谈日企全资子公司的内部控制建设

谈日企全资子公司的内部控制建设

摘要：在介绍J-BOX内部控制要素的基础上，分析和探讨了XX公司的内部控制建设，并总结了内部控制建设的相关经验。

关键词：J-SOX；内控要素；内控建设


随着各国投资人对企业监管要求越来越严格，定期信息披露及对信息正确性的保证要求日益强烈。继美国出台《萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act of 2002，简称SOX或U-SOX）之后，日本通过了《金融商品交易法》及《财务报告相关内部控制的评估及审计制度》（简称J-SOX），正式规定了提交内控报告书的义务，建立起确保上市公司财务处理相关资料及其他信息公允性的必要体制，正待其实际运用体制的完善。
U-SOX内控基本要素包括控制环境、风险评估与反馈、控制活动、信息与沟通和监督五大要素，J-SOX在五大内控要素的基础上增加了IT控制，IT控制规定“为实现组织目标制定恰当的信息技术政策及程序，并在业务操作过程中，对组织内外的IT风险进行适当的应对”。 这几大要素都是为了促进经营管理合法合规、维护资产安全、提高信息报告质量、提高经营效果和效率、实现发展战略等目的。
J-SOX要求所有子公司建立“公司层面的内部控制”以及“财务决算报告业务流程层面的内部控制”制度。XX公司作为日企全资子公司，按J-SOX要求，正逐步建设内部控制体系，定时进行自我评估和由专门审计机构进行的外部评估，总结内控缺陷并加以改进，不断提高内控建设质量。
下面就具体分析该公司的内控建设情况。
1 公司层面的内控建设
1.1确立公司的组织机构，制定董事会规章、组织规章等管理制度。
1.2结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到责任单位。
1.3成立内审机构，对内审人员进行资格和技能培训。
1.4制定人力资源政策。制定聘用、培训、辞退与辞职规定，制定薪酬、考核、晋升与奖惩制度，制定关键人员离岗制度、继续教育制度等，对职工形成一套关于培训、待遇、业绩考评及晋升的制度；将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔与聘用的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
1.5预算管理和资金控制。集团企业通过集中财务管理实现会计核算、管理控制、财务决策的一体化，其着眼点主要在于取得经营信息上的对称，实现全面预算和强化资金控制，贯彻集团对子公司的约束和激励机制，实现整个集团资源配置的合理性以及集团对子公司的绩效管理。
2 业务层面的内控建设
业务层面内控建设涉及的内容包括分析流程、分解流程、分解作业；风险评估；根据任务及风险评价结果，确定控制面及控制点；将任务落实到人，把握授权的度；运行、评价并修正内控制度等方面。
下面以XX公司财务部门的内控建设为例进行分析。
2.1编制《财务手册》。会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。《财务手册》对财务机构设立、财务人员职责、会计核算规定与原则、会计凭证及账簿、货币资金管理、营运资金管理、应收应付管理、固定资产管理、存货管理、成本费用管理、财务会计报告及会计档案管理进行规范。
2.2重点控制之一：会计科目控制。根据“中国新会计准则会计科目表”设置XX公司一级会计科目，在设置二级以上会计科目时，既要考虑国家会计准则制度的规定（便于纳税申报、所得税汇算等），还要考虑IFRS规定（提供集团公司合并报表、费用预算科目）。科目设置重点：关联公司与非关联公司分开、科目设置尽量规范、详细，容易分类及汇总上报。
2.3重点控制之二：资金流控制。
资金流控制是内控建设的重点，资金流控制的目标是提高资金使用效率，保证资金安全，防范资金条断裂。XX公司资金流的控制主要是筹资和资金运营。
（1）明确资金流控制流程.
（2）确定关键控制点：
授权审批：严格按照申请、审批、复核、支付程序办理货币资金支付业务；
岗位分工控制：出纳负责日记账；银行对账单、银行余额调节表由会计人员负责；
现金控制：实行现金零库存管理，现金收入及时存入银行，严格控制现金坐支；
银行存款控制：定期获取银行对账单、查实银行存款余额，编制余额调节表；

印章控制：财务专用章由会计主管保管、个人名章由财务副意保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章；

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