2017年终奖个税计算公式
年终岁尾，雇主想着如何奖励大家一年的辛苦工作，员工也暗自揣摩着，今年究竟能拿多少年终奖呢?下面是小编整理的2017年终奖个税计算公式，欢迎大家阅读!
年终奖的个税计算适用“除以12的税收优惠办法”，即用年终奖除以12个月，按其商数适用税率和速算扣除数。但在具体操作中，月收入的不同及年终奖发放方式的不同，都将导致个税计算方法的不同。将对不同情形下年终奖的各种计税方法总结归纳如下。
一、月工资收入不同，年终奖的计税方法不同
2017年个人所得税起征点为3500元。当员工获得年终奖当月的收入超过3500元时，发放的年终奖直接适用年终奖优惠办法。当员工获得年终奖当月的收入低于3500元时，需要先扣除当月收入与费用扣除额的'差额，再适用优惠办法。
(一)月工资收入高于3500元的个税计算
『案例』
小张2015年1月工资6000，年终奖36000，无其它收入。
小张工资部分应缴纳个人所得税：
(6000-3500)*3%=75元
小张年终奖(36000)部分应缴纳个人所得税计算：
先将年终奖除以12个月，按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。因此，年终奖个税为：
36000*10%-105=3495元。
小张2013年1月份应缴纳个人所得税3570元。
(二)月工资收入低于3500元的个税计算
当员工当月的工资薪金不超过3500元时，在计算个税时，可以用全年一次性奖金减去员工当月工资所得与费用扣除额的差额后的余额，作为应纳税所得额。
『案例』
小张2015年1月工资2000，年终奖36000，无其它收入。
小张当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，无个人所得税。
小张2015年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为
3500-2000=1500元。
那么小张年终奖的应纳税所得额为
36000-1500=34500元。
34500除以12个月，按其商数确定的适用税率为10%，速算扣除数为105。
因此，小张年终奖的人税为：
(36000-1500)*10%-105=3345元。
二、在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择适用该计税办法的时间和发放单位。
(一)员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择其中一个单位的年终奖适用个税优惠办法，而从另一单位取得的年终奖则合并到当月工资薪金中计税。
『案例』
小张2014年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。
小张本企业年终奖部分应缴纳个人所得税计算如下：
24000除以12，其商数适用的税率为10%，速算扣除数为105。小张本企业年终奖的个人所得税为：
24000*10%-105=2295元。
根据优惠办法在一个纳税年度内只能适用一次的规定，小张在兼职单位取得的年终奖应合并在其当月工资中计税，即：
(5000+6000-3500)*20%-555=945元。
如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，并代扣代缴了个人所得税，6000*3%=180元。
同时本企业代扣代缴了小张该月的工资个人所得税(5000-3500)*3%-=45元。
那么，在汇算清缴时，小张应补缴的个人所得税：
945-180-45=720元。
(二)实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也可以适用个税优惠办法，但在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该优惠计税办法只允许采用一次。
『案例』
小张2014年年薪12万元，每月发放工资5000元，2014年12月按照绩效考核补发2014年度剩余年薪60000元。那么该部分剩余年薪的个税计算如下：
当月内取得的年薪，除以12个月，即5000元，再按其商数确定适用税率为20%，速算扣除数为555。
因此，应缴纳个人所得税为：
60000*20%-555=11445元
(三)补发年终奖需要在发放时按规定计算缴纳个人所得税。
员工取得除年终奖以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
也就是说，年终奖本月发放了一部分，并按税法的有关规定交纳了个人所得税，其后一个月又补发了另一部分年终奖，那么该部分年终奖便不能与上月的年终奖合并适用个税优惠办法，而是应合并到第二个月的工资中计算个人所得税。
(四)员工即使工作时间不足12个月，也可以适用除以12找税率的优惠办法。
例如，一些应届毕业生7月份进入公司工作，在其年终奖计税时，仍然可以适用个税优惠办法。
【拓展阅读】
年终奖是必须发的吗?
我国的法律法规并没有要求用人单位发放年终奖的具体规定。因此，发不发年终奖，最终还是根据用人单位的规章制度或者劳动合同规定。
年终奖何时发?
每个企业根据实际情况进行发放。一般企业的年终奖是跟随一月的工资发放，也有企业会把年终奖作为员工的春节过节费，在春节放假前发放，还有企业为了防止员工年后跳槽，把年终奖拖到3~4月份后再发。
年终奖和13薪有区别吗?
有些企业，尤其是外企，采用13薪或14薪的方式奖励员工，即按照员工的平均月收入在年底多发1-2个月(当然也可能更多)的工资作为奖励。
13薪与年终奖不同，与月薪性质相同，属于固定发放，发放的时间、数额、方式都是固定的，按照月工资计算个税。而年终奖则可能由于企业效益、集体及个人绩效等原因，发放数额、时间各有不同，同时年终奖需要平摊到12个月后计算个税。
每个人都应该有年终奖吗?
由各家公司实际情况决定。如果劳动合同中明确约定年终奖属于劳动报酬的一部分，或者用人单位将发放年终奖写在公司规章制度中，那么用人单位就不能随意扣发员工的年终奖。同时，提前离职和新入职员工，按照同工同酬原则，应当按比例发放年终奖。
有些单位把年终奖作为一种特殊奖励，要求达到一定要求，如入职年限、业绩表现、绩效考核成绩等，不适用于所有员工，也不属于劳动报酬的一部分，用人单位可以自行根据公司实际情况进行年终奖的发放。
年终奖的盲点
新修订的个人所得税法，按照7级税率计税，在实践中，有可能出现年终奖多发了1元钱，但实际到手却少拿千元的情况。
比如说：年终奖拿18000元，对应税率是3%，纳税540元;而年终奖拿18001元，对应税率就达到10%，最终纳税1695.1元，净损失1154.1元。
除了18000和18001元，54000和54001元，108000和108001元，420000和420001元，660000和660001，960000和960001元都是个税的税率临界点，在领取年终奖的时候要注意。
年终奖发多少钱?
根据地区、行业和公司的实际情况不同各有不同。按照过往的情况来看，北上广深的职场人平均年终奖最高，人均接近1万元;
分行业来看，近年大热的互联网金融行业连续几年蝉联年终奖排名第一位，其他如网游手游等游戏行业、银行保险信托等传统金融行业、以“BAT”为代表的互联网企业等，都是每年的年终奖发放“大户”。