钢铁企业内部会计控制探析论文
【摘要】企业由盛转衰的历史，是一部内部控制失败的历史。近年来，不少会计舞弊的案例也为世人敲醒了警钟。文章将从研究意义及背景、集团公司内部会计控制的问题及解决对策三个方面展开阐述。
【关键词】钢铁业 内部会计控制 系统
1.研究背景及意义
不少公司由盛转衰的历史，便是一部内部控制失败的历史。近年来，国内发生的一系列舞弊案例：比如长虹、银广厦等公司的财务舞弊案，对整个社会的影响巨大。而在国外，美国的安然公司会计造假案、施乐公司、世通公司等的重大会计造假事件，可以说给美国经济界也带来了巨大震撼。虽然这些事件的成因很多，但是，可以说，它们的发生在很大程度上都与公司内部控制的无效不无关系。基于此，内部控制问题成为当今理论界和实务界研究的重点。分析国内外研究现状可知，企业内部控制的核心是内部会计控制系统。随着我国钢铁业的迅猛发展，钢铁公司，尤其是大型钢铁集团的内部会计控制体系是否健全和完善，关系着企业的存在和发展。因此，研究钢铁公司的内部会计控制系统具有十分重要的意义：1.1钢铁集团公司关系国民经济命脉。世界经济一体化形势下，大型集团公司凭借其竞争力对不同国家、地区、民族的经济生活和社会生活产生着重大的影响。基于钢铁公司在国民经济中的重要作用，探讨钢铁公司内部会计控制将具有十分重要的现实意义。
1.2集团公司的内部会计控制系统比较薄弱。公司规模扩大、组织结构日趋复杂、管理链条日益增长，公司整体的控制能力也受到了挑战。集团公司对整个宏观经济有影响，因此，其内部会计控制失败将对整个社会和经济生活产生巨大冲击。因此，加强其内部会计控制是十分必要的。
1.3研究集团公司，尤其是钢铁集团的内部会计控制系统，有利于提高我国企业的内部会计控制水平，提高会计信息质量;有利于保护投资者的利益;有利于促进资本市场的有效运行。
2.集团公司内部会计控制存在的问题
虽然我国大多数集团公司目前已经开展了内部会计控制，但是总体上来说，其运行效果并非理想，会计控制的薄弱进而造成了企业经营状况的不断恶化。通过分析，笔者认为目前我国集团公司内部会计控制主要存在以下几方面问题：
2.1对内部会计控制缺乏足够的认识。
迄今为止，虽然大多数集团企业建立了内部会计控制制度，然而大多数公司缺乏对内部会计控制充分认识。有的企业的管理者尚未意识到内部会计控制的作用，有的将内部会计控制等同于成本控制;部分的国有也有点企业将内部会计控制视为一系列的文件，缺乏实施动力，从而导致企业内部会计制度残缺不全。
2.2内部会计控制制度不健全。
虽然钢铁公司已经建立了一定的内部会计控制制度，但是从总体来说，这些制度仍然不甚科学，尚难发挥应有之功效。这主要体现在下述三点：首先，内部会计控制制度不完善，自我防范与自我约束机制没有完备,一旦遭遇违违反法规时才亡羊补牢。其次某些公司受利益驱动而重经营轻管理的现象比较普遍，偏重于经营业务的发展，从而使既定的内部会计控制制度失效;再者侧重于货币资金的控制而忽略对实物资产的控制，由此酿成内部会计控制失去了应有的效力不良后果。
2.3公司内部会计控制中集权与分权管理处理不妥当。
内部会计控制中集权与分权的`问题是否妥当，势必影响集团内部关系的协调，这关联着管理效率的高低，同时也影响到集团公司能否顺利发展。但是综合我国各集团公司的现实状况，集团公司在内部会计控制方面存在两种不良倾向，一是过度集权，视所属企业为车间或者分厂。二是过度分权，集团总部对成员企业缺乏控制，不了解成员企业的日常运营，对成员企业的重大经营活动亦缺乏基本的控制，导致集团成员企业之间难以形成合力，经营效率难以达标，另外集团公司内部会计控制没进行合理的授权机制，会计控制的原则性与灵活性得不到合理运用。内部会计控制过于集权或分权均可造成会计控制和管理效率的低效。
2.4会计基础工作薄弱环节过多，会计信息失真现象甚重。
这些主要表现在：严重失真的会计凭证、账簿、报表等会计信息;严重失控的内部管理权限;各单位部门私设“小金库”现象普遍，账外设账、银行存款、库存物资及往来账目、现金等环节上漏洞甚夥，管理钱物账的内控岗位上违违犯法纪现象时有发生却屡禁不止;盲从上司指示行事，从而造成会计工作缺乏独立和权威性。
2.5集团公司内部尚未统一财务目标。
集团公司自身尚未自上而下形成统一的财务目标，总公司与所属企业之间的财务目标缺乏相互呼应，各自为是会计控制。集团公司难以从集团利益的战略高度出发来统筹经营活动，使得投资结构不能合理化，导致对外举债失控，财务结构严重失控。所以，稍遇挫折集团就会陷入困境而难以解脱。
2.6执行不力的内部会计控制制度。
内部会计控制制度首先需贯彻执行，然而有些集团公司却将内部会计控制制度视为应付财政、税务、审计等单位检查的“挡箭牌”，轻视内部控制制度的执行标准;还有些公司将制定的制度束之高阁，遭遇问题便随意处理，促使规定的制度只表现于形式，而丧失了理应具备的刚性及严肃性，使集团公司内部会计控制名存实亡。
3.科学设计内部会计控制系统
内部会计控制系统的科学设计、严肃执行非常重要，因为其可以决定内部会计控制的成功与否。公司治理结构决定着各机构、部门在内部控制系统中所扮演的角色。所以各级机构的权责理应代表公司治理的需求，藉此而做到各利益相关方相互制衡。对企业情况非常熟悉、有丰富会计与管理经验、具有相对独立性的人或机构甫可以做企业内部会计控制系统的设计。设计者要广泛征求各机构意见。企业要指定机构进行内部会计控制的检查工作，同时监督内部会计控制的政策和程序是否得到有效执行，产生应有的效果没有。就多数情况来看，会计于内部会计控制的设计与执行上，起到了举足轻重的作用。对企业的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质都非常熟悉是企业会计机构。所以会计机构才能担当起企业内部会计控制政策和程序的设计工作。同时由会计机构来处理内部会计控制系统的会计科目、凭证、报表、账簿、核算及成本计算等事宜，会计机构于企业内部会计统计系统中的地位是不可或缺的。因此会计机构是否具有独立性，势必直接影响到内部会计控制系统职能的发挥。由于我国大多企业的会计机构连最起码的独立性也不具备：领导层的经理和董事长怎么说，会计机构就怎么办的情况大行其道。
这种弊端是企业公司治理结构的不完善造成的。会计机构的独立性问题的解决迫在眉睫。
企业内部审计机构的隶属关系可以根据公司治理结构的需去决定。董事会、总经理、财务部以及监事会等可以直辖内部审计机构。倘若企业内部审计机构难以完善或一时内部审计机构不能完备，那么企业亦可委托中介机构或专业人员针对其内部会计控制系统进行全方位监控监督监管。
参考文献：
[1]万佩刚.施工企业内部会计控制[J].合作经济与科技,2008,10.
[2]吴婧.建筑施工企业材料采购环节内部控制设计[J].财会通讯,2009(17).
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