经济责任审计论文

　　概要：本文以W大学XX学院院长(为外聘院长)任中和任期经济责任审计项目为例，分析提炼科学的审计方法、总结审计经验和对审计工作的启示，旨在促进审计成果的运用和转化，以及促进审计理论和技术方法的创新。

　　关键词：高校院系;经济责任审计;内部审计;内部控制

　　一、案例背景

　　(一)立项依据及目标该审计项目根据《W大学中层主要领导干部和企业领导人员经济责任审计规定》，受学校党委组织部委托(学院院长在学校组织部在年初下达的领导干部经济责任审计对象建议名单函中)，主要针对该学院院长在任职期间，履行经济责任的情况，包括对院长聘任合同以及目标任务书有关经济指标完成情况，学院的务收支、预算完成、经济决策程序、以及经济管理等情况进行审计。

　　(二)学院基本情况该学院是W大学工学部的二级学院，成立于2001年，有3个一级学科，教职工142人，学生近1600人。学院院长为面向海外公开招聘的外聘院长，本次审计期间为2010年7月至2014年6月。

　　(三)审前调查审计组通过研究学院上次内部审计报告、审前调查及对审计风险的评估，确立了审计重点，具体为：学院重要经济决策的程序和效果、内部控制测评，包含学院对所属技术分院的管理、合作办学合同的签订与收入管理、科研经费管理等方面。

　　二、审计过程及方法

　　经审前调查和编写审计方案，并获处领导的批准，审计组即按照审计方案实施步骤实施审计，主要是进行对风险较高领域的取证工作：

　　摘要：经济责任审计是干部监督管理的制度之一，有着十分重要的作用。随着中国特色社会主义道路的开展，经济责任审计已经形成了一套具有中国特色的审计监督模式，引起了社会各界的广泛关注。可是，就目前而言，我国经济责任审计工作中还存在着不少缺陷，这些缺陷主要表现在法律制度不健全、审计人员素质不高等几个方面，只有以科学合理的手段解决这些缺陷，从而助推经济责任审计朝着良性和健康的方向发展。

　　关键词：经济责任审计 问题 解决措施

　　在我国审计工作中，经济责任审计的实施是一项重大的改革和突破，为我国审计工作的可持续发展指明了道路，经济责任审计作为监督和管理干部的重要制度，其具有其它审计无法比拟和替代的作用，不管是在确保国家资金的安全、完整和保值增值，还是在完善领导干部监督管理工作等方面都具有十分重要的作用，其已经是当前我国审计工作中的中流砥柱。但就目前来看，我国在经济责任审计方面仍存在诸多不足，因而作为审计人员必须认真分析当前在经济责任审计存在的不足，并针对这些不足找出解决措施，以求使审计工作得到改善。

　　一、当前我国在经济责任审计过程中存在的不足

　　随着时代的发展，我国在经济责任审计工作方面进行了不断的完善，尤其是审计方法，在国家的大力支持下，经过多次改进，已经缩短了和国际间的距离。但是在审计实践中，我们还是发现了不少存在的问题，导致经济责任审计工作达不到理想要求。笔者认为，这些问题主要体现在以下几个方面：

　　一、经济责任审计的涵义及面临的问题分析

　　(一)经济责任审计的涵义

　　经济责任指的是针对由于失职、渎职或者另外的违法行为导致严重事故或者重大损失的直接责任者而实施的一种经济制裁[1]。而经济责任审计的涵义被定义为经济责任审计的主体在接受委托或授权的情况下,以企业、行政机关以及事业单位等领导者所在单位的财务收支的合理性、合法性、真实性以及其他相关的经济事项等为对象,来主要实施审核工作。经济责任审计的宗旨是为了监督以及评价领导者履行经济责任的情况,同时也可以约束其经济行为,是一种非常重要的手段。通过加大领导者的监督工作,可以促进经济管理,最终实现对权力的监督与制约。

　　(二)经济责任审计实践中面临的问题

　　通过几年的实践,中国的经济责任审计目前取得了一定的进展,但是仍然存在诸多问题,在实践中面临的问题归纳如下。

　　1.经济责任审计的认知比较模糊

　　在经济责任审计实施的过程中,不少审计机构或工作人员对其的认知比较模糊,有些审计机构的审计人员认为经济责任审计就只是以财务收支为基础,仅根据财务收支去评价领导者在其领导职能范围内财务收支方面的合法性以及真实性。如果仅根据财务收支这种角度去判断领导者是否很好地履行应负的经济责任,就可能出现在经济责任审计时间中仅在乎审计结果,而忽略大部分审计的内容,这种情况可能会增大经济责任审计的准确度,引起风险的出现[2]。

　　2.经济责任审计的评价体系不够规范

　　我国市场经济发展非常迅猛，同时市场竞争也越来越强烈，因此一个祁阳县要获取经济效益，就必须结合自身条件加强财务管理，只有将企业运营资金进行合理分配提高资金使用率才能够提高企业经济效益，从而更好的促进企业的良性发展。

　　一、企业财务管理的基木内容

　　（1）企业财务管理的概念。企业的财务管理需要遵守国家的相关法律、法规，并且在相应的政策引导卜来满足国民经济和市场经济发展的客观规律，并且在此前提卜实现企业自身资金的管理需求，企业的各项财务活动也需要有相应的原则和组织规律，这样才能够更好的对企业的财务活动进行有效的管理。同时，企业的财务管理也是企业经营管理中的重要部分，对于企业的发展也有着重要的影响，是企业生产经营中的关键所在，因此，企业的财务管理会涉及到企业发展中的每个环节，因此，企业为了更好的提高自身的市场竞争力，就需要不断的加强财务管理的水平，这也是目前众多企业所共同关心的重点内容。

　　（2）企业财务管理所包含的几点内容。企业资金筹措的管理。企业生产经营活动中所需要的资金的筹措需要满足企业各项经济发展的要求，而企业的资金筹措也需要通过不同的渠道来进行，在整个过程中，企业的管理人员要对资金筹措的方式和筹措资金的代价进行比较，从而找出最适合企业发展需求的一种方式，而企业的资金筹措也是企业财务管理中的一项重要部分，对企业的发展也有着重要的影响。

　　（3）企业资金的使用管理。企业管理者也财务工作人员在进行资金投放时要经过严格的谈论而后在做出一致的利于企业发展的共同决策，其中包括了企业资金的预算、安排以及合理利用等，通过有效的财务管理能够最大限度的提高资金的使用效率，从而避免在企业经营过程中出现的浪费现象和不必要的支出。

　　摘要：本文在经济责任审计评价理论的基础上，总结经济责任审计评价几项原则，并展开讨论企业经济责任审计评价指标体系的主要内容，对如何转化利用企业经济责任审计结果进行研究，企业经济的自身发展及社会影响与企业领导人员息息相关，因此针对企业领导人员经济责任审计评价指标体系研究具有重要意义。

　　关键词：企业经济责任审计；评价指标；转化结果

　　前言

　　企业经济责任审计评价指标体系主要围绕企业的经济效益、经营管理、法律法规遵守及社会责任等几个方面展开。对于企业领导人员的经济责任就必须进行有效审计监督，保证领导人员能够切实履行自身权利义务，保障企业的运营发展。

　　一、企业经济责任审计的相关介绍

　　1.企业经济责任审计评价的概念

　　企业经济责任审计评价是指审计机构通过对企业领导人员任职期间所在单位财务收支，有关经济活动的真实性、合法性及效益情况，个人遵守财经法纪等各方面进行客观评价，实际全面考察并严格根据企业经济责任审计评价体系做出评价结果的活动。企业经济责任审计贯穿整个企业经济活动，审计过程中必须对审计材料的真实性、合法性做出合理判断，并且需根据强制有效的审计评价体系标准对审计内容进行客观、合理的审计评价，同时得出与实际情况相符合的审计评价结果。

　　2.企业经济责任审计评价的原则

　　企业经济责任审计评价必须遵守以下几方面原则：客观性与实用性并重原则、公平公正性原则、权责匹配对等原则、定性指标与定量指标相结合原则。审计人员在进行审计评价时要持着公平公正的态度，不能带有主观臆断色彩；对于企业经济责任审计评价体系的相关评价指标应当根据实时具体情况具体分析，根据企业所处的政治、经济、发展水平等客观环境进行正确合理评价。

　　【摘 要】经济责任审计是对领导人员的一种自我监督约束机制，在我国企业制度中发挥着越来越重要的作用，其最终的评价结果对被审计人员的考核、奖惩和任免中产生较大的影响。国有企业对我国经济发展具有决定性的作用，为此构建一套人性化合理的经济责任审计评价指标体系能够有效制约、监督并考核国有企业领导干部。本文在梳理了经济责任审计责任相关概念与内容的基础上，分析了国有企业领导干部经济责任审计评价存在的问题，提出了能够进一步完善经济责任审计指标体系的方法。

　　【关键词】国有企业；领导干部；经济责任审计；评价指标

　　一、国有企业领导干部经济责任审计评价指标基本概念

　　经济责任审计工作开展的前提是界定审计对象的范围，国有企业管理者经济责任审计对象一般是国有企业的法人代表，通常情况下是指由上级主管部门正式任命的、对国有企业管理活动拥有领导职权的领导者，即国有企业领导干部。而在国有企业领导活动过程中，不仅单位的高层领导阶层对单位经济活动拥有决定权，国有企业的中层管理者也对经济活动依法开展一定的参与责任，例如经济活动过程中的事先分析、提供决策性建议的责任、事后认真落实的责任，为此，在一般情况下，经济责任审计对象主要涉及国有企业中层以及高层两个层面。

　　在经济责任审计过程中，审计部门需要建立一套统一完整的经济责任评价指标体系来规范和评价审计人员的工作。总的来说，构建一个评价指标体系要根据审计对象的具体情况做相应的调整，依据全面性、客观性、相关性和可比性的原则具体确定指标和权重，构建一套完整的符合国有企业实际的经济责任审计评价指标体系应该包括以下几个部分：一是要符合国有企业发展的要求；二是体现国有企业自身经营特色的经济责任评价指标体系；三是评价体系要确保能够实现审计项目目标；四是能够准确反映评价结果的经济责任评价责任的界定体系。

　　摘要：

　　高校内部经济责任审计已经成为高校对中层领导干部监督管理的必要程序之一，文章从审计实务视角，介绍高校开展内部经济责任审计的实践做法，在对高校开展内部经济责任审计总结经验和深入思考的基础上提出创新性建议。

　　关键词：

　　高校 经济责任审计 监督

　　目前我国高校经济总量巨大，高校财务风险日益增大，近年来被查处的问题干部也越来越多，因此高校领导干部的经济责任审计普遍已被列入干部考察的必要程序。高校中层领导干部主要为行政、教辅、科研及二级学院的负责人，对管理的部门或项目有一定的审批权。在一些规模比较大、内审机构比较健全的高校，中层领导干部的经济责任审计基本形成制度化，成为中层干部管理监督的必要程序。但是总体而言，各高校开展经济责任审计工作的进展和水平参差不齐，本文通过开展审计实务的介绍和总结对高校内审工作提供一些借鉴。

　　一、内部经济责任审计实践

　　（一）重视审计方案制定。

　　Z高校自2001年开始开展对中层领导干部的经济责任审计，在审计实践中逐渐积累了一些工作经验。2005年制定《领导干部经济责任审计实施办法》（试行），2012年根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号）的要求，修订了《领导干部经济责任审计实施办法》，办法明确规定所有中层领导干部届满或换岗都要纳入任期经济责任审计。如2014年10月Z高校中层领导干部任期届满换届，根据学校党委的要求，分管审计工作的校领导组织经济责任审计联席会议成员和审计处人员，要求结合实际情况，对经济责任审计工作进行改进和创新。首先，按照《实施细则》的要求制定详细可行的审计方案，做到摸清家底、揭示问题、推动规范管理、防范风险。其次，制定滚动式的审计计划，坚持对重点部门和关键岗位的领导干部任期内至少审计一次的基本制度，将任中审计与离任审计相结合，离任和现任干部分批列入审计计划。最后，审计方案经由学校党委会审定，作为重要的审计实施依据。

　　摘要：大型国企是促进我国国民经济发展的中坚力量，对其经济责任审计必须进行全面性地把握，了解经济责任审计的重要性。本文从我国大型国企经济责任审计的现状出发，分析了进行经济责任审计的重要性，并就如何更全面地把握经济责任审计的内容提出了可行性的建议。

　　关键词：经济责任；审计；全面性；重要性

　　大型国企的企业资产规模较大、涉及到的业务种类较多、企业内部公司层级较多，在进行审计时，一般需要对大型国企的近三年的会计年度进行审查，因此，其审计任务重、时间短、重要性强。经济责任审计是将审计的对象限定在自然人的一种审计方法，是反映整体审计报告的重要组成部分，如何更好地进行大型国企的经济责任审计，是需要不断思考的一个重要问题。

　　一、进行大型国企经济责任审计全面性把握的重要性

　　经济责任审计强调对“人”的审计，而不是传统审计中仅仅对“事“的审计，国企领导人员作为被审计的对象，是我国责任制、人员负责制的一种体现，与此同时，经济责任审计的结果也是对领导人员进行考察和奖惩的一个重要标准，因此，在进行经济责任审计时，必须重点把握其审计的全面性，进行客观、综合、全面的审计。经济责任审计的核心是对领导人员的经济责任的界定，必须全面地把握领导人员的工作，这种综合性的要求是其他审计方式所不可比拟的。

　　二、对大型国企经济责任审计的全面性把握

　　(一)以法律法规为基础，对经济责任审计全面性进行了解

　　《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)明确了进行大型国企经济责任审计的基本内容，在对其进行全面性把握时，必须首先从我国的法律法规入手，遵循法规的规定。从我国现行法律法规中可以看出，经济责任审计的全面性需要从时间范围、内容、审计对象等方面进行把握，从时间范围上看，审计时间包括领导干部的阶段性任期或任期的全部期间；内容方面包括企业经营发展的状态、财务收支的情况等；从审计对象来看，不仅仅包括领导责任人员，还包括相关的监督机构等干部。由此可见，对大型国企经济责任审计，需要关注不同的方面，以现有法律、法规为基础，对其进行更深的了解，才能更好地把握其全面性的要求。

　　为了全面规范规范经济责任审计行为，推动经济责任审计工作的深入进行，两办2010年10月出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》后，教育部也于2011年2月印发了《关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》。2014年7月中央纪委机关、审计署等部门又联合印发了《实施细则》。对高职院校中层领导干部经济责任审计是对他们的经济责任履行情况进行监督、评价和监证的行为。经济责任审计不同于财务收支审计或者绩效审计。它是通过审计领导干部在任职期间其任职或部门单位的经济决策、经济管理和遵守财经法规的全面检查，由离任审计形式发展到任中，离任并实施，从重点审计到全面覆盖审计，同时为下任领导顺利开展工作、加强财务管理打下基础。

　　一、开展中层领导干部经济责任审计是落实两办《规定》，促进高校科学发展的需要

　　(一)加强内部经济责任审计对于保障高职院校良好的经济活动及运行秩序具有十分重要的意义。经济责任包括了政策责任，经济管理及绩效责任，社会责任，个人廉政责任等等，所以它会引起管理者的高度重视。随着高职教育改革，职业教育的蓬勃兴起，办学规模逐步。在市场经济体制逐步建立的情况下，高职院校在自主办学的同时，开展校企合作、校校合作、商业服务；多渠道筹资办学的经济活动涉及到学院的多方面，高校干部的职权也与社会经济活动有广泛的联系。实施高校干部经济责任审计对保障高职院校经济活动良好运行有重要意义。

　　(二)加强中层领导干部经济责任审计对于对于促进高职院校内部管理的规范化，决策的科学化具有推动作用。近年来，高职院校的发展，取得了良好的经济效益和社会效益，高校管理出现复杂问题的同时高校风险也在增加。随着高校经济活动的不断深入和发展，组织机构不断庞杂，高校内部各项经济活动和决策事项越来越复杂，在相关领域相继发生这样或那样的问题甚至经济违法犯罪案件，容易给学校造成经济损失和不良影响。如盲目对外投资或违规投资，造成国有资产损失；财务管理不到位，固定资产帐实不符；招投标管理不严，基建项目设计不规范，投资计划及内容任意改变。高职院校现状要求经济责任审计必须加强。因此加强中层领导干部经济责任审计对于对于促进高职院校内部管理的规范化，决策的科学化具有推动作用。

　　一、以审结果为主，转向审结果与审动机、审行为、审过程并重

　　进入新常态，我国经济增长由高速换挡到中高速，领导干部高速档的发奋、投入，难有高速的成果，此外，领导干部要解决体制机制弊端和结构性矛盾，难有同比例、显性的产出，并且其产出、成效难以在一个任期内显现，因此，在对领导干部任期成果、业绩审计时，要注重对领导干部努力方向、动机及其过程、行为的审计。审计实践告诉我们，仅仅审结果难以达到理想的审计效果，只有审查动态控制过程，审查领导干部的动机、行为，才能深化结果的审计，才能客观评价领导干部的业绩与经济责任，为领导干部的任用、考核和奖惩提供可靠的参考依据，为继任者界定一个客观、公正的起点。

　　二、以审财务为主，转向审财务与审机制、审内控、审风险并重

　　支撑财务、会计信息质量的基础是健全和有效的内部控制，所以，审计财政（务）收支的真实、合法、效益和国有资产（本）的保值、增值等财务情况时，要先审内控。内控是一个系统，是一个动态的、主动的和持续的控制活动过程，是防范风险的内在积极性和能力。内控与风险管理、治理机制是一体的三个方面，内控过程也是风险管理的过程，而内控体系又是治理体制机制的进一步延伸，所以，审内控就要以风险控制为导向，以检查内控活动有效性为主线，以促进提高风险控制能力为目标，以治理机制体系为支撑，审计领导干部健全机制体制、防范风险的内在积极性和能力。领导干部健全机制体制、防范风险的内在积极性和能力具体体现在：建立以先进的治理机制和完善的内部控制为基础，以准确的风险识别和完备的风险监测体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障，以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机体的动机、行为、过程和效果里，这就要求我们通过审计领导干部建立健全这一有机体的动机、行为、过程和效果，来审机制、审风险，审内控。新常态下领导干部要解决体制机制弊端和结构性矛盾，要完成稳增长、调结构、促改革、惠民生、防风险等任务，肩负安全、环保、生态、经营、管理、决策、落实、执行、转型、提升等多方面的责任，就必须有充分调动全员主观能动性的体制、健全有效的内控机制、强大的风险管理能力，所以要客观、全面评价领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任，就要审机制、审内控、审风险。