。尤其是作为行业里的领军人物，一定要考虑经济环境的影响，这对内控来说也是一个不可忽视的问题，会影响内控。
五、加强会计内部控制的建议
（一）定期进行员工培训
据了解，一些企业的员工对内部会计控制认识不足，很大程度上是员工的思想没有跟上时代的发展，所以为了能适应企业的需要，企业就要定期让员工参加必要的培训，以便他们能跟上发展的需要，企业可以外聘外面的专家来公司讲课，或者把员工送到外面去参加学术会议。定期对员工进行培训，他们就能为公司的发展出谋划策，可以使公司快速发展。
（二）监事会要起到一定的监督作用
一些企业作为一个上市公司，它的实力是不容小觑的，但是近几年，有些公司的财务开始下滑，究其原因，他们的共性是内部存在严重的内部监管不到位问题。所以为了解决好这一问题，监事会必须最大限度发挥出它应有的作用。监事会在企业中的地位也是非常重要的，一个企业没有人监督，什么事都董事长、总经理说了算，那么股东的利益谁来保护？所以企业要想长久发展下去，监事会不能放任不管，要起到一定的作用，保护好中小股东的利益。当企业发展的某项业务有可能会损害其他人的利益时，这时监事会就不能坐视不管了，一定要监督到底，必要时可以请司法部门介入。
（三）加强会计机构的独立性
企业应按照法律规定，针对企业自身的特点，要保持会计机构的中立性。内部需求，是对企业内部会计机构人员的要求，不应该让自己染上可能会存在的麻烦，时刻保持谨慎，保持一个会计人员应该有的职业操守。外部需求，是对指定的业务会计核算人员的要求，根据《会计法》会计机构设置，主管机构与定点销售部门负责会计凭证，会计账簿，会计报表的编制，逐步完善。会计机构应当建立会计内部审计工作，先把内部审计工作做好了，保证审计效果的正确性。稽核人员根据各单位的实际情况可以是专职人员，也可以是兼职人员。应会计人员管理的要求，会计人员必须取得会计从业资格证书，并具备必要的职业道德。如果有条件，大中型企业应该设立内部会计机构，这样可以保证审计的正确性和有效性。
（四）岗位职务分工
不相容职责相分离，这个体现了内部会计控制的独立性。由于会计的工作岗位的特殊性，不可避免会出现以下情况：同一个人负责现金收集和应收账款会计记录，同一个人同时负责检查和采购订单运费的批准，负责审查和通过审核的付款金额和采购订单审批，可能是伪造的销售业务和支付，造成现金腐败。因此，不相容职务分离原则是非常重要的，这样可以保证会计记录的真实性和报表的准确性。企业应该树立和落实会计人员岗位责任制度，加强会计人员管理，提高工作作风，充分提高员工工作效率。同时要分清责任不能混淆，严肃纪律，严格考核；还要加强会计工作，使一些工作标准化。南风化工集团股份有限公司应把不相容职务相分离的原则保持着，恪守工作准则，建立会计岗位责任制度，明确各自的责任。企业内部的会计机构，确保和会计相关业务彼此不相容职务分离，起到监督作用，防止可能出现的欺诈或可覆盖的错误。每个会计人员要切实落实责任，应该从大局出发，协调，密切配合，共同做好本企业会计工作。
六、结语
综上所述，企业的会计内部控制一直是最核心的问题，经过对一些企业的分析，找到了这些企业内部会计控制不健全的问题和原因，并相应的提出了一些改进的建议。内部会计控制不可能一下就达到我们设想的状态，事实上，我们想的永远都是理论，真正实践起来可能会有一些偏差。我们只是通过一些分析想要让内控达到更完善一点。会计内部控制永远都不可能说完美，随着外部环境的变化，对内控的要求也在不断提高，企业要不断更新内部会计控制体系，以适应不断变化的环境，使企业的内控发挥应有的作用，在内控的完善下，使企业的发展变的更好。有效的内部会计控制是永恒的可持续发展模式，这样公司才能够保证会计信息的真实性和可靠性，提高会计信息，以确保企业资产的安全和完整，对企业起着非常重要的作用。企业在内控的不断完善下能够蒸蒸日上。
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会计控制论文10
一、前言
内部控制工作依赖一系列制度规范，具有较强的制度性，实质是事业单位为了实现发展目标，促使决策最大程度的执行，使会计信息的真实性、准确性得到保障。内部控制的主要目标是保证资产的安全性、经营管理的合法性及行为的合规性，保证财务报告等相关信息的真实性和有效性。鉴于事业单位为社会提供公共产品或服务的特殊属性，加强内部管理，完善事业单位内部会计控制制度十分必要。在新时期，我国事业单位财务会计内部控制工作还存在很多问题，本文致力于分析我国事业单位内部会计控制制度存在的问题，探讨采取有效措施加强和完善我国事业单位内部会计控制制度。
二、事业单位财务内部控制工作存在的几点问题
目前我国事业单位内部控制仍存在很多问题，比较突出的包括思想认识不到位、内部控制制度不受重视、会计核算不规范、财务控制存在漏洞、内部控制制度不健全、执行制度缺乏力度、岗位分工不合规定等。
（1）思想认识明显不到位，不够重视内部控制工作的重要性。很多事业单位领导及财务部门对会计内部控制不重视，也有许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的了解，对建立内部会计控制制度不够重视。还有些单位领导认为会计内控是财务部门的事，与其他部门无关，财务部门想实施会计内控但得不到领导及其相关部门的支持，因而无法坚持。
（2）会计核算工作随处存在不规范的情况，财务控制漏洞很多。一部分行政事业单位存在单位原始凭证管理工作不规范的情况，同时其账务核算处理工作也缺乏标准，相关复核制度以及审批制度缺乏，直接影响记账以及对账工作。与此同时，还存在材料管理问题。
（3）内控制度不健全，制度执行力度不足。有的单位制定了一些会计内控制度和办法，在实际工作中，因为制度陈旧，导致制度难以第一时间执行，甚至有些单位根本没有执行。或者，有些事业单位在结合实际工作的基础上完成了内控制度的建立，但在实际执行的时候，会因为高层领导的意愿，就改变制度的执行，许多个重要环节执行的时候被省略办理，权责不清。这导致内控制度执行力力度缺乏，制定的制度以及相应的办法都没有得到切实有效的落实。
（4）岗位分工不合规定，防范功能难以发挥。《会计法》对从事会计工作的人员有明确的从业资格及专业能力要求，有些会计人员业务素质较低，缺乏对违法违纪行为的辨别和拒绝能力，在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误，从而造成不应有的损失；有些在组织机构和岗位设置时，不相容职务相互分离的原则没有得到执行，或是在机构和岗位设置上体现了相互分离的原则，但在实际运行中没有按照相互分离的原则实施；有些相关人员在履行自己的职责时不能按制度原则办事，导致内部控制的防范性功能不能得到充分运用。
三、事业单位财务内部控制强化的措施
1.加强领导，增强内部控制意识
良好的内部控制既能纠错防弊，又能提高管理效率，起到事前预防、事中控制、事后监督的作用。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，要对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。因此，要建立健全内部会计控制，首先应将事业单位内部会计控制的有效性与对单位负责人的业绩考核结合起来，强化单位负责人的第一责任主体意识和会计法规意识。使他们主动参与内部会计控制制度建设，自觉遵守相关法律法规的规定，将内部会计控制工作落到实处。其次，财会部门要提高自身素质，提高建立健全会计内控的责任意识。再次，相关部门要强化内控意识，实施会计内控不仅是财务部门的事，有关经济业务涉及所有部门都是内控的范围。因此，单位内各部门都应具备内控理念，与财务部门共同承担内控责任。
2.日常管理工作需强化，实现会计工作的规范化发展
在实际工作中，岗位之间存在相互牵制的作用，这个作用可以通过网络信息系统来实现强化。防止错误以及弊端的存在，坚持防范于未然的原则，在上述的基础上加强会计记录的真实性和完整性；同时，在实际工作中需遵守相应的会计基础工作规范，运用标准化及规范化的会计处理方法处理单位业务工作。
3.内部控制制度得到健全，财务管理水平得到改善
内部控制制度不尽完善，主要体现在固定资产利用情况、人员增减情况、开支水平等。在实际落实单位内控工作的过程中，要善于发现问题，并对以往发现的问题进行总结，实现内部会计控制工作的不断完善。所以，在完成内部控制制度制定与完善的过程中，需要密切结合财务管理工作的重要性及财务监督工作的重要性。
4.促使内部审计工作得到进一步强化，促使财政监督管理力度得到强化
审计部门要在开展实际工作的过程中，对单位完成内控制度的工作进行定期的评价，及时发现内控制度所存在的缺陷及问题，在分析问题的基础上进行对症下药的整改，在强化审计工作的过程中推动内控工作的不断完善。财政部门要进一步强化事业单位内部会计控制指导力度及检查力度，从根本上提升财务会计工作的質量以及效率。如果在实际工作中存在违反相关财经制度、违反内控制度的单位，就要在分析其严重性的基础上，依据相关法规规定进行严罚处理，促使监督以及管理的力度得到有效的提升。
在实际工作中，要想事业单位经营管理的合法和合规、资产安全得到保障，就需要不断完善事业单位的内部控制制度，并不断总结实际工作中存在的问题，结合科技手段完善财务制度和内控制度，切实从根本上满足事业单位实际发展的需要。
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会计控制论文11
在计算机信息系统环境下，建立健全一套完整的企业财务会计的内部控制制度是必要的。企业财务会计的内部控制制度是企业内部控制制度重要组成部分，我认为一个企业应该在考虑成本效益原则的基础上，从以下着手建立企业财务会计的内部控制制度。
一般的财务软件自身都控制功能，在实践中要充分运用。如权限管理，利用会计人员间的不同分工设置不同的操作权限，进行互相监督、互相牵制。操作权限控制是软件系统在开发过程中预先设定的，是按照不同的业务分工设置不同的操作权限进行的管理和控制。不同的管理级别或不同层次的操作权限应采用不同的资格确认方法。系统管理员拥有最高级管理权限，负责制度的制定、操作员的设置、权限的授予、操作密码的设定等权限。要保证这些控制功能的有效执行必须建立一套完整的会计信息系统内部控制制度，该制度要包括一般控制和应用控制。
1、一般控制由下面几个方面组成：
（1）组织和管理上的控制企业首先要建立与之相适应的组织机构，如增加计算机信息系统管理部门或人员。在管理上建立与之相适应的制度，如机房管理制度、计算机维护管理制度、日常操作管理制度、凭证稽核制度、档案备份制度等。
（2）开发上的控制有效的内部控制首先设计要合理，设计不合理的内部控制在实施过程中即使有非常严密的控制措施，实施也会无效，也就是说会计的信息系统控制的有效性在一定程度上取决于开发软件是否合理，因此要加强软件开发的控制。在系统开发前，要进行详细的可行性研究；在系统开发过程中，内审和风险管理人员要参与系统控制功能设计；在系统测试阶段，要按照测试标准进行严格测试。做好人员和设备等资源的整合配置和初始数据的安全导入。新旧系统需并行运行至少三个月。
（3）加强会计信息系统的环境控制会计信息系统的环境控制，硬件环境是基础，设备的正常运行是会计数据处理的基础，设备的配置和质量直接影响数据处理的结果的可靠性。所以，硬件管理制度是必不可少的，包括对设备所处的环境进行的温度、防盗等防范工作。并且要定期查毒、杀毒，避免病毒损坏软硬件，造成数据丢失。
（4）操作上的控制在计算机的接触上要建立密码制度，管理员密码由专人设置和保管，不可公开；会计人员密码自行设置，自行保管。并且密码不应只用数字和字母。
（5）数据存储和检索控制对于存储数据的光盘或磁盘要有专人负责，在保管存放上要便于资料的调用，可以对储存数据的各种磁盘或光盘进行标号。数据的修改或更新要有授权，未经批准或不符合批准权限的不得更正，保证数据的修改更新要有修改通知书、更新通知书等书面授权证明以免重要数据丢失或破坏。
2、应用控制由下面几个方面组成：
（1）数据输入控制数据输入控制要保证输入的数据经过授权和对输入数据的准确性进行校验。目前大部分企业对数据输入的控制均作了严格的规定，有效的保证了数据输入的准确性。
（2）数据通讯控制企业应通过各种技术手段保证数据在传输过程中的准确、安全。例如每次数据传输时都要有时间、日期、记号。传输时要有发送和接受的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈回去等等。
（3）数据处理控制数据处理控制主要包括数据处理有效性和可靠性控制，该项控制与手工财务数据处理不同，在会计信息系统性，原始数据的录入时关键，录入的原始数据无误，处理结果一般不会出现差错。在数据处理中要注意按照恰当的程序执行，为明确责任要保证相关部门和责任人的签字。
（4）数据输出控制数据输出控制首先要确认数据的输出是否得到授权；其次要保证输出与输入数据的一致性；三是要评价输出数据的相关性，即输出的数据要满足使用使用者的需要。
总之，实行会计信息系统的的企业要加强和完善会计信息系统的内部控制，内部控制的好坏关系企业经营管理的好坏，直接影响经济效益。在计算机信息系统下，企业财务会计建立健全内部控制制度是有时代性、特殊性的，我们不但要借鉴国外的经验，而且要结合自身的实际情况，在实践中不断发展、不断完善，以适应市场竞争的需要。
会计控制论文12
财务会计作为企业源源不断获得资金流的关键，需要实现产品价值的增值并通过市场销售得到资金回流。随着我国社会主义市场经济改革的不断深入，市场中涌现了各种新兴中小企业。各企业为了争夺市场份额，不惜进行恶性竞争，造成市场秩序混乱。因此在目前这种恶化的市场秩序下，企业不仅要考虑利益的最大化，还需要根据成本减少销售成本支出。对于财务会计部门，最主要的就是减少税收支出降低融资成本，加强现金管理，拓宽融资渠道，完成企业的销售目标。
一、销售环节中的财务会计问题
对资金管理的重视度不高。随着社会主义市场经济的不断深入发展，各种中小型企业逐渐建立成熟，由于其不遵循良好的市场竞争规则，造成市场竞争混乱，使企业的存货不断增加，占用了企业大量的流动资金。另一方面，由于企业不重视上下游供应商和客户的债务问题，使企业资金难以回笼，从而造成企业的资金流断裂，进一步影响销售中的价格，并因此造成企业销售环节成本的上升。同时由于财务会计部门对资金的管理力度不够，容易造成各业务部门私吞资金，给企业发展带来严重后果。
不合理的融资手段。企业在进行正常销售活动中必须使用大量的资金进行宣传推广。日渐上涨的物价使各种成本因此上升。而企业融资的重要途径之一就是银行贷款。但是由于近期国家紧缩的货币政策与财政政策，造成银行收紧银根，增加贷款审批条件与流程，使企业更难从银行拿到资金。从而造成企业的资金不足，财务负担加大，财务费用成本增加，并因此影响销售环节，给商品的销售带来巨大的成本压力，造成企业的不良发展。
企业的税收统筹工作存在失误。税收是国家保证运转的基本经济来源，现阶段虽然由于市场不景气，库存较多，企业应缴税款减少，但由于某些企业在销售过程中产生了大量子公司，是当地税务部门的缴税大户。突然降低的税额容易引起税务部门的关注，从而增加销售公司的纳税风险。同时由于各个子公司在不同行业，纳税科目繁琐，增加企业的纳税成本。另外由于税法的相关规定，兼营企业从高适用税率，造成了企业的税收支出大大增加。
二、财务会计在销售中应采取的措施
增强企业资金管理。企业的资金管理主要分为两个方面：一是要确保企业资金的正常流动，降低融资成本。企业财务会计部门需要重视资金的入账结算和管理工作，制定完整的资金预算与结算体系。财务会计在销售中的作用不仅仅是掌控财务，应更多的根据现有的财务情况，对销售给出正确的指导性方针，及时回笼资金，更好的服务于销售，使资金发挥最大的效用，进一步增加企业的销售效益。二是要创新资金的管理方式。由于旧的资金管理方式存在很大的不足，企业应根据自身条件，结合同行业企业的资金管理成功案例的基础上，发展出适合企业自身的财务管理新方式，并用此应用于销售，提高销售部门的效率。新管理方式主要体现在增强对财务主管部门的掌控，通过对财务管理部门的轮换，发现其中的问题，切实加强企业对财务部门资金的掌控能力，从而对销售部门提供强有力的帮助，加强销售的创新与优化
增加企业的融资手段。财务部门应根据企业自身的条件，加强与金融服务行业的联系，拓宽企业的融资渠道与融资手段。在与银行的交流中，委托银行为企业办理相关的贷款、票据业务。财务会计部门应加强票据的管理，制定正确完整的相关票据管理制度，提高银行贷款的通过率，降低资金占用时间，提高企业资金效率，从而提高销售部门的销售效率。同时财务会计部门应拓宽企业的融资渠道，为企业寻求更多更优质的资金来源，减少销售部门的资金压力，实现销售部门的创新。
做好企业税收统筹工作。企业在销售环节的税收工作中，应根据企业的状况，从全局角度降低企业税收成本，减少发票的中介环节，加强发票管理。这可以避免乱开发票的现象的同时，减少不必要的税务支出，从而为企业降低资金支出成本，提高企业效益。同时企业应加强对子公司的控制力度，协调好子公司与当地税务部门的矛盾，降低企业税务支出，减少企业的资金压力。对收回的发票进行统一管理，审核发票的真实性有效性，减轻销售部门的风险，完成销售部门的优化。
三、财务会计在销售中的角色扮演
随着会计制度在我国的不断发展与完善，财务会计在企业中的作用越来越明显。财务会计在正常的企业生产销售环节体现的价值也逐渐受到重视。在销售环节，财务会计应保证企业销售款项的及时入账，以保障企业新一轮的生产活动。同时为了应对日渐恶劣的市场竞争环境，财务会计应采取更优惠的货币政策和批量政策，盘活资金，减轻企业负担。同时应帮助销售部门采取模糊且灵活的定价策略和化整为零的销售策略，使销售部门占据市场的主动性，获得更大的市场份额。财务会计同时应根据企业自身的发展状况，结合企业资金量，为销售部门提供建设性的建议，以帮助销售部门完成销售的创新和优化，提高企业的运转效率，增加企业的收益。
四、结束语
在目前市场不景气的情况下，财务会计部门应主动挑起重担。但单纯依靠财务会计部门难以根本上解决企业的资金效益问题，企业应号召各部门加强与财务会计部门的联系，积极配合工作，从多角度解决问题，才能真正提高企业效益。同时财务部门应积极发挥企业在销售中的作用，正确指导销售的各个环节，实现真正的销售创新与优化，完成财务部门在销售过程中“幕僚”的角色扮演。
会计控制论文13
摘要：本文分析医院内部会计控制存在的问题，在此基础上提出遵循内部会计控制原则，并对加强医院内部会计控制采取的对策措施进行了分析、思考、探讨和论述。
关键词：医院内部会计控制；财务管理；会计基础
一、引言
随着医疗改革的不断深化，医院内部会计控制凸显重要，医院内部会计控制是医院为了加强财务管理，提高会计信息质量、规范财务管理行为，堵塞医院管理漏洞，加强医院往来帐管理和医院财务风险预防与控制，保护医院固定资产安全完整，而制定和实施的一系列会计管理控制方法、措施和程序。加强医院内部会计控制是保证国家《会计法》和《医院会计制度》等有关经济法律法规和医院内部财务管理规章制度有效的贯彻执行。不断强化和改进医院内部会计控制，是摆在所有医院管理面前的一个重要课题。
二、医院内部会计控制存在的主要问题分析
医院内部会计控制是一项系统工程，它涉及到医院的方方面面管理。医院内部会计控制存在的主要问题表现在以下九个方面。一是医院主要领导对内部会计控制的意识程度低下，没有形成全院良好的内部会计控制环境。实践证明：医院内部会计控制作用是否有成效，其中很大程度上：一方面取决于医院领导对进行实施医院内部会计控制的重视程度；另一方面取决于全院医务人员，特别管理人员对内部会计控制的认识。医院主要领导对开展实施内部会计控制的意识高低和全院医护人员及管理人员对开展实施内部会计控制认识程度，是界定医院内部会计控制体系建立和运行效果的关键因素。实际上，众多的医院重医疗，轻财务管理这在一定程度上是客观存在的。据笔者所知：许多医院领导对建立健全医院内部会计控制的必要性和重要性及重要意义作用认识不足，因而对医院内部会计控制不重视。在许多医院医护人员眼里，医院财务工作就是报报销，收收款，付付钱。致使有的医院内部会计控制停留在形式上。二是预算管理是医院内部会计控制的重要内容。当前，医院在制定财务预算时设有综合考虑到医疗市场及医院本身状况和医院发展要求，财务预算的制定和在执行过程中主观随意性大，缺乏科学性。三是目前大多数医院只是进行事后成本核算，医院的财务会计仍习惯于延续“记帐式”会计模式，反映的是事后成本会计信息。没有将管理会应用到医院财务管理，缺乏会计监督职能作用的发挥。四是缺少必要的医院内部会计控制规章制度。有的医院没有形成系统的内部会计管理控制制度，有的医院既是有内部会计控制规章制度，但是没有认真组织执行落实。五是会计电算化系统下差错的控制问题。在传统手工会计系统下，数据处理环节相对分散，一个环节数据出现错误，下一个环节还可以发现并更正。医院实行会计电算化系统数据处理集中化、自动化，数据可以转入、拷贝。因此，一个会计数据错误往往会重复出现几次，从一个环节蔓延到其它环节，导致整个系统数据失真。六是收支管理失控问题。有的医院扩大收支范围，对项目资金的使用没能做到专户管理、专款使用、存在巧立名目、挤占资金、挪用问题。七是物质和固定资产管理失控，帐务不符，在一定范围内客观存在的。八是会计基础工作薄弱。主要反映在记账凭证、票据管理、会计核算等方面的问题。八是医院财会人员职业道德素质和业务素质的问题。金钱的诱惑，使有的医院财会人员违规违法或因财会人员会计专业理论水平低和实际会计职业判断能力差，使医院内部会计控制出现问题。综上所述，医院在实施内部会计控制过程中，要客观准确地分析存在的问题，有针对性地进行整改，从而推进医院内部会计控制的顺利，有序进行。
三、医院内部会计控制要遵循内部会计控制原则
医院内部会计控制体系的建立要遵循内部会计控制原则，只有在内部会计控制原则的指导下，医院内部会计控制体系的建立才具有科学性和可控性。首先，全面性原则。医院内部会计控制应当贯穿于医院决策、执行和监督全过程，覆盖医院所属职能部门、科室和各种经济业务和事项。其次，制衡性原则。医院内部会计控制应当在会计岗位及职责、权限的设置上确保不相容职务分离，在机构设置，业务范围、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时要兼顾医院运营效率。再次，适应性原则。20xx年1月1日新《医院会计制度》在全国所有公立医院实行。新修订的《医院会计制度》充分体现了医院公益性的特点，提出以“资产、负债、净资产、收入和费用”等作为医院会计核算五要素，医院的收支管理和成本核算；医疗成本归集与控制；会计科目和医院财务报告等方面都得到了明确和加强。随着国家医疗制度改革的不断深入发展和贯彻《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》的进行，以及国家新的医疗制度改革政策的出台。医院内部会计控制要与时俱进，适时填充内部会计控制新内容，管理是动态的管理，而不是静态的。这是医院内部会计控制“适应性原则”的要求。最后，成本效益原则。医院内部会计控制应权衡成本与预期经济效益。医院内部会计控制的目的是节约医院费用支出，实现系统严细化财务管理，控制降低医院成本，提高医院医疗经济效益。
四、加强医院内部会计控制的对策措施
我国医疗改革势在必行，医疗改革是大势所趋，人心所向。加强医院内部会计控制，是医院加强管理的必然要求。一是着力提高医院领导层及财务人员的内部会计控制意识，显得极其重要。只有医院的领导层及财务人员实施医院内部会计控制的思想意识高，才能导向出实施内部会计控制的积极性和创造性。二是加强医院内部会计控制制度建设。医院要认真做好财务管理制度建设。沈阳市第四人民医院，院领导亲自抓医院内部会计控制。以“会计准则”、“会计法”、新修订的“医院会计制度”和经济科学出版社出版，国家财政部会计司20xx年7月发布《会计内部控制规范讲解》为依据，并结合本院内部会计控制的实际状况，制定了沈阳市第四人民医院“资金管理办法”、“固定资产核算管理办法”、“成本费用控制办法”、“应收帐款管理控制制度”、“药品费用管理办法”等一整套内部会计控制制度。这些内部会计控制制度主要是针对医院经济事项的管理控制而言。与此同时，对医院医务人员及管理人员，根据人是加强医院内部会计控制最积极、最关键和最重要的要素。对医院各类人员，特别是对医院财会人员、管钱、管物人员建立了工作标准。明确不相容职务的分离和确定了工作范围、工作程序和工作业务与要求等内容，并把着力点投放在抓医院内部会计控制制度的落实上，有效地规范了医院内部会计控制经济事项的管理和工作行为。在会计资料的合法性、真实性和财物的安全性等方面加以会计控制。根据会计工作特点设置相应的会计岗位，做到按事设岗、按岗设人、职责明确、相互制衡。注重岗位之间的相互牵制作用，以便相互监督、相互制约，预防发生错误和弊端。使会计的财务活动，能按照客观要求规范会计处理程序，达到会计业务处理规范化、标准化，避免会计工作手续不严、职责不清等现象的发生。建立完善的会计处理程序，应包括会计科目设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿的设置与记账要求等。三是在会计电算化系统环境下，对财务软件的开发人员、维护人员和会计业务操作员、出纳员进行合理的岗位分工，形成三类工作岗位。系统设计与维护岗位、财务处理岗位和专业核算岗位，坚持不相容岗位相分离。四是加强医院财产物资管理控制。固定资产是医院生存和发展的基础，为提高诊疗技术，近些年来医院引进了多种先进检查仪器设备。健全固定资产管理制度，选用合理的折旧方法，提高设备使用效率，定期对财产物资进行全面清查盘点，加强固定资产的保养，延长固定资产使用年限。五是加强医院财务预算。医院的一切经营决策应该以财务预算和详细的财务分析及医院财务会计的核算数据作为基础和依据，通过加强医院财务预算，测算设备的投资回报率，尽快回笼资金，使医院有限的资金发挥更大的经济效益。六是加强医院会计基础工作。要抓好凭证控制；帐薄控制；报表控制；核对控制。七是竭力提高医院财会人员的综合素质。改革的发展和知识经济时代的到来，要求医院的财会人员应具备复合型、高素质的特点。深化专业知识，提高专业技能。通过对医院财会人员的继续教育，使其能及时、准确掌握会计理论和务实、财会法规制度等专业知识。掌握国外的会计理论，国际会计准则等国外会计理论知识，以适应医院改革与我国会计与国际接轨的需要。加强财会人员职业道德教育，提高职业道德水平。通过职业道德教育，使医院财会人员牢固树立遵守诚实、信用的基本职业道德规范。从而全力推进医院内部会计控制。
会计控制论文14
摘要：现如今，电子信息技术推动了企业的信息化发展，这一技术为企业管理提供方便时，也改变了企业财务管理环境。为进一步实现企业会计电算化控制与管理，论文从会计电算化内部控制问题为根基点，认为企业会计电算化内部控制问题颇多，不准确的原始数据操作、较低的会计电算化人员素质、不全面的电算化会计安全管理控制以及不严格的电算化内部审计监督工作等问题的存在，导致企业会计电算化信息管理进程减缓。为解决以上问题，论文总结了要提高原始数据输入准确率、加大会计人员培训工作、加强会计基础管理、提高内部审计监督力度等对策。
关键词：会计电算化内部控制应对策略
企业的发展离不开财务管理，更需要一套切实可行的内部控制体系。就以企业电算化内部控制来说，实现企业电算化内部控制既符合信息化时代发展需求，也和电子商务发展要求相吻合。然而会计电算化内部控制现状不容乐观，各种问题的存在和企业可持续发展要求不符合，更不利于和谐社会的建设与发展。因此论文从会计电算化内部控制问题根源出发，总结会计电算化内部控制的应对策略有很大的研究意义。
一、会计电算化内部控制问题
第一，原始数据操作不准确。企业会计电算化内部控制环节，财务数据不能全自动化处理，仍需要原始数据人工输入，一旦原始数据输入错误，整个财务数据需要重新核算与校对。这就导致会计电算化的信息处理准确度不高，增加了企业会计电算化处理的工作量，后续计算工作进程减慢。
第二，会计电算化人员素质低。当前企业会计电算化内部控制中，对财务人员提出了更全面的技能要求，不仅要掌握专业化的计算机软件操作能力，也要有专业的知识技能与理论知识。然而企业电算化内部人员的工作阶段，计算机软件操作培训力度不够，绝大部分的内部工作人员没有充分运用操作培训的技巧，以至于工作人员工作过程态度不严谨。
第三，电算化会计安全管理控制功能不全面。不同的企业会计电算化内部控制采取的方法不同，但绝大多数企业会计软件通用，并由程序员参与开发，有通用的用户界面与系统报表处理平台，但这些功能和用户实际需求差距较大，尤其是报表处理过程，数据保密性与数据安全性较差。较为严重的是电算化会计安全管理缺乏规范化与严谨性，数据的保存阶段依然有一些会计工作人员非法篡改，和企业严谨科学的会计管理态度不符合。
第四，电算化内部审计监督力度不足。企业电算化内部控制需有一套行之有效的内部审计监督制度，但公司财务管理的内部审计监督制度不完善。主要原因是内部审计人员专业技能不高，电算化特点不了解，也很难规避电算化的各种风险，導致企业会计电算化的内部审计的监督效果不佳。
二、会计电算化内部控制对策
第一，提高原始数据输入的准确率。企业会计电算化内部控制过程，需要加强数据输入凭证审核与输入管理的控制，也要遵循原始凭证的合理性、合法性，更要从账务处理角度出发，确定准确无误的数据输入。
第二，加强会计人员的培训工作，提高会计电算化人员综合素质。要想推动企业会计电算化的发展，应顺应信息时代发展方向，加大会计人员计算机应用培训力度，加强会计人员职业道德教育工作。企业培训部门也要逐步提升会计人员的责任心与细心严谨的态度，从会计电算化内部控制角度出发，全面保障会计电算化内部控制的高水平。
第三，抓管理，完善电算化会计基础管理工作。应明确划分会计人员的岗位职责，设计规范的会计操作流程，提高会计信息资料的正确性。遵循严谨态度划分工作职责，做好系统开发与发展职务的关系，正确处理电算审核职务与数据保护管理职务之间的关系，明晰审核记账职务与数据录入职务的关系，最后做好系统档案管理职务与系统操作职务的关系。完善电算化会计基础管理工作时，建立丰富多元化的会计软件专设模块，不仅提供简单财务功能，也要从财务分析角度，做好会计软件报表功能完善工作，逐步增加财务管理功能，满足企业财务的信息化管理需要。
第四，加大电算化内部审计监督力度。设置内部审计线索，加强系统软件运行质量审计，为进一步开展审计工作，做好会计凭证、会计报表的操作工作。加强内部控制系统控制质量的审计，及时发现内部审计过程存在的问题，相关管理人员更要从问题根源提出相应改进措施。
参考文献：
[1]邵佳佳.论企业会计电算化系统审计的现状与对策[J].中国内部审计，20xx，02（2）：42-45
会计控制论文15
企业会计内部控制制度是现代企业经济管理体系的重要组成部分，是企业内部控制体系的重要组成内容。社会经济的快速发展要求高质量、高效率的企业会计内部控制工作，也促使企业不断完善和加强企业会计内部控制，然而，目前企业会计内部控制过程存在着许多问题，如何针对这些问题找出科学合理的措施成为社会各界关注的热点，也成为现代企业面临的一大挑战。
1．企业会计内部控制中存在的问题
1．1财务制度不健全
现代企业财务制度不健全主要受到两方面不利因素的制约，分别是外部环境因素和内部环境因素。其中外部环境因素主要是国家相关的法制建设不健全，管理措施不完善和其他外部不利因素阻碍企业会计内部控制无法顺利开展。内部环境因素主要是企业会计内部控制制度不健全，这导致企业内部负责会计工作的相关工作人员职责划分不清、责权不明确，主要体现有:有些出纳人员既管钱也管账，有的甚至参与某些办公物品的采购工作。另外企业会计内部控制过程还缺乏有效的监督制度，导致会计信息失去了真实性和准确性，出现了总账、明细账均由一人负责，出纳人员一人同时负责银行支付凭证和银行印鉴的不合理现象，导致会计工作出现混乱的局面。
1．2内部控制意识淡薄，方法不够合理
由于企业领导没有给予会计内部控制应有的重视以及对内部工作监管不力，导致会计内部控制松弛滞后，影响会计工作的正常进行。由于企业会计工作的标准不清晰并且监管不到位，导致有些工作人员违法违规进行无标准操作。由于会计工作过程缺乏有力监管，有些管理者为了达到预期目标，捏造、篡改会计数据和会计报表，使得会计信息无法如实反映企业的真实经营状况，影响企业未来的计划和决策，甚至影响企业的长远发展。另外，目前大多数企业的风险防范意识比较薄弱，对于风险的防范和处理工作还不够科学有效。很多企业没有建立风险防范体系，防范工作还停留在纸面上，无法深入人心，这使得很多会计工作人员的防范意识比较薄弱，在面对风险时无法及时找到正确的措施，使企业蒙受不必要的财产损失。
1．3缺乏高素质的会计团队
会计工作人员是企业会计工作的主体，也是影响企业财务管理水平的重要因素。由于多种原因，目前很多企业的会计工作人员整体水平比较低，缺乏高端管理型人才。由于缺乏有效的监督机制，在会计人员的招聘工作中托关系、走后门的现象比较严重，负责招聘工作的人员往往没有对应聘者的文化水平和专业技术水平进行严格的考核，导致企业财务人员的素质比较低下。同时，由于企业会计工作人员存在职责不清、责权不明，招聘员工时往往不能根据职能、部门需要按需招聘，这就导致很多闲职、空职的产生，浪费严重。另外，很多企业在员工进入企业工作之后就忽视了对于会计人员的再培训。会计知识会随着社会经济发展而迅速更新。如果会计工作人员没有进行持续的学习和进步就很难适应发展要求，这不仅使得企业的财务管理水平无法提高、内部控制停滞不前，更造成巨大的资金和人力浪费。
2．解决方法和措施
2．1完善会计内部控制制度
在完善企业内部控制制度之前，首先要做的是多方面考虑，净化干扰企业会计制度的内外部的不利因素。在企业员工之间要树立正确的会计控制理念，提高会计内部控制工作的重要性，在企业中营造良好的环境和氛围，塑造具有自身特色的企业控制管理文化。在完善企业财务制度时，一方面要加强对组织机构的有效治理，合理划分组织内部关系和权责范围;另一方面要强化会计管理部门的构建，明确各岗位职能和职责。另外要进一步完善监督机制，合理有效地控制会计财务的过程，确保会计信息的准确性和可靠性。
2．2加强内部控制意识，规范管理方法
企业要加强员工的内部控制意识，树立内部控制观念，提高对内部控制的重视程度，深化对于内部控制的认识。建立以预防为主的风险管理体系，企业领导要深化风险转移工作，企业员工要加强风险防范意识。企业应该建立一套责权分明、运作有序的会计内部控制机制，加强内部控制方法的制定，树立以人为本的经营理念。完善会计系统，规范控制程序，以会计准则为指导，对基本会计信息进行合理编制。同时，企业要以预算为中心，加强预算控制，保证资金的合理利用。总之，企业领导与员工要站在统一的战线上齐心协力，共同为企业的发展而努力。
2．3提高会计人员的素质
良好的企业会计内部控制体系需要优秀的会计工作人员，因此，企业做好高素质会计队伍的工作意义重大。企业可以从两方面来提高会计人员的素质:一方面，企业要严格监督会计人员的招聘工作过程，严禁出现托关系、走后门的现象;招聘工作要以具体部门，具体职能需要来制定合理的招聘人数，避免出现职位闲置或某些部门因工作人员不够而无法开展工作的现象。同时要认真考核应聘者的知识文化水平和相关技术水平，注重应聘者的管理才能。对于已经进入企业的工作人员，要加强对其的培训和再教育工作，积极开展技能知识讲座、在岗培训等活动，并鼓励员工踊跃参加，注重培养员工的岗位意识、风险意识、责任意识等，全面提高员工的素质和水平。另外，企业要积极引进高端人才，不断壮大会计队伍。
3．结束语
现代企业的会计内部控制已经成为现代企业改革的重点内容，其对于企业的内部管理工作具有十分重要的作用，也是现代企业获得最大竞争力的有效途径。然而，在企业会计内部控制工作中存在着许多问题，企业要针对这些问题，不断地完善企业财务制度、监督制度和管理制度，树立内部控制观念，提高会计人员的素质和水平，并且要积极总结会计内部控制工作中的经验，为企业内部控制的其他工作积累宝贵经验。
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