商行与央行往来的核算
一、设置科目 1.“存放中央银行款项”科目。本科目属于资产类科目，核算银行存入中央银行的各种存款，如业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金、同城往来资金结算、按规定缴存的财政性存款和一般性存款。存入中央银行款项时，借记本科目；支出款项时，贷记本科目。余额应该在借方。本科目应按“存放中央银行存款”、“存放中央银行财政性存款”、“存放中央银行一般性存款”等设置明细科目。 2.“向中央银行借款”科目。本科目属于负债类科目，核算各银行向中央银行借入的各种款项。借入款项时，贷记本科目；归还款项时，借记本科目。余额应该在贷方。本科目按借款性质设置明细账。 二、向中央银行领支现金的核算 根据货币发行制度的规定，商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额，并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存限额的现金缴存开户行发行库；需用现金时，可签发现金支票到开户行发行库提取现金。 （一）存入现金的核算 商业银行向中央银行交存现金时，填制现金交款单一式两联，连同现金一并交存中央银行。中央银行点收无误办妥缴库手续后，退回一联现金交款单，商业银行据以进行账务处理，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：现金 （二）支取现金的核算 商业银行向中央银行支取现金时，填写现金支票，经审查同意将现金取回，进行账务处理，会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行款项 三、缴存存款的核算 （一）缴存存款的一般规定 1.缴存存款的范围和比例。为了强化中央银行的职能，加强信贷资金集中管理和宏观调控，商业银行吸收的存款应按一定的比例缴存中央银行。 缴存的存款包括财政性存款和一般存款。财政性存款是指国家金库款，地方财政预算内、外存款，部队、机关团体存款，财政部发行的国库券及各项债券款项等，属于中央银行的信贷资金，中央银行委托商业银行办理，但商业银行不得占用，应全部缴存中央银行。一般存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括存款、储蓄存款、信托存款等，按13％的比例向中央银行缴存，由中央银行统一使用。在具体办理缴存款时，采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的做法。即存款增加则调增缴存款，存款减少则调减缴存款。 2.缴存存款的时间。各商业银行缴存存款，必须在规定的时间内前往中央银行办理。县支行或城市区办事处每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行以下机构每月调整一次，要通过县支行汇总转缴，可在月后8日内办理。期限内遇到假日不顺延，期满目为例假日顺延。 3.缴存存款的金额起点。对财政性存款，按照“财政性存款”科目增加或减少的'实际数额（计至角、分），应调增或调减的金额（算至千元，千元以下四舍五人）；对一般存款。增减额度达10万元（含10万元）以上的进行调整，增减额度不超过10万元的，并入下次调整，在计算时，应按照各科目增加或减少的实际数（计至角、分）算出应调增或调减的金额（算至千元，千元以下四舍五入）。 4.缴存存款的凭证。商业银行在规定的时间内办理缴存存款时，分别填制“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”、“缴存（调整）一般存款划拨凭证”各一式四联。第一联商业银行代转账贷方传票，第二联商业银行代转账借方传票，第三联中央银行代转账贷方传票，第四联中央银行代转账借方传票。财政性存款、一般性存款欠缴凭证一式四联，各联的用途与缴存存款凭证相同。 （二）缴存存款的账务处理 1.首次缴存的处理。第一次向中央银行缴存存款时，应填制“缴存存款各科目余额表”一式两份，然后按照规定比例计算出应缴存金额，分别填制“缴存财政性（一般）存款划拨凭证”。以第一、第二联分别作贷方（借方）传票，会计分录为： 借；存放中央银行款项——存放中央银行财政性作款 或借；存放中央银行款项—一存放中央银行一般存款 贷：存放中央银行款项—一XX存款 转账后，将第三、第四联划拨凭证和一份余额表一并送交中央银行；另一份余额表留存备查。 2.调整缴存款的处理。商业银行于每旬（或每月）对已缴存的存款进行调整时，也应填制“缴存存款各科目余额表”一式两份，然后与上次已办缴存的同类各科目旬未（月末）余额总数进行比较。若本次的余额总数大于上次调整时的余额总数，则应调增；反之，则应调减。其差额为本次调整的金额，再乘以规定的缴存比例就是本次应上缴或退回的存款数额，并据此填制划拨凭证。上缴（调增）存款时，会计分录同首次缴存，退回（调减）存款时，会计分录相反。其余手续同首次缴存。 3.欠缴存款的处理。商业银行在规定的时间内调整缴存款，如果在中央银行的存款账户余额不足，无法如数缴存时，对本次能实缴的金额仍应及时缴存，不足部分即为欠缴存款。 对本次实缴金额，应先缴存财政性存款，如有余额再缴存一般存款。缴存时，在划拨凭证内的“本次应补缴金额”栏内改填“本次能实缴金额”数，并在凭证备注栏注明本次应补缴金额和本次欠缴金额后，其余按正常缴存存款的有关手续处理。 对欠缴金额，另填制欠缴凭证一式四联，第一、第二联留存，第三、第四联送交中央银行。对欠缴的存款，商业银行应积极筹集调度资金，及时补缴。补缴时，中央银行按每日万分之三计收罚息，随同欠缴存款一并扣收。商业银行收到中央银行的扣款通知后。抽出原保管的欠缴凭证第一、第二联，办理转账手续，分录为： 借：存放中央银行款项—一存放中央银行财政性存款 或 借：存放中央银行款项—一存放中央银行一般存款 贷：存放中央银行款项—一XX存款 借；营业外支出——一违约金罚款户 贷：存放中央银行款项—一XX存款 4.迟缴和少缴存款的处理。商业银行调增补缴存款未在规定时间办理的，即为迟缴。对迟缴的金额，按每日万分之五罚息，连同迟缴存款一并上缴中央银行。 中央银行根据商业银行报送的有关旬、月报表，经核对，如果应缴存款大于实际缴存款，即为少缴。对少缴的金额，应从最后调整日起至补缴日止海口按万分之五计收罚息，连同少缴存款一并上缴中央银行。