税收筹划论文

　　摘要：会计税收筹划必须遵循法律规定和一定的原则，合理开展税收筹划工作，在建筑企业经营中尽可能实现合理避税，为建筑企业创设较好的经济效益。会计税收筹划有自身的特点，通过税收筹划可以优化企业财政工作，提高企业的竞争力。

　　关键词：建筑企业；会计工作；税收筹划

　　1引言

　　税收筹划，即合理避税，是在法律允许的范围内，通过筹划经营投资活动，达到节税的目的，使企业获得更多的经济效益。纳税是建筑企业支出成本的重要方面之一，直接影响企业的最终收益。提高建筑企业会计税收筹划水平，是建筑企业减少成本，提高收益的重要手段。

　　2税收筹划的特点和意义

　　2.1建筑企业开展税收筹划的特点

　　（1）合法性原则。建筑企业参与市场经济建设，纳税是企业应尽的义务，企业要按照国家规定合法纳税。企业要赢得市场竞争，就要在法律规定的范围内开展经营活动，避免偷税漏税，在激烈的市场竞争中赢得良好的信誉。（2）利益可支配最大化原则。建筑企业采取合理的税收筹划，降低纳税额度，使企业获得更高的收益，促进企业的长远发展和经营。（3）权衡风险和利益。建筑企业要学会权衡风险和利益，大型建筑企业的资金流动量较大，纳税额度相应就会增加，企业要做好风险控制，重视企业在税收筹划方面的收益，保证财政安全，实现企业收益的最大化。（4）明确的目的性。税收筹划为企业带不来其他收益，税收筹划的目的仅仅在于减少企业纳税额，为企业增加更多的经济效益。建筑企业对于财政管理和税收筹划要做好前期的规划工作，做到综合考量，全面规划、分析判定税收筹划的轻重缓急。

　　一、税收筹划与成本效益原则

　　税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的，即为实现企业所有者财富最大化。因此，在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略了税收筹划引起的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。

　　随着一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收收益的同时，必然会为该方案的实施付出费用，以及会产生因选择此方案而放弃彼方案的机会成本，只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时，这个方案才是合理的方案。一项税收筹划方案是多种方案的优化选择，税负轻的方案不一定是最优方案。可见，税收筹划和其他财务管理方法一样，必须遵循成本效益原则，结合各因素的影响来综合考虑。

　　二、税收筹划与税收政策的关系

　　1.税收筹划应符合税收政策的精神。税收政策是一个国家在一定时期针对税收分配关系设定的基本方针，而税收法律、法规是税收政策的载体。从立法者的意图来讲，税收政策主要分为：（1）鼓励型税收政策。如增值税和消费税的出口退税；高薪技术产业和能源、交通等基础设施建设中的所得税优惠；西部大开发中的税收优惠；外商投资企业所得税的“两免三减半”政策和再投资退税；个人所得税中对专项教育储蓄免税的优惠等。（2）限制型税收政策。这种税收政策是国家基于产业导向、环保要求、供求关系、引导消费等目标所作出的税收限制。如消费税中提高了对粮食类白酒和甲级香烟的税率；《企业所得税税前扣除办法》中加强了对广告费、赞助费、罚款罚金等税前扣除管理；关税中对限制进口的产品采用高关税率等。（3）照顾型税收政策。这种税收政策体现了国家对老弱病残者的照顾、对低收入阶层的优惠、对突发事件或意外灾害的救助等。因此，开展税收筹划应主动响应鼓励型税收政策，尽量回避限制型税收政策。由于税收政策经常处于变化之中，开展税收筹划还必须掌握税收政策的精神实质和发展变化动态。

　　一、税收筹划在企业经营管理中的运用

　　企业的经营成果,是通过筹资、投资和经营管理等一系列活动来实现的,这些环节无一不与纳税有关,因此税收筹划是多方位的,它贯穿于企业整个经营活动的始终。

　　1.筹资过程中的税收筹划

　　企业在筹资过程中,从提高经济利益出发,除了考虑资金的筹资渠道和数量外,还必须考虑筹资活动过程中产生的纳税因素,从税务的不同处理方式上寻求低税点。企业筹资方式一般有吸收投资、发行股票、债券、借款和融资租赁等。

　　就举债筹资而言,要考虑举债筹资费用,如发行债券要支付手续费和工本费等,而借款虽不需支付手续费和工本费,但要按借款合同金额的0.05‰缴纳印花税,因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。就借款与吸收投资比较而言,企业支付的利息,税法一般允许作为费用税前扣除,而支付的股息则不得扣除。由于存在借款费用抵税的作用,在企业具有偿债能力的前提下,适度举债经营应比吸收投资优先考虑。

　　对于引进外资,税法规定,对生产性外商投资企业,享受“免二减三”的企业所得税优惠,对于不组成法人的中外合作企业,中外各方分别核算分别纳税,不享受外商投资企业的税收优惠,但对于有章程、统一核算、共担风险的合作企业可统一纳税并享受外商投资企业的税收优惠。因此,在利用外资方面,合资经营应是首选,若合作经营应选择紧密型合作,对中方企业来说可享受较多的税收优惠。

　　2.投资过程中的税收筹划

　　企业在进行投资预测和决策时,首先要考虑投资预期获得的效益,其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说,税款是投资收益的抵减项目,应纳税款的多少直接影响到投资收益率,尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重视。

　　一、引言

　　企业税收筹划是企业在国家法律允许范围内，为减少企业税负而进行的各种税收方案决策的行为。市场经济下的企业税收目标，不仅是完成国家制定的计划或任务，更重要的是要为企业追求最大的经济效益。当前市场经济下，企业面临的竞争是十分激烈的，要发展企业，除要提高企业的生产效率、生产技术、降低材料消耗外，还应加强税收筹划工作，充分利用现有的政策，采取合理、合法的对策，最大限度的降低企业的税收负担，实现经济利益和社会效益的最大化，以保障企业的良性发展。

　　二、企业做好税收筹划应采取的措施

　　（一）企业要加强税收政策研究

　　（1）准确理解税收筹划。我国税收增长幅度大于国民经济生产增长速度，由此可知企业的税负是呈现逐年递增的态势。税收是国家发展的需求，具有刚性，但企业可以根据相关的税收政策，进行合理的降税或者避税，真正做到不少交该缴纳的税款，不多交不必要的税款，这是国家提出税收筹划的本意。通过合理的税收缴纳政策，培养企业或个人良好的纳税习惯的同时，还能减轻企业的税负，促进企业的发展。

　　（2）正确处理税收法律法规及税收执行文件之间的关系。税收法律法规是政府颁发的指令，需要国家所有部门、企业或个人严格遵守，而税收执行文件是各级税务机关为落实税收政策制定的一系列决定、命令、通告或公告等，税收执行文件具有普遍约束力。企业应认真研究二者之间的关系，以便正确认识企业的税收执行情况，对于符合国家法律的可听从，而不符合国家法律法规的可向税务机关索取相关依据，减少执法过程中由于盲从给企业带来较大的经济损失。

　　引言：

　　在现代经济生活中，税收已经成为企业发展不可规避的一个问题。对于任何企业而言必须要依法纳税，不纳税就是违法，而税收对于企业的直接经济收益有着很大影响。一方面税收是强制性的，另一方面企业并不情愿多缴税。同样对于铁路企业而言，通过合理的方式降低成本、增加利润，税收筹划也是铁路企业一种经营管理决策的重要方式。

　　1、税收筹划概述。

　　（1）税收筹划。

　　税收筹划主要是指纳税企业通过对税收法规进行研究，在此基础上对企业财务活动和生产经营活动进行筹划，进而增加企业受益的行为。税收筹划具有以下几个特征：

　　首先，税收筹划的财务管理重点不同，相较于传统的财务管理方式，税收筹划更重要的以企业的涉税活动进行研究，涉及到企业生产经营、投资、筹划、税收缴纳各个方面，和财务预算、财务决算、财务分析各个环节有着密不可分的关联。通过结合企业的自身经营状况，对企业财务活动作出一定的调整，进而获得财务上的收益。其次，税收筹划是企业一种自身前期策划行为。在当前经济生活中，国家为实现更好的社会运营，在很多时候通过税收的导向政策引领纳税人采取符合政策导向的行为，有利于国家控制。税收的政策导向，使得在社会上不同地区、行业、纳税期间存在一定程度的税负差异。第三，企业税收筹划是一种合法的行为。税收筹划是以合法性为前提，与逃税、避税有着很大的区别。避税与税收筹划都可以给企业带来一定的经济效益，但是两种的侧重点和策划方式存在本质差别。

　　摘要:税收筹划是指纳税人通过采取一些措施和办法，来降低其所需缴纳的税收金额。文章主要讲述了有关税收筹划的内容，以及企业应该如何进行税收筹划，并且对企业在税收筹划时出现的问题以及原因进行了分析，最后针对如何加强防范企业税收筹划风险提出了一些建议。

　　关键词：税收筹划；政策性风险；经营性风险；风险化解

　　一、税收筹划风险的含义

　　所谓税收筹划，是指纳税人在遵守税收法律、法规的前提下，通过设计、实施一系列涉税经济活动，以达到降低纳税成本，实现税后经济利益最大化的行为。在现代市场的条件下，税收筹划是一门重要的课程，它对企业的发展有着促进作用。因为它可以很大程度上降低企业在资金方面的损失。税收筹划对企业来说，是一项重要的策略，具有合法性、事前性、风险性三大特点。

　　二、税收筹划风险的类型

　　1、以税收筹划后果分类

　　根据合理避税产生的影响来看，可以将合理避税问题划分为两种，分别叫作：纳税负担风险和税收违法风险。纳税负担风险：指纳税人实施的税收筹划方案，不能够充分利用税法中最有利于自己的那些规定，在一定程度市场管理制度难以维护课税主体的利益，缺少相应的税务减免规定，从而减少实际经济收益，增大课税主体面临的税务压力。税收违法风险：指课税主体在合理避税过程中，由于对有关税务的法律法规了解的不全面，甚至不清楚法律覆盖的范围，从而面临税务增多的问题。

　　2、以税收筹划风险产生的原因分类

　　（1）政策风险

　　摘要:对于处于市场经济下的我国企业来说，如果想要长足发展，就要确保企业的财务管理能够有条不紊的进行，而在财务管理中，税收统筹工作又是其中的一项重点问题，其对经济效益的影响是极为显著的，因此对于税收筹划在企业财务管理中的运用的研究就具有重要的作用和意义，笔者主要以此为基础，对税收筹划对企业经济效益的影响进行分析，旨在为我国企业在税收筹划问题上提供参考。

　　关键词:企业；税收筹划；财务管理；经济效益

　　我国的企业从改革开放之后，经过市场经济环境的影响，在很多时候已经对企业财务管理工作的认识较为全面，然而对财务管理中的税收筹划问题的认识还是较为匮乏，很多企业对于税收筹划对企业成本、资金、利益的影响知识较为缺乏，没有充足的理解，这就会导致在财务管理中遗漏掉税收筹划管理，最终导致企业资产和资源的浪费，因此如何有效的实施税收筹划，在满足国家税收法律的前提下合理实现统筹对于企业利益的增长具有重要的作用。

　　一、税收筹划的概念

　　税收筹划在概念上分为狭义与广义，从狭义的税收筹划来说，主要是指由纳税责任人按照国家的相应的税收筹划政策和法规，在履行纳税职责的基础上，按照相应的税法要求，通过相应的税收优化政策实现对自身的资产进行合理的安排。进而实现节税的目标；从广义的税收筹划来说，税收筹划的方式就不仅仅的局限在税收政策上，而是有特定的方式和技巧来实现节税这一目的。当然广义的税收筹划依然要以法律为基本前提，广义的税收筹划主要是通过相应的税收筹划的技巧来实现少缴以及缓缴的目的。通常这种广义的税收筹划方式首先要以税收法律为基础进行，例如通过价格方式来实现税负转嫁，或者是通过其他的方式来进行避税等等。税收作为国家的立足之本，在很多时候都具有特殊性，例如税收的无偿性，因此税款在很多时候就可以理解为一种企业资产的流出，即企业必须进行的利润的支付，因此税收的多少与企业的经济效益在很多时候是挂钩的。很多企业的经营者为了提高自身的经济收益就会在税收问题上下文章，然而并不是通过合理的手段来实现少缴或者缓缴，而是铤而走险采用逃税、漏税的方式来进行，这就在很大程度上增加了企业的经营风险，为企业的长足发展增设了阻碍，甚至会将企业带到破产的边缘。因此进行合理的税收筹划才是企业进行经济收益增长的有效手段和方式。

　　摘要：税收筹划是在法律框架内，合理降低纳税人纳税成本的一种方法。随着市场经济不断发展与国家政策的持续扶持，中小型企业发展水平同步提升。它们在市场经济主体中占据着越来越重要的位置，对国民经济发展与国民收入的稳固提高起重要作用。合理科学税务筹划能使中小型企业在依法纳税的前提下，减少纳税成本、缓解资金、时间压力。对于减少中小型企业综合成本提高经济效益起着重要作用。本文通过对中小型企业进行税收筹划的作用进行阐述，对产生税收筹划风险原因进行分析，从而总结出相应税收筹划风险的防范措施。以期为中小型企业合理避税，提高竞争力，促进企业发展壮大提供参考。

　　关键词：中小企业；税收筹划；风险分析；防范措施

　　税收筹划，首先要满足不违反法律条例的大前提进行，是指企业通过一系列经营活动的预先筹划和控制，来尽可能地减少纳税成本，提高企业经营的利润空间。其次税收筹划进行总围绕税法进行，受国家政策等多方面因素的影响。另外中小型企业与大型企业规模、资金、发展水平不一，因此其在筹划方式上也有所不同。因此，中小型企业要想通过税收筹划，达到减少纳税成本的目的，就必须树立正确的风险意识，深入分析产生风险问题的原因，从而针对性采取防范措施，降低风险概率。

　　一、中小型企业进行税收筹划的作用

　　中小型企业依法纳税，是我国税法强制性无偿性以及普遍性的存在体现。而进行税收筹划能在一定程度上，帮助中小企业树立正确纳税观，提高依法纳税意识水平。税收筹划依赖于企业内部自身的财务管理能力与基础扎实的核算分析。因此，中小型企业进行税收筹划还能提高企业的财务管理水平以及经营管理水平。税收筹划，表面上指中小企业通过一系列经营活动的安排来降低纳税成本，实则是在优化整合自身的资源配置，调整经营产业结构。对不断适应市场经济竞争大环境，提高企业自身效益，提高国民经济税收产生直接或间接的作用。

　　摘要：随着我国全面改革的进一步深化开展，企业发展中面临的挑战愈来愈大，竞争愈来愈激烈，如何在激烈的市场中占据发展优势，成为各企业发展中的重要课题。本文主要就企业的税收筹划风险的特点以及风险进行分析，然后就企业税收筹划风险原因及风险控制措施详细探究，希冀能就此理论研究，能为实际企业的良好发展有所裨益。

　　关键词：税收筹划；风险控制；风险原因

　　引言

　　企业的经营管理中，为提高自身的发展水平，就要做好各方面的风险防范工作。企业的税收筹划是财务管理范畴工作，通过合理科学的税收筹划措施的实施，有助于提高企业的经济效益，但是税收筹划的风险对企业的正常发展也会产生很大不利影响。做好税收筹划风险控制就显得比较重要。

　　一、企业的税收筹划风险的特点以及风险分析

　　1.企业的税收筹划风险的特点体现

　　企业的税收筹划风险是有着鲜明特点的，体现在主观相关性方面。我国的税收法律的建设还没有完善，这就需要诸多补充条款解释，所以补充条款的滞后问题就比较突出。税收筹划过程主观判断是贯穿始终的。企业在税收筹划的方案成功率和企业相关筹划人员专业素质呈现正比，财务工作人员就要对财务以及会计等相关的知识掌握，而全面掌握是有着难度的，所以税收筹划风险的主观相关性特征就比较突出[1]。同时，税收筹划风险的客观性特点也是比较突出的，这是和企业的经济活动以及税收环境有着直接关系的，在这些条件的变化情况下，税收筹划风险的存在就不可避免。另外，企业税收筹划风险的特点在可度量性以及不确定方面也有着鲜明的呈现，税收筹划风险的可度量性特点主要是涉及到对筹划方案未来结果的预测，通过风险因素的数据分析，就能通过数理统计方式对风险进行估计，所以在可度量性的特征上就比较鲜明。而从筹划风险的不确定方面，主要是社会经济环境发生了变化，以及政策法规的变化等，都会影响企业的税收筹划风险。再者就是税收筹划风险的复杂性，受到各方面因素的影响所致。

　　摘要：在我国经济发展的过程中为更好地促进各企业财务管理水平的提升，推出了新会计准则。新会计准则的制定是根据现代经济市场发展需求进行规划的，在新会计准则的指导下，石油石化企业的会计税收筹划工作质量和效率都有大幅度的提升，使企业的财务管理模式和水平都达到国际化的标准，从而促进了企业发展为企业带来了更多的经济效益。本文对新会计准则下企业会计税收筹划的相关内容进行探究。

　　关键词：新会计准则；企业；会计税收筹划

　　一、新会计准则在企业发展中的作用

　　（一）为企业发展带来了更多的机会

　　新会计准则是国家根据国内外经济市场发展的特点和需求而制定出台的，因而新会计准则的实施与运行使企业的会计工作更加符合现代经济市场发展的需求。新会计准则使企业投资、财产规划、使用等相关的企业资产信息都更加的真实化和可视化，同时新会计准则可以对企业的财会工作进行详细的指导，帮助企业规范会计工作，有效提高财务管理工作的质量，逐渐与国际化的标准接轨。

　　（二）促进我国资本市场的稳定发展

　　新会计准则对企业的会计工作质量与标准提出了更高的要求，企业按照新会计准则对财会管理工作进行调整和优化，使企业的经营质量有了巨大的提升。企业在进行金融投资等工作时会计工作的质量和效率对其的影响是非常大的，新会计准则在资本市场发展当中的作用就体现出来了。新会计准则帮助企业快速提升财务管理工作的质量和效率，为企业在资本市场经营提供有效助力，优化企业资本市场的配置标准与水平。再加上在经济发展中各大企业都在不断地对自身经营管理进行改革，企业的综合实力也有了很大的提高从而促进了我国资本市场的稳定发展。