个人转让土地增值税税率表最新

时间：2021-01-14 17:03:29 职场动态我要投稿

个人转让土地增值税税率表最新

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　　个人转让土地增值税税率表最新

土地增值税率表
级数	计税依据	适用税率	速算扣除率
1	增值额未超过扣除项目金额50%的部分	30%	0
2	增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分	40%	5%
3	增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分	50%	15%
4	增值额超过扣除项目金额200%的部分	60%	35%

　　注：纳税人建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。

　　—— 财法字[1995]第6号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条文

　　计算公式应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。计算方法和土地增值税预征率有别，土地增值税实行四级超率累进税率：

　　按照土地增值税税率表，增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%。

　　增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，土地增值税税率为 40%。

　　增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的'部分，土地增值税税率为 50%。

　　按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。

　　2016-2017年土地增值税纳税申报程序

　　1.纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理;经常转让经审核可按月按季申报纳税。

　　2.纳税人采取预售方式销售房地产的，对在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，税务机关可以预征土地增值税，之后办理纳税清算后，多退少补。

　　注：土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。它是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。

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　　增值税税率简并的纳税筹划

　　自2017年7月1日起，增值税税率从13%降为11%，纳税人应如何应对?

　　1.销售原税率为13%的货物，当下游采用一般计税方法，允许抵扣进项税额，由于不是最后环节，不影响整体税负。这种情况，只要不含税金额维持不变即可。比如甲公司销售给乙公司，7月1日之前，不含税价10万元，税额1.3万元;7月1日后，不含税价仍为10万元，税额1.1万元。这样甲公司收入不变，乙公司成本不变。

　　2.销售原税率13%的货物，当下游是消费者个人，或者下游采用简易计税方法，不允许抵扣进项税额，则属于最后环节(或者视同最后环节)，能够实现减税。这种情况，应将7月1日之前的销售尽量推迟到7月1日之后实现，将纳税义务发生时间从7月1日之前推迟到7月1日之后。如何实现呢?一是尽量在7月1日之后发出货物、收取款项并开具发票;二是在7月1日之前发出货物的，应在7月1日之后收取款项并开具发票;三是在7月1日之前预收货款的，应在7月1日之后发出货物并开具发票。

　　3.一般纳税人属农产品深加工企业购进农产品，销售方为农业生产者免税，或者销售方为农产品批发小规模纳税人，征收率为3%，购进方仍按13%抵扣，则税负不变。这种情况，应按原有模式进行，无须采取特别措施。

　　4.一般纳税人不属农产品深加工企业购进农产品，销售方为农业生产者免税，或者销售方为农产品批发小规模纳税人，征收率为3%，如果购进方抵扣率从13%降为11%，则税负增加。这种情况，应将7月1日之后的购进尽量提前到7月1日之前实现，将抵扣进项税额时间从7月1日之后提前到7月1日之前。如何实现呢?一是尽量在7月1日之前取得货物、支付款项并取得发票;二是在7月1日之前取得货物并取得发票;三是在7月1日之前支付款项并取得发票。

　　5.一般纳税人购进农产品，销售方为农产品批发商，免增值税，购进方不得抵扣，则税负不变。这种情况，应按原有模式进行，无须采取特别措施。

　　6.一般纳税人购进农产品，销售方为农产品批发一般纳税人，税率从13%降为11%，如果购进方抵扣率也从13%降为11%，则税负不变。这种情况，只要不含税金额维持不变即可，这样销售方收入不变，购进方成本不变。

　　7.小规模纳税人购进农产品，销售方为农业生产者免税，或者销售方为农产品批发小规模纳税人，征收率为3%，购进方不得抵扣进项税额，则税负不变。这种情况，应按原有模式进行，无须采取特别措施。

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