企业团体财务公司角色定位分析及其矛盾协调

时间：2024-09-04 02:33:50 财务管理毕业论文

2004年9月，中国银监会颁布实施了修订后的《企业团体财务公司治理办法》，夸大了财务公司服务于团体成员单位的内部性，明确其围绕企业团体的整体发展需要来确定业务范围，为团体提供更好的金融服务。财务公司在运营过程中，必须协调与团体财务部的关系，明确自身定位，并在此基础上，有效实施财务治理，提升团体整体价值。　　财务公司角色定位分析
　　
　　1、财务公司和财务部的经营目标与企业团体的总体战略目标
　　企业团体最大的上风在于整体性，即企业团体借助各成员单位的上风组合，使团体总体经济效益比原来单一企业的经济效益之和大。各成员单位加进团体后能够获得比以前更好的经济效益，这就使各成员单位在维护团体整体利益、服从团体总体目标方面趋于一致。从财务公司与财务部关系看，企业团体财务部进行财务治理的目标是进行企业全面的价值治理，其中也包括对财务公司的价值治理，财务公司的主要任务是在企业团体各成员单位之间融通资金，为企业筹集资金，二者与团体的总体目标是一致的。
　　
　　2、财务公司与财务部分对子公司的资本控制
　　企业团体由于是以资金纽带为主联结起来的经济联合体，这就决定了企业团体必须坚持以财务治理为中心，而财务治理又必须以资金治理为核心。一般而言，企业团体对下属企业的财务控制主要有两种，一是同一的财权控制，二是同一的银行业务控制。前者是由财务部来进行的，它主要是从治理职能角度对企业团体各子公司投资、筹资、税后利润分配等重大决策进行监管；后者则是通过财务公司来具体运作的，它对企业团体各成员单位具有间接的监视和控制作用：一是财务公司可通过合同契约关系对子公司进行监视制约，从而间接地约束了子公司的对外投资行为；二是财务公司作为债权人会关注各成员单位出现财务困难，财务公司会及时发现并做出反映，及时将信息反馈给总公司及其他成员单位。
　　
　　3、财务公司与团体财务部的地位
　　团体财务部隶属于企业团体治理当局的职能治理部分，代表企业团体对各成员单位（包括财务公司）行使财务治理职能。而财务公司却具有一个特殊的地位：一方面它是金融企业，与一般金融机构具有相同属性；另一方面，它又是企业团体的一个子公司，它由企业团体的成员单位共同出资组建。因此，与其他金融机构相比，财务公司对企业团体有着较强的依附性和依靠性，其经营效益与企业团体的治理环境直接相关。财务公司的性质与定位决定了它在经营运作中的两难处境，财务公司必须接受团体公司的控制，包括在财务上接受职能部分—团体财务部对其进行的财务治理；财务公司还要接受监管当局的治理，包括接受业务监管当局从金融业整体利益出发而对财务公司实行的各种政策限制。行政干预使财务公司难以协调与团体财务部和主管机关之间的关系，影响了财务公司自身的金融地位和经营能力，造成财务公司经营难度和风险的加大。
　　
　　4、财务公司会计信息表露
　　财务公司是从企业团体财务的子公司，根占有关规定，企业团体在表露会计信息时应将财务公司纳进合并范围。财务公司由于属于非银行金融机构，其业务范围受到监管当局的严格监管，财务公司在进行会计核算时，必须执行金融企业会计制度。财务公司的业务性质与企业团体内部其他成员子公司不同，采用的会计制度不同，相应会计科目名称及内容也有很大差异。
　　
　　财务公司的治理协调
　　
　　1、避免过多行政干预
　　现代企业制度赋予了财务公司具有和团体母公司相同的法律地位，母公司对财务公司具体的经营活动不能进行直接干预，但对财务公司的资产结构、资金投向、收益分配以及重大人事变动方面拥有发言权。我们可以鉴戒美国福特公司的做法，给其信贷公司（类似于我国的财务公司）一个宽松的经营环境，即福特汽车总公司财务部仅作全盘财务规划和政策制定，福特信贷公司基本上自行操纵其业务。我以为团体公司对财务公司应实施资本监控，严格要求财务公司定期呈报资产负债表、损益表及利润分配表等，对财务公司的监管真正做到控而有度、放而有序、集放结合。
　　
　　2、明确分工，各司其职
　　财务公司业务职员熟知金融业务，将资金交由专业人士来治理运作，更能发挥资金的效用。财务公司代表团体在银行同一开户和结算，统筹安排使用资金，会从整体上降低企业团体的财务用度。鉴于此，我以为财务部应将主要精力放在母公司自身的财务治理上（如资金筹集、使用、投放的治理、财务分析与计划、运营资金的治理、盈余分配等），以及整个团体财务战略计划的制定上。财务公司要贯彻团体公司治理上的要求，服从于团体公司总体安排，财务公司的经营不能单纯考虑经济效益，而要发挥自身的上风，通过融资、结算、代理、委托以及外汇业务、承销债券、融资租赁等手段，同时通过业务创新，扩大自身经营范围，进步自己的服务质量，更好地为团体公司发展尽力。反过来，团体发展也会增大财务公司业务量、业务范围等，进步财务公司的竞争实力。
　　
　　3、同一财务制度控制
　　团体各成员单位固然各自进行会计核算、预算治理，但其执行的会计政策、核算口径、预算指标、核算标准等都应由团体财务部同一制定、集中控制。而且团体采用集中控制方式，也是团体并账的条件。在同一的财务制度框架下，财务公司作为企业团体资金汇集的中心，应结合具体情况，制定符合团体自身特点与需要的具体的资金集中治理办法，以及配套的操纵指引文件，以便实施执行。同时，通过必要的检查、监视手段来落实制度的贯彻执行，并加以完善。通过制度的建立与健全，使财务治理工作规范化、标准化、程序化。
　　
　　4、团体资金的同一调控
　　具体措施为：（1）财务公司通过引进银行的结算、信贷、调控等职能，在团体财务部的支持下，严格各成员单位资金账户治理，要求各单位必须在财务公司开立账户，杜尽未经批准在外设立账户。（2）财务公司对成员单位同一结算和收付，夸大“一个漏斗”进出。各成员单位所有资金支出全部通过财务公司支出户完成。（3）财务公司同一对外融资，成员单位向财务公司申请贷款，有偿使用。财务公司利用其金融机构身份，在资金作内部调剂后，仍存在短缺的情况下，可向贸易银行或在银行间市场上融通资金。各成员单位在财务公司设立的存款账户，财务公司按照人民银行挂牌利率予以计付利息；对借款企业财务公司按照人民币银行规定的贷款利率收取利息。
　　
　　5、实行全面预算治理
　　团体财务部集中预算编制、分解、报批、汇总的治理，同时灵活实现预算控制、分析、评价的操纵方式，以适应团体采用全面预算治理、责任预算控制、本钱分配计算、绩效考核评估等治理会计的需要。尤其应在责任预算编制、分解、控制和分析诸环节，突出责任控制的思想。通过全团体全面预算治理，财务公司可以把握各成员单位资金短缺和富余情况，为发挥资金调剂功能，降低资金使用本钱，进步团体公司整体资金使用效益创造条件。
　　
　　6、加强财务公司的财务监视
　　从三方面加强内部财务监视：（1）、由团体公司内审部分和财务公司内审部分分层次负责财务监视工作，保证财务监视的独立性与客观性。（2）、分层次组织和实施财务监视，检查内部控制系统的使用性与有效性，提出需要改进的建议；检查资金汇划的支持文件是否完备，会计信息是否真实、完整；检查国家政策、法律法规和团体公司内部财会制度的执行情况，解决经济活动与会计处理的合规性题目；检查预算执行情况等。（3）、对不同层次的监视对象区别重点，做到事前、事中、事后的全过程监视。
　　
　　7、加强财务信息系统建设
　　现代经济活动日益复杂，需要加强动态的财务控制，必须积极推进全团体整体信息网络系统的建设，实现内部业务与财务信息一体化，实现信息共享，实时监控。通过建立大型信息网络系统平台，将各成员单位的业务信息和财务信息都集在一起，把经济活动的物流和信息流同一起来，设置权限端口，财务公司可及时了解资金情况，及时发现存在的题目。

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