经营收进与应收账款系统内部控制研究
[摘要]随着我国市场经济日趋成熟，应收账款治理作为企业营运资金治理的重要方面已越来越引起企业治理者的重视，甚至已经成为我国企业当前学习的一门“必修课”。本文从经营与应收账款系统内部控制这一角度出发，指出我国企业在内部控制环境、职员与过程中存在的题目，并就所存在的题目提出相应的改进措施，以期为企业决策提供有益的帮助。[关键词]经营收进；应收账款；内部控制；研究
随着市场经济的发展和企业竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用贸易信用等手段进行经营。然而，市场存在大量的信用风险，这些风险使企业间的相互拖欠现象越来越严重，造成企业的应收账款大量增加。一些企业由于财务及治理方面的原因，将很多不属于应收账款的其它经济内容也包含在其中，造成应收账款不断增加。本文主要从加强经营与应收账款系统内部控制这一角度出发，指出我国企业在经营与应收账款系统内部控制中存在的题目，并就这些题目提出相应的改进措施，以期为企业决策提供有益的帮助。
一、加强经营与应收账款系统内部控制的意义
内部控制是为实现经营治理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部分之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越明显。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。因此，正确熟悉内部控制的作用，对于加强企业经营治理、维护财产安全、进步经济效益，具有十分重要的现实意义。而加强应收账款的内部控制，对减少企业资金的积存、改善企业内部经营治理都是十分重要的。
二、我国企业经营与应收账款系统内部控制方面存在的题目
我国企业研究和实施内部控制的时间不长，经过最近20年的发展已经有了长足的进步，不少企业均建立了较完整的内部控制制度。但目前在经营与应收账款系统内部控制方面仍然存在不少题目，主要包括以下几个方面：
(一)经营与应收账款系统内部控制环境方面存在的题目
控制环境是内部控制的基础。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏。目前，我国企业内部控制环境方面存在如下题目：
1 内部控制意识薄弱。在我国，仍有相当部分的企业未制订成文的内控制度，这一事实反映出这部分企业尚未熟悉到内控对于企业经营的重大意义。
2 组织机构设置不公道。有些国营企业的组织机构仍然沿袭着计划经济体制下的老模式——政企合一的原则来设立。这种机构设置仅考虑到行政治理上的方便，而没有留意到企业组织的公道性题目，企业普遍存在机构臃肿、治理层次多、工作效率低下的题目。
3 企业制度不健全。(1)厂长(经理)负责制未真实落实，企业缺乏相应的激励与约束机制。多数的国营企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了题目仍由国家承担损失。(2)人事政策和实务不完善。雇佣职员时没有经过严格的考核；对职工未形成一套关于练习、待遇、业绩考评及提升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得怀疑，即使设立了良好的内控制度，也会因执行者的能力不足或道德败坏而达不到应有的`效果。治理者素质较低，在部分企业中的治理职员文化素质较低，企业亦未对这些治理者进行治理培训。
(二)经营与应收账款系统内部控制职员方面存在的题目
1 作为内部控制主体的会计及其相关职员整体素质不高，导致其不能为企业提供高质量、可信赖的信息；2 员工的在职培训不足，不能获得有效的知识更新，业务知识及专业水平适应不了业务发展的需要。