（实用）审计报告15篇
随着个人的素质不断提高，需要使用报告的情况越来越多，报告具有语言陈述性的特点。你知道怎样写报告才能写的好吗？下面是小编为大家整理的审计报告，欢迎阅读与收藏。
审计报告1
一、工程概况
工程简介
(一)建设单位：中国移动通信集团江苏有限公司盐城分公司
二、责任
(一)建设单位责任：
1、建设单位应当将工程包给具有相应资质等级的单位。
2、建设单位不应肢解工程
3、建设单位应依法对工程建设项目的勘查、设计、施工、监理
以及与工程设备材料采购供应进行招标。
4、建设单位应对勘查、设计、施工、监理等单位提供与工程有关的原始资料，原始资料必须真实、准确、齐全。
5、建设工程发包单位不得迫使承包单位以低于成本价竞标，不得任意压缩合理工期。
6、实行监理的工程，建设单位应委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理，也可以委托具有监理相应资质等级并与被监理工程的施工承包单位没有隶属关系或者其他利害关系的该工程的设计单位进行监理。
7、下列工程必须实行建设监理：
(1)国家重点建设工程;
(2)大中型公用事业工程;
(3)利用外国政府或者国际组织贷款、援助资金的工程：
(4)国家规定必须实行建设监理的其他工程。
8、建设单位收到建设工程竣工报告后，应当组织设计、施工、
监理等有关单位进行)工程竣工验收。
9、建设工程竣工验收应当具备下列条付：
(1)完成建设工程设计和合同约定的各项内容：
(2)有完整的技术档案和施工管理资料;
(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场检验(试验)报告。
(4)有勘查、设计、施工、监理等单位分别签署的质量合格文件。
(5)由施工单位签署的工程保修书。
10、建设工程验收合格的，方可交付使用。
11、建设单位应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、
整理建设项目各环节的文件资料，建立健全建设项目的档案，并在建设工程竣工验收后，及时向建设行政主管部门或者其他有关部门移交建设项目档案。
12、建设单位不得明示或暗示设计单位或者施工单位违反工程建设强制性标准，降低工程质量：不得明示或暗示施工单位使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备。
13、建设单位应当将施工设计文件报县级以上人民政府建设行政主管里部门或者其他有关部门审查。施工图纸审查办法按有关规定执行，施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。
14、建设单位在领取施工许可证或者开工报告前，应当按照国家有关规定办理工程质量监督手续。
15、按照合同约定，由建设单位采购建筑材料、建筑构配件和设备的，建设单位应保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求。
16、涉及建筑主体和承重结构变动的装修工程，建设单位应当在施工前委托原设计单位或者具有相应资质等级的设计单位提供设计方案;没有设计方案的，不得施工。
(二)审计机构责任：
1、审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，
2、根据《审计基本准则》的规定，被审计单位负有以下会计责任：建立和健全本单位的内部控制制度;保护本单位的资产安全和完整;保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。
3、审计责任是对委托人和被审计单位应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。我国《审计基本准则》规定："按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。"另根据第九条规定："审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及经营效率、效果所做出的承诺。"
4、审计单位在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任。
5、审计单位在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。
三、审核依据及审核内容
(一)审核依据
1、国家、行业相关文件及规定
2、建设单位提供的资料
3、施工图
4、原报工程结算书
5、投标书
6、施工合同
7、设计变更
8、工程签证资料
9、工程定价资料
10、招标文件、投标文件
11、现场勘验纪录
审核内容
1、结算方式符合合同约定
2、工程符合规定的计算规则
3、分项工程预算定额或清单子目选套合规、恰当，结算换价正确
4、核实工程取费执行相应的计算基数和费率标准
5、核查设备、材料用量与定额含量或设计含量一致
四、审核过程
1、现场踏勘
2、监理/建设单位介绍情况
3、初审
4、交换意见
5、签订三方定案
6、出具报告。
五、审核结果
见附件：竣工结算表、结算审定单
六、审核问题
本次审计共发现问题四个主要问题，并对此提出相应的`意见如下：
1、部分工程只有合同价，没有相关合同价组成明细清单，导致结算审计时依据不充分。我公司建议工程合同(或协议书)中都应明确合同工程数量及相对应的合同单价，以便在结算时有统一的口径进行调减或核增，否则结算依据不充分。
2、所有项目的主材都是甲供的，但甲供材料是否超领，没有提供详细的清单，在结算中不能反映该工程实用的甲供材数量。我公司建议：由甲方提供每个项目的材料实际供应清单，以便于供应数量与现场实际使用数量对比，控制材料超领，或损耗过大的情况。
3、部分工程验收单只有相关单位的签名签字，无详细的质量描述和工期描述。我公司建议：在工程竣工验收单上，除监理单位、建设单位、代维单位、施工单位的有关人员签字外，还应说明工程概况、主要工程量，合同工期、实际工期、详细的质量描述等，以便工程审计。
4、监理机构对隐蔽工程无详细的见证资料。我公司建议：对于隐蔽工程，现场监理单位应提供隐蔽工程记录或提供相关的施工影像资料，既便于工程结算，又可防止偷工减料。在以上的问题中尤为重要的是第三项中的工程量。工程量是工程资源投入的量化指标，也是审查工作的关键。在工程结算审查中对工程量复查不准，除影响到分部分项工程量的增加外，还会引起分部分项工程费、措施项目费用等连锁反应，以至规费及整个项目工程造价的成比例膨胀，因此对工程量的审查及确认是结算审查的重中之重。
审计报告2
审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。审计报告一般包括标题、收件人、范围段、意见段，签章、会计师事务所地址和报告日期等基本内容。
注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，形成不同的审计意见，出具四种基本类型审计意见的审计报告。
（1）无保留意见的审计报告。
无保留意见是指注册会讨师对被审计单位的会计报表，依照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审查后确认：被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表述清楚，元重要遗漏；报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表元保留地表示满意。元保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是合法、公允和一贯的，能满足非特定多数利害关系人的共同需要。
（2）保留意见的审计报告。
保留意见是指注册会计师对会计报表的反映有所保留的审计意见。注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的.，但还存在着下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，而且被审计单位拒绝进行调整；因审讨范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据：个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。
（3）否定意见的审计报告。
否定意见是指与无保留意见相反。认为会计报表不能合法、公允、一贯地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况。注册会计师经过审计后，认为被审计单位的会计报表存在下述情况）。时，应当出具否定意见的审计报告：会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况，经营成果和现金流动情况，而且被审计单位拒绝进行调整。
（4）无法（拒绝）表示意见的审计报告。
无法表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位会计报表的合法性、公允性和一贯性无法发表意见。注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。
审计报告3
×××市审计局：
根据××审综字[19××]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344144.07元。应缴金额为48166.40元。现将审计结果报告如下：
一、基本情况
××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。
该公司于l9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。
二、发现的问题
1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”虚假类发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，19××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。
3.挪用流动资金22000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共买ll000元，日杂站19××年×月和19××年×月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的.330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额813505.15元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32540.21元，实际多留了80164.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。
5.截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。
三、处理意见
1.对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12000元。
2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22000元。
3.对挪用流动资金22000元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。
4.对截留鞭炮回扣收入80164.07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016.40元。
5，对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。
四、建议
针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用.如实、准确地反映企业财务成果。
附件：(略)
商粮贸审计处审计小组
组长：×××(签名)
19××年
审计报告4
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)截至X年X月X日止净资产的财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理当局的责任。这种责任包括：
(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的`规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：
三、企业基本情况
企业类型(国有独资)、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等)，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模(包括职工人数、子分公司情况)，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。
四、审计范围、重点和方法
(一)审计的范围
1、母公司
2、子公司
(二)审计的重点
企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。
(二)审计的方式：
就地审计或送达审计。
五、应予调整的事项
(一)涉及税收的调整事项
(二)损益类调整事项
(三)不涉及损益的重分类事项
(四)其他需要调整的事项
(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录)
以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)Xxx元。
六、资产、负债、所有者权益和损益的审计
1、资产的审计
逐个科目说明。
2、负债的审计
逐个科目说明。
3、所有者权益的审计
逐个科目说明。
4、损益情况的审计
逐个科目说明。
七、净资产鉴证
审计前：
企业资产总额为 xx元
负债总额为 xx元
净资产为 xx元
经审计调整后：资产总额为 xx元
负债总额为 xx元
净资产为 xx元
如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为Xxx元。
审计报告5
往来账款是企业资产、负债的组成部分，是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。随着市场竞争的日益激烈，企业为了扩大产品销售，越来越多地运用商业信用进行促销，不可避免地产生一些往来账款业务，随着时间的推移，企业间往来账款的比重越来越大，这样不仅造成企业的资金回拢困难，而且也使企业会计信息失真，给企业的生产经营造成沉重的负担，可见，往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用核算中不可缺少的一部分。所以，加强各种往来账款的管理，对减少企业资金占用，创造良好的企业生产经营环境，具有极其重要的意义，可有效地防止企业虚增盈利或掩盖潜在的亏损，有利于如实地反映企业的生产经营状况，找出差距，赶优比先。
一、往来账款管理中存在的主要问题
1.往来账款处理不规范。如有些经济业务发生时记入一个明细账户，收取或支付时又记入另一个明细账户，给日后核对工作增加了难度。有的往来单位记录不细致，与一个单位往往发生很多项经济业务，如果每项经济业务发生的时间、内容、金额记录不准确，极易造成以后核对账目、索要账款的困难。
2.核对不及时。有些企业往来账款管理混乱，没有形成定期或不定期对账的制度，或者对账不及时，这样必然导致往来账款内容混乱，账目不清等现象，很可能造成企业资产的流失。有的企业虽然已对账，但缺乏连续性，没有形成合法的、完整有效的对账凭据，给以后的核查、催收、清理工作带来很大的困难，直接影响企业当期的收益。
3.责任不明确。有些企业没有建立往来账款责任制，会计分工主次不明，出纳、记账员、往来账会计相互推卸责任，缺乏团队合作精神，谁都不愿承担责任，相互指责，结果造成往来账管理不规范，工作很被动。
4.财务风险意识淡薄。由于长期受计划经济体制的影响，许多会计人员对往来账所存在的风险缺乏清醒的认识，责任心不强，没有建立科学的信用分析评价体系，对客户的信用资料搜集得不全面，缺乏时效性，不能科学、准确地估量客户的偿还能力，对客户付款的可靠性不能随时掌握，造成货款追收困难。
二、如何加强企业往来账款管理
1.重视对往来账款的管理。无论是企业员工，还是企业领导，都要重视这项工作，将往来账款的管理作为重点工作来抓，企业负责人应认识到往来账项与企业利润息息相关，应收款项要严格及时追索，尽可能避免呆账、坏账的发生。会计人员要认真记录每笔往来账款所发生的时间、金额、具体内容，方便以后查询、追收。企业应加强对员工的培训，提高他们的责任意识，让他们树立主人翁观念，牢记企业兴衰，匹夫有责。
2.完善往来账款的内部控制。
(1)企业应对往来账款进行风险和信用评估，制定合理的赊销信用政策，分类管理。定期对赊销客户信用度进行调查，及时清理应收账款，定期编制应收账
款账龄分析表，提供给企业负责人、销售部门决策，对于逾期未收回的应收账款，要及时督促相关人员催收，将经常拖欠货款的企业列入“黑名单”，在以后的业务往来中严加把关。
(2)建立定期对账制度。企业应定期与往来单位的财务部门进行函证，企业可根据实际情况选择灵活多样的对账方式，条件允许的情况下可以选择当面核对，如果相距较远，可以选择通讯、电子等方式核对，以防止双方业务员串通作弊，造成账实不符。并把核对结果形成书面文字记录，连同各种函证凭证装订成册，妥善保管，留待日后查询。
3.要明确往来账的岗位职责，建立和完善往来账的奖惩制度。
会计人员要及时核对相关账目，准确登记总账、明细账，协调各个环节上的账务关系，审核往来账的原始记录和会计凭证，保证往来账的准确、及时核算。企业要定期或不定期地对往来账的各个环节进行核查，对工作认真谨慎、无差错的要给予表扬、奖励，对出现问题，给企业造成损失的要给予严厉惩罚。只有严格的奖惩制度、高素质的'会计人员、明确的岗位职责、健全的工作程序，才能保证企业往来账的管理有序、顺利地进行。
4.提高执业人员素质。
要挑选精通会计业务、工作作风踏实、爱岗敬业、乐于奉献、善于协调的会计人员，并有计划、有步骤地对他们进行在岗培训，让他们加强日常的业务学习，拓宽视野，使自己的业务知识不断更新，更多地掌握各项新的会计法律法规和会计准则制度，以增强他们的业务素质，在实际工作中游刃有余。另外，要提高会计执业人员的思想素质，引导他们树立正确的价值导向。会计人员每天接触到大量的资金，时刻面临金钱的诱惑，需要有较强的抗腐化能力，所以思想素质必须不断提高，以抵御各种侵蚀。企业要为会计人员创造宽松的成长环境，使他们觉得有用武之地，更好地发挥他们的主观能动性。
综上所述，在现实生活中，一些企业的往来账款管理确实存在很多问题，给企业造成了重大的损失，但是随着我国市场经济的不断发展和市场经济制度的日益健全，企业管理制度的日臻完善，企业会计人员素质的不断提高，以及法律监督能力和审计能力的不断增强，企业的往来账项管理一定会更加完善、及时、周密，不再成为企业的负担。
审计报告6
根据x县农村信用合作社联合社主任批示的《x省农村信用社主要负责人离任审计建议书》人字(x)第1号，按照《x省农村信用社主要负责人离任审计暂行办法》的有关内容要求，县联社组成4人审计组，于x年4月5日至4月10日，对x分社主任行了离任审计，自x年6月至x年12月近2年多来的工作业绩，采取问、听、谈、查的方式进行了审计。问：即于x年3 月30 日向被审计对象发送了审计调查问卷;听：即于x年3 月30 日下午召集审计组全体人员一同听取了x的述职报告;谈：即与部分业务人员及该社负责人进行座谈。对该同志述职报告的真实性及工作能力、业务素质等谈自己的`看法和评价;查：即对x自x年6月至x年12月期间，所担负的内控制度管理的履行职责情况，查阅了自x年6月至x年12月，有关登记簿、会议记录和稽核部门历次对该社的有关内控制度检查记录等，并将查阅的有关记录底稿、座谈情况与x交换了意见。现将审计有关情况报告如下：
审计对象的基本情况及审计范围
x的基本情况
x，女，19x年5月出生，汉族，中共党员，高中文化程度，助理会计师专业技术职称;197x年 10月参加农村信用社工作，历任x分社出纳员、大社主管会计，于x年6月被聘任为x分社主任至今。
x信用社基本情况
x信用社现管辖营业部1个，分社3个，共有正式员工25人，其中在岗职工20人，退休职工5人。截止x年12月底，各项存款3878 万元，其中活期存款1606万元，定期存款2272万元;各项贷款2805 万元，其中不良贷款1877万元，不良率为66.92%;固定资产余额99万元;历年累亏损985万元。
审计范围
本次审计对x主管信贷、财务、会计出纳等进行了全面审计，并抽查了x分社、中x分社的有关内控制度执行情况。
审计组调阅了x分社自x年6月至x年12月的会议记录、查库登记簿、稽核部门历次检查记录和信贷档案等资料，重点审查了该社的各项经营管理情况。
审计报告7
XXX市审计局：
根据XX审综字[XX]X号审计计划安排，审计小组于19XX年X月X日至X月X日，对XX市日用杂品公司19 X X年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344 元。应缴金额为48 元。现将审计结果报告如下：
一、基本情况
XX市日用杂品公司是XX市供销社所属中型企业XX年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。
该公司于XX年X月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额万元。
二、发现的问题
1.弄虚作假套取资金，给XXX路仓库发奖金8000元。XX年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给XX路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假的发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司XX日杂大楼属于用自筹资金搞的.基建项目。由于专项贷款不足，XX年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站XX年X月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。
3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22 000元。其中，生活站1 9XX年X月和X月共买ll 000元，日杂站19XX年X月和XX年X月共买11 000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润元。该公司XX年末鞭炮回扣收入112 元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81 3 5元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32 元，实际多留了801 元未进决算，影响了当年利润的真实性。
5.截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实.租金由行政科收到。其中.XX年X月到X月收入1105元。XX年X月至X月收入251 5元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。
三、处理意见
1.对该公司弄虚作假套取现金给XX路仓库发放奖金8000元问题，根据《xxx关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12 000元。
2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《xxx关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22 000元。
3.对挪用流动资金22 000元为职工买有奖储蓄问题，根据《xxx关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。
4.对截留鞭炮回扣收入80 元，隐匿利润问题，根据《xxx关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款x元。
5，对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据xxx有关文件规定，应全额上缴。
XXX
X 年 X 月 X 日
审计报告8
审计报告是审计机关对被审计单位审计事项实施审计之后，就被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性提出审计评价发表审计意见的综合性材料。可以这样说，审计报告是审计工作完成情况和审计结果的综合反映，是审计成果的主要体现形式。修订后的《中华人民共和国审计法》将审计报告作为审计机关对被审计单位出具的法律文书。随着依法行政的日益进展，审计影响的不断扩大，审计结果正逐渐向社会公开，这些都对审计工作质量包括审计报告提出了更新更高的要求。审计人员应当以科学发展观为指导，采取严谨细致的态度，实事求是地反映审计事项的结果，并依法作出经得起推敲的审计评价和审计意见，努力增强审计报告的法律内涵，使其真正体现法律的价值和功能。
一、审计报告的法律内涵
大凡法律文书，其基本要求就是以事实为根据，以法律为准绳，客观、公正。因此，作为一种法律文书的审计报告，也必须按照法律准则要求办事。国家审计署曾多次对审计报告应当包含的法律要素作过明确规定，概括起来，主要应当包括事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、行文规范等方面。
一是事实清楚。审计报告所反映审计事项的评价结论和处理处罚结果，都必须建立在其所涉及的事实基础之上，也就是我们通常所说的以事实为根据。只有事实清楚，才能真正做到客观公正、实事求是地对被审计事项给予定性和提出处理意见。审计报告要能经得起时间和实践的检验，基础就是事实清楚，这是审计工作和审计报告立于不败之地的重要支撑。
二是证据确凿。重证据是执法行为的一个基本准则，审计工作也不例外。如果事实是存在的，但缺乏证据证明，还是不能说是清楚的。为此，审计署先后出台了《审计机关审计证据准则》、《有关审计证据质量控制的规定》（审计署第六号令）来规范审计人员的证据收集，确保审计报告所述问题的证据材料确凿充分。
三是定性准确。对被审计事项涉及的违法违规问题，审计机关依据有关的法律法规给以定性，是一项十分严肃的事情。定性的准确与否，不仅直接影响到审计机关对违法违规问题的行政（经济）处罚，也将关系到对其直接责任人的评价及处理，更重要的是它直接反映审计人员和审计机关的执法水平。因此，对违法违规问题的定性一定要恰当，要能够经得起各方面的检验。例如说某些资金被有关单位或个人移作他用，是定性为“挪用”、“借用”还是“占用”，对其处理处罚是不会完全一样的。定性既不能避重就轻、大事化小，也不能无限上纲、任意戴帽子，更不能以偏概全，滥用修饰词之类，这都不是实事求是的做法。我们常说要以理服人，定性准确与否是非常重要的。
四是处理恰当。审计报告对所述违法违规问题的处理意见，一定要依据有关的法律法规，这是最基本的，同时要根据事情发生当时当地的情况和当事人的表现，国家有明确规定的，按照规定处理处罚；国家没有明确规定的，本着教育、管理从严，处理适度的原则把握，不能随意处罚。如果符合改革精神，但与现行规定相冲突的，要从支持改革的立场考虑其处理处罚的问题。尤其是要谨慎使用好法律法规规定的自由裁量权。一个地区可以在不违背法律法规的前提下，拟定出一个统盘掌握的尺度，使对同类问题的处理处罚尽可能相一致，避免畸轻畸重情况的发生。
五是行文规范。审计报告既是法律文书，就得讲究一些法律文书的要求。按照审计署的统一格式要求，做到规范美观、严肃权威。审计报告行文要层次分明，条理清晰。语言文字要字斟句酌，简明扼要，详略得当。语言表达要准确，切忌夸张，并使用规范的文字等等。
二、目前审计报告存在的几个法律缺陷
二十多年来，审计机关的审计报告质量如同审计工作质量一样，得到不断提高，并初步形成了一套具有审计机关特色的法律框架。但由于审计机关的审计报告调整为对外法律文书的时间还不长，更由于少数审计人员对审计报告自身缺乏深入研究和探讨，使得目前审计报告中存在种种问题和不足，需要引起足够的重视。概括起来，主要有以下几点法律缺陷：
一是叙事有情无节。有的审计机关对被审计单位违法违规问题的表述过于简单，常常以一句结论性的语言一括而过，如“××单位于×年×月×日动用专项经费××万元”，接着便以违反法律法规哪一条款进行定性和处罚。由于叙事有情无节，使人看不出违法违规问题的情节、性质及其后果如何。事实上，我们审计人员对违法违规问题总是了解掌握许多有价值情况的，但这些却往往不反映在审计报告上。违法违规问题是在什么背景之下，怎样谋划决策的，当时的主客观原因如何，后果怎样，面对审计有关当事人对其认识如何，有无屡审屡犯的情节等等，这些情况都不叙述，就进行定性和提出处理处罚意见。有的审计报告逻辑混乱，概括性差，甚至用工作底稿粘贴，主次不分，杂乱无章，使人不能直观地了解被审计单位哪些问题较多，哪方面问题较严重。
二是评价过于原则。审计评价是审计报告的重要组成部分。通过审计评价，可以基本反映被审计单位的财政财务管理状况和领导干部经济责任情况。目前审计评价存在的问题主要是过于原则，审计报告中评价部分只就被审计单位收支事项作出诸如真实、基本真实或不真实的笼统评价，针对性不强，实际意义不大。此外，对多个被审计单位的评价内容千篇一律、大同小异，往往是“一副面孔”、“一样味道”或“一个病症”。也有的超越审计职权范围，对本不属于审计事项的内容，甚至对审计过程中没涉及或仅表面涉及的问题进行评价。这种情况在领导干部经济责任审计方面尤为突出。由于评价过于原则，对领导干部经济责任的评价，现任与前任的责任界限，主观原因与客观原因的.界限，直接责任与间接责任的界限，改革中的失误与违法乱纪的界限，往往分辨不清，让人如入云雾之中。这也是领导机关及组织人事等部门无法运用审计结果的因素之一。
三是定性缺乏求实。比较多的问题是不加区别，简单“对号入座”，将国家有关法律法规生搬硬套，缺乏研究活生生具体情况的本领。如一个行政单位为改变出差人员在外吃饭凭票报销无节制的弊端，从修订制度入手，采取费用包干（每人每天50元）的办法，结果使该项费用较前大大降低。当然，这种做法并不符合国家的有关规定，但实践证明符合改革精神且效果是好的。某地审计机关审计时不从这一实际出发，就以超标准开支差旅费定性并施以处罚，被审计单位感到很委屈，类似的情况较多。还有的因为规定本身已不合时宜，但审计人员照样搬出这些规定定性处理。此外，一些审计报告提出的初步处理处罚意见或失之于宽或失之于严的情况也时有发生。
四是引用法规不当。主要有这样几种情况：一是对违反国家财经法规及其他有关规定问题的定性没有引用法律法规，或者引用法律法规有误；二是由于执法主体、适用范围等原因导致引用作为审计处理处罚的法律依据不足，或者适用法规针对性不强；三是引用过时失效的规定，或用审计事项发生时尚未施行的法规作为审计依据；四是引用的规定层次较低，有的部门或地方性规章明显与法律法规有抵触的甚至没有法律效力的“红头文件”也作为定性和处理处罚的依据。个别审计机关还引用当地政府会办纪要的规定对被审计单位予以处罚，其结果是可想而知的。
五是重点不够突出。一个审计项目查出的问题可能很多，但审计报告中不可能也没有必要反映被审计单位所有存在的问题，这就需要审计人员拟定审计报告时必须坚持重要性原则，紧紧抓住一些重大问题。有些审计报告在披露违法违规问题时主次不分，重点不突出，事无巨细地罗列一大堆；或者将一些数字不大、情节较轻的一般问题，甚至是一些技术性的差错写入审计报告；或者对归集的审计证明性材料不进行提炼，让数字充斥整个审计报告。
六是语言拉杂不清。审计报告的语言应当简明扼要，通俗易懂，尽量避免使用专业性术语，必须使用时也要作出简明的注释。有些审计报告往往简单地以会计核算过程或会计科目来反映事实，阐述问题没有与整个业务操作过程相结合，财务会计类专业词汇、会计凭证号和表示设备名称或工程项目名称的英文字母太多，个别的还使用夸张、比喻等过分修饰的非书面语言，语意表述含糊累赘。也有的明显带有个人主观意识的分析和推断性的语言。不规范的审计报告增加了人们阅读和理解的难度，时常有局外人或同行读不懂审计报告的情况。
三、增强审计报告法律内涵的途径
审计报告的法律内涵既是审计业务问题，更是审计机关执政执法能力问题，需要全体审计机关审计人员共同努力来解决好。如何增强审计报告的法律内涵，可以考虑寻求以下几个途径：
第一，精通有关法律法规，为审计工作奠定好的基础，做到言之有法。审计工作不仅要求审计人员精通审计业务，更要求审计人员知法懂法、严格执法。因此，一定要认真学习、深刻领会国家关于财政财务方面的一系列法律法规，还要熟悉了解与审计工作相关的一些法律法规。审计人员对法律法规的熟悉了解不能仅仅满足于死记硬背条文，重要的是注意领会法律法规的立法宗旨和重要规定的现实意义。审计人员开展审计工作前，就要注意收集与审计项目相关的法律、法规、规章和政策，一方面可以对照审查被审计单位有无违规违纪行为，另一方面也便于掌握法律依据对审计发现的违规违纪问题进行审计定性和处理处罚。在适用法律时，一定要坚持新法优于旧法，上位法优于下位法，特别法优于一般法等原则。对不太有把握的法律适用问题，应该及时请教他人，或者请法制机构协调解决。
第二，重视调查研究，为撰写审计报告掌握第一手资料，做到言之有物。审计工作是一项实践性业务性政治性都非常强的工作，其对审计人员各方面能力的要求也非常高。审计人员撰写审计报告的资料来源一方面是被审计单位提供的书面会计资料，另一方面还要注重对被审计单位财政财务内控制度等情况进行解剖分析，有些还需要对被审计单位有关情况作深入了解。审前调查固然必不可少，但全过程调查研究也很重要。通过深入细致地调查研究，弄清事情的来龙去脉，有情有节，这是撰写审计报告必须掌握的第一手资料，也有助于防止表面性、片面性的发生。
第三，及时收集审计证据，为审计评价和审计处理提供有力佐证，做到言之有据。审计人员按照审计实施方案确定的具体审计事项，在实施过程中应当及时有目的地收集与审计事项相关的证据，审计证据必须具有相关性、客观性、充分性和合法性。特别值得注意的是，在审前调查时就可以开始审计资料的收集，包括进行必要的取证，而不要等到审计尾声阶段才去取证。要围绕被审计单位的银行账户、会计报表及其他有关会计资料、重要会议记录及有关文件、审计档案资料、电子数据等等，筛选出有疑点的问题，并针对性地展开审计证据的收集，为审计评价及其后的工作早做准备。
第四，站在全局高度，提出恰当的意见和建议，做到言之有理。审计监督的目的之一就是帮助被审计单位改进管理、规范行为、建立制度，因此审计报告提出的定性和处理处罚意见应当具有惩治与教育相结合的效应，并易于执行。这就要求审计人员能经常学习贯彻党的路线、方针、政策，及时转换思想观念，从有利于经济社会发展的大局出发，紧紧围绕全局工作中心研究改革、发展、稳定过程中的新情况、新问题，把执行国家法律法规具体化，使审计工作更好地服务于经济社会发展，更好地服务于构建和谐社会。审计人员还应该针对审计实施过程中发现的被审计单位存在的问题与不足，结合地区经济社会发展的形势趋势，提出一些具有前瞻性和普遍指导意义的审计建议。审计建议不能原则化，空洞说教，而要便于被审计单位操作执行。总之，要使被审计对象对审计报告口服心服，这样才能起到帮助被审计单位知错整改进而规范管理的作用。
第五，增强综合分析能力，逐步提高审计报告的水平，做到言之有度。面对审计查出的许多问题，审计人员应当全面度量，违规问题宜少不宜多，善于就重点问题入手开展审计，通过去粗取精、去伪存真、由表及里地分析，在审计报告中能够抓住问题的关键和本质，克服就事论事、不痛不痒的现象。一般来说，每个审计项目能梳理出两三个较为突出的重点问题就不错了，审计报告也不能面面俱到、处处点评，结果重点不突出，让人得不到要领。文字表述上，宜精不宜粗，善于加工提炼，精雕细刻，一句顶几句，该讲的话尽可能讲深讲透，不需要讲的话下决心砍掉，不能讲的废话套话则坚决不要。还要注意透过表面现象抓住实质，这样有利于击其要害，达到标本兼治的目的，改变长期存在的屡审屡犯的状况。
审计报告9
××××：
我们接受委托，审计了后附的××地税局20xx年xx月xx日的资产清查情况报表，以及资产、负债、收入、支出的情况。建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整，保证会计资料和清查资料的真实、完整是××地税局管理层的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》等有关财经法规的规定，在对××地税局进行必要的审计程序的基础上，对××地税局进行全面清查，并发表意见。
在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，实施了包括盘点、函证、检查、询问、收集证据等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：
一、清查工作基本情况
（一）导语。主要概述清查组织人员组成情况、确定清查基准日期，扼要总结等。
（二）单位概况。包括单位性质、职能、地址、人员等概况。
（三）清查工作情况，如清理财产、确认债权债务、财务审计等。
（四）确定清查基准日账面资产、负债及净资产情况。经审计，截止20xx年xx月xx日，××地税局清查出的.资产合计****元，负债合计****元，净资产合计****元，情况属实，可以确认。
二、清查审计情况
（一）清查基准日资产状况。根据单位资产负债表所列内容详细说明。
1、现金：20xx年xx月xx日余额****元。
2、银行存款：20xx年xx月xx日余额****元。
3、债权确认及清理情况，说明债权的组成和债务人的情况。如：暂付款20xx年xx月xx日余额****元，明细如下：
……
4、固定资产：20xx年xx月xx日账面原值****元。其中： 房屋建筑物账面原值****元，建筑面积****平方米； 土地账面原值****元，占地面积****平方米；
车辆账面原值****元，数量****辆；
设备账面原值****元，数量****台（套）；
……
5、在建工程情况（有在建工程的单位，说明以下情况）：
（1）在建项目概况：项目名称、建设单位名称、建设地点、计划部门批准立项文号、建设性质、主要建设内容、项目基本情况简介、建设单位项目联系人。
（2）基建账务情况：按照资金平衡表中科目逐一列示。
6、其他资产。
……
（二）清查基准日债务确认及清理情况。包括流动负债、长期负债情况等，说明债务的组成及债权人的情况。
例如：暂存款20xx年xx月xx日余额****元，明细如下： ……
（三）清查基准日净资产情况。其中：
……
（四）清查其他情况。
三、收入支出情况
20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期间，收入总额合计****元，支出总额合计****元，情况属实，可以确认。分类说明如下：
1、收入情况
……
2、支出情况
……
四、其他说明事项
……
五、清查结论
审计报告10
为贯彻落实中央、省、市清理拖欠民营企业中小企业账款工作部署，按照《关于20xx年第二季度政策跟踪审计有关事项的通知》（财政审计第19期工作动态）要求，我局成立审计组，自20xx年6月25日起对临泉县截止20xx年第二季度清理拖欠民营企业中小企业账款情况进行专项审计，审计主要内容为：检查清欠任务部署和台账建立、清偿计划解决方案制定和落实、新增拖欠账款等情况。并延伸调查城市建设、交通、水利、学校、医院、政府平台公司等政府部门及所属机构、企业，通过与调查单位沟通交流，检查应付账款、其他应付款和合同、清偿计划明细表等资料，掌握其多报、漏报拖欠账款，存在分歧和进入司法程序的拖欠账款纳入统计范围情况，以及清偿拖欠债务、预防新增拖欠等情况。政府及相关单位对其提供资料的.真实性、完整性负责。我局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。
一、工作开展情况
为扎实推进清理工作开展，我县制定了《临泉县清理拖欠民营企业中小企业账款工作方案》。并成立了清理拖欠民营企业中小企业账款工作领导小组，由县政府负责同志任组长，县直相关部门和临庐产业园管委会分管负责同志为成员，负责清欠工作的统筹协调。按照坚持“边界清晰、突出重点、源头治理、循序渐进”的原则，认真清理政府部门及其所属机构、国有企业（包括政府平台公司）因业务往来与民营企业形成的逾期欠款。
二、基本情况
截至20xx年6月，我县政府部门及所属机构拖欠民营企业中小企业账款共5118.84万元，已经偿还4573.28万元，剩余545.56万元，其中281.22万元列入20xx年底前清偿余额，剩余264.33万元列入20xx年偿还计划。本次审计我们抽查了六个政府部门及所属的政府平台公司，临泉县卫生健康委员会、临泉县住房和城乡建设局、临泉县财政局（包括政府平台公司）、临泉县教育局、临泉县交通运输局、临泉县交警大队，其中：
临泉县卫生健康委员会、临泉县住房和城乡建设局、临泉县财政局均无拖欠民营企业中小企业账款。
临泉县教育局下属31家学校拖欠37家民营企业中小企业账款共669.20万元（工程款467.67万元、物资采购款201.53万元），已经偿还123.64万元，剩余545.56万元，其中281.22万元列入20xx年底前清偿余额，剩余264.34万元因资金不足无力偿还，计划20xx年偿还。
临泉县交通运输局拖欠民营企业中小企业账款金额合计4249万元，其中：拖欠1家企业20xx年招标100台出租车经营信誉保证金3180万元，拖欠3家企业20xx年59台出租车经营信誉保证金885万元，拖欠4家企业20xx年农村道路通畅工程奖金184万元，截至20xx年5月30日已全部偿还。
临泉县交警大队拖欠安徽科力信息产业有限责任公司200.6339万元，现已全部偿还。
三、审计建议
落实清欠责任。制定出台细化方案和政策措施，落实好各项任务分工，不定期进行抽查督查。
严防新增拖欠。严格项目审核条件，落实举债融资的资金来源和偿还责任，彻底清理取消没有法律依据或未经国务院批准的工程淋雨涉企保证金项目。
完善长效机制。完善工作制度，提升商业债务违约成本，实施联合惩戒措施，推动出台维护民营企业合法权益、防止政府和大型企业拖欠中小企业款项的有关制度。
审计报告11
一、基本情况
1.***有限责任公司的基本情况
***有限责任公司于20xx年1月成立，现任法定代表人为**，注册资本人民币546万元,位于**大楼,经营范围包括通行工程的规划、设计、施工和简历;通信和通讯相关器材销售、维修;计算机系统集成、软件开发和技术服务;代理电话薄的编印业务。
根据中国电信集团公司“重点发展业务、重点发展地区整体上市，非重点发展业务、非重点发展地区有序退出，不留实业存续”的战略目标，经股东会决议终止经营，***有限责任公司进入清算程序。
2.关于清算组
经股东会决议，清算组组长由**同志担任，成员有******。本清算组于20xx年9月1日接管***有限责任公司，并从当日起正式开展清算工作。
3.关于清算范围
***有限责任公司。
4.关于债权申报
***有限责任公司已分别于20xx年9月3日、20xx年9月25日和20xx年9月26日在四川经济日报发布公告，并书面通知了已知债权人，要求债权人自公告之日起三个月内向本清算组申报债权，说明有无财产担保，并提供证明材料。债权申报于20xx年10月27日结束，逾期未申报债权的，依法视为自动放弃债权。
5.清算财产分配方案的确定
本清算组于20xx年9月15日提出了清算财产分配方案，于20xx年9月22日交股东会决议通过。
二、清算的主要会计政策
1、清算依据
主要依据财政部发布的企业会计准则和《企业国有产权无偿划转管理暂行规定》以及国有产权无偿划转和国有企业改制的相关法律、法规的规定进行。
2、清算期间
为便于工作的开展，清算组确定，以20xx年8月31日为清算基准日，以清算财产分配后20xx年6月25日为清算终止日。因此，清算期间为20xx年9月1日至20xx年6月25日。
三、清算的主要程序及清算过程的合法性
(一)清算的主要程序
1.受理债权申报，确认债权金额。
2.由本清算组负责，以20xx年8月31日为基准日，对***有限责任公司资产、负债进行了全面的清查。
3.制定职工安置方案，经股东会决议通过后予以实施。
4.对向本清算组提出财产取回权的权利人，鉴别无误后返还其财产。
5.制定剩余财产分配方案，报股东会决议通过后，予以实施。
6.进行清算会计事项处理，编制清算会计报表和清算报告。
7.委托四川衡立泰会计师事务所进行清算审计，出具关于***有限责任公司的清算审计报告。
8.股东会决议清算程序终结。
9.本清算组向工商登记机关办理***有限责任公司的注销登记手续。
(二)清算过程的合法性
1.本清算组的清算工作严格按照了《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国民法通则》及有关规定进行。
2.本清算组没有发现清算前有非法处置***有限责任公司财产、账册、文书、资料和印章的情况发生，并确信清算过程中也没有这种情况发生。
四、清算财产的确定
(一)清算财产的确定范围
1.本清算组依法将以下财产纳入了清算财产：
(1)股东会决定清算时***有限责任公司经营管理的全部财产;
(2)***有限责任公司从清算基准日起至清算程序终结期间所取得的财产;
(3)应当由***有限责任公司行使的其他财产权利。
2.清算财产不包括有关当事人依法要求行使取回权的财产。
(二)清算财产的`计算
***有限责任公司在清算基准日的资产总额为5,847,832.09元。
1.期初货币资金余额
货币资金期初余额为498,604.62元。
2.清算期间取得或入账的财产
清算期间共取得和入账的财产合计99,841.15元，具体构成如下：
(1) 取得1,533.02元的银行存款利息收入;
(2) 收取98,308.13元房屋租赁费;
3.非货币资产的处置
经审计确认的非货币资产总额5,349,227.47元，处置变现收入1,159,542.84元，列入了清算损益112,752.62元。具体包括以下几项：
(1)应收款
应收款期初余额3,792,498.11元，清算期间收回变现1,107,866.24元，其他应付款调账转入306,600.00元，账务处理差错或无法收回转入清算损益3,853.56元，期初余额减去调账、变现额和转入清算损益后的差额2,375,212.55元系应收按善后股东款项，经股东会决议直接移交善后股东。
(2)固定资产
①期初余额1,556,729.36元;
②出售变现。有固定资产车辆和设备账面余额160,575.66元(评估值52,399.80元)，出售变现52,399.80元，支付设备出售增值税723.20元，差额108,899.06元转入清算损益;
③余下房屋土地账面余额1,396,153.70元，由股东省实业公司在清算注销后收回。
4.清算财产的计算
清算财产=498,604.62元+99,841.15元+1,159,542.84元
=1,757,988.61元
五、清算债权
该公司在清算基准日的负债总额为1,019,728.10元;经债权人申报并经清算组确认，以及清算期间的清理，实际确认的负债为350,346.67元(不含应付职工薪酬791,960.55元)。详细情况如下：
(一)有财产担保债权的数额
根据债权人申报和清算组确认的结果，有财产担保的债权总额为0元。
(二)应付权利人行使取回权的债权
清算基准日账列应付权利人行使取回权的债权350,346.67元，按清算期间的清理结果，实际应付43,746.67元(扣除306,600.00元应付款对冲应收款)。清算期间实际清偿债权43,746.67元，其中：以现金返还北京惠东塑料厂线卡钉款960.00元;退还维修保证金3,000.00元;根据债权债务转移明细表支付四川省通信服务公司资阳分公司现金39,786.67元用以继续清偿。
六、资产清查处理意见
(一)、申报待核销净损失的处理预案
本次资产清查中，经审核确认的卫群包装公司资产损失净额为31,698,439.06元;申报核减所有者权益31,698,439.06元，根据卫群包装公司的实际情况，具体处理方法：核减未分配利润31,698,439.06元;
(二)申报损失批复后净资产的变化情况
上述申报资产损失如得到批复后，卫群包装公司的所有者权益将为46,754,636.93元，其中实收资本1,000,000.00元、资本公积3,193,159.07元、盈余公积2,857,867.52元、未分配利润39,703,610.34元。
我们认为，卫群包装公司的资产清查申报的报表及相关资料真实可信，符合有关规定，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为减少注册资本的依据。
对清查过程中查明的资产毁损、盘亏、报废、资金挂账、呆坏账等无需支付的负债等原因造成的资产价值变化，企业不能依据本报告调整账务，须经相关机关批准后按审批结果处理。
七、重大事项专项说明
卫群包装公司长期股权投资账面价值19,553,600.00元，对实际控制的被投资单位未合并其会计报表。投资比例超过50%的被投资单位有河南省卫华包装有限公司和河南省卫群实业发展有限公司。
八、报告使用范围
以上资产清查审计报告仅供工商行政管理部门审批、卫群包装公司申请减少注册资本之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。因报告使用不当造成的一切后果与本所及注册会计师无关。
附件：1、资产负债表
2、资产清查汇总及明细表
中国注册会计师：
二○一七年九月十九日
审计报告12
一、引言
本报告是对专项资金使用情况进行审计的报告，审计范围包括专项资金的收支情况、项目资金使用情况及相关的管理制度、运作程序等。
二、审计目的
本次审计的目的是评估被审计单位在管理和使用专项资金方面是否合规、高效、透明，是否达到了专项资金使用的规定目的。我们的审计重点是确保专项资金的合规性和资金使用的公正性、透明性、高效性，并检查管理制度、控制流程以及风险管理等方面。
三、审计结果
1.专项资金的收支情况
（1）收入情况
本次审计的资金专项收入情况是符合国家政策和法规的，并且没有违规收入的情况发生。
（2）支出情况
在审计期间，我们检查了被审计单位的全部支出清单和相关票据，发现批准的资金支出均符合国家政策和法规，并且均按照有关项目计划的规定使用和支出,未发现任何违规支出现象。
2.项目资金的使用情况
（1）资金使用情况
本次审计所审计的项目资金使用情况证明，项目资金使用在计划范围内，项目支出符合预算管理要求，并按照项目计划中的计划使用。我们评估了项目的.支出情况，发现资金使用在预算中，没有超支或短缺的情况。同时也没有财务管理的问题，没有任何不合理或者违规支出。
（2）使用效果
我们评估的项目资金使用情况为良好的，执行情况高效、经济、透明，未出现浪费、损失等情况。并且，相关的项目建设目标已经达成，为相关方面的发展起到了积极而重要的作用。
四、结论
被审计单位在专项资金的收支情况和项目资金的使用情况上，都符合国家规定和法律法规的相关要求，表明该单位管理和使用专项资金的合规性和高效性。在审计过程中未发现任何违反法律法规的行为。但是在资金使用效果上还存在一些可以优化的空间。
五、建议
针对上述专项资金使用规划效果的问题，建议探讨更为有效的监督机制以强化专项计划的执行和跟踪，建议制定一些更为严格的约束机制以避免出现不合理的使用资金情况。
六、落实情况
被审计单位负责人已经表明将重视我们的建议，并且会及时将相关措施形成实践，确保专项计划的执行是高效且合规的。
七、致谢
感谢各方对本次审计的支持，感谢被审计单位的合作和支持，我们将一如既往地为国家的财政监管工作作出努力。
审计报告13
本应在去年年底就公布结果的15万亿土地出让金大审计，至今仍杳无信息。时隔半年，这项审计工作正按照“不出结果，整改先行”的思路继续推进。
不过，这样的做法并不多见。
“今年3月份至今，多个省市已进行了土地审计问题的整改，按照要求，整改意见应在6月底上报审计署汇总，汇总后会向社会公布。”一位接近国家审计署的消息人士对《华夏时报》记者表示。
上述人士告诉记者，一般来说，全国性专项审计从审计结束到公布结果所用的时间大致为3个月。在审计结果公布的同时，审计署向各省级主管部门发出整改意见，各地照此进行整改。
据东部某省会城市国土系统一位官员张建(化名)透露，由于本次土地审计涉及问题复杂多样，涉及问题金额巨大，在最近的几个月中，审计署与地方相关部门频繁沟通，就审计过程中的一些数字进行反复核对“修改”，“最终这次审计结果能否尽快向社会公示，仍是一个未知数。”
被“修改”的审计结果
一项看似简单的“沟通”工作，却延缓了土地审计报告最终成形的时间。
“今年春节前审计署已将本省的审计结果形成书面意见稿，发至省政府，要求对违规违纪情况进行整改。省政府又将相关市县的情况分解下放，违规违纪问题主要由市里整改解决。整改进度要随时与审计部门沟通。”江苏省一位参与协调本次审计的官员告诉记者。
本次土地专项审计是迄今审计系统组织的最大规模的审计项目，于去年8月启动，至11月初步完成现场审计，主要审计20xx年至20xx年土地出让收支和建设用地审批、征收、供应、使用以及耕地保护等情况。
“从审计署反馈的审计结果来看，与土地支出、资金管理相关的违规金额大得惊人，据我们了解，其他省市大概也都是这样的情况，因此上级希望各地通过整改，该补的补，该缴的缴，能化解的就化解，最终数据上不会那么难看。”张建告诉记者。
“这次整改省里很重视，要求市里以及下辖区县都安排负责整改的部门，并有专门人员负责与审计部门及省里进行沟通对接，化解报告中提出的问题，尽量降低违规数额。”张建透露，由于本次土地审计中发现大量问题，尤其是涉及资金金额巨大，因此审计署要求地方先整改，相关数据则以整改后的为准。
根据此前审计署公布的信息，本次审计内容几乎涉及土地管理的全部环节，而其中土地出让收入的征收、支出、资金管理备受关注，与土地资金相关的财政专户、收入过渡户管理、坐支土地出让收入等都是审计关注的重点。
“上报国务院的则目前由省级部门拆分给到市里的整改内容都不会对外公布，为避免信息外泄，部分地方都不采用纸质文件。”上述接近审计署的消息人士告诉记者，由于各方对这一审计结果格外关注，为控制舆论压力，审计报告会尽可能“处理得好看一点儿”。
张建告诉记者，实际上，为应对本次审计中发现的问题，从20xx年7月开始，由当地市政府层面主导的土地专项整治就已经展开。在持续一年多的行动中，国土系统相关部门曾向社会公示了数十个违规项目，并移送处理多起土地腐败案件。
按照以往的惯例，审计署最终向社会公布的结果只是一份概要型的'审计报告，报告内容主要由全国汇总数据支撑，同时配合总体整改意见，并对审计中查出的涉案线索将移送相关部门继续调查。
这位消息人士透露，目前已有部分省市上报了整改意见，预计土地审计结果公布的时间最迟不会晚于7月底。
15万亿出让金去向成谜
尤为重要的是，在本次审计中，地方政府在20xx年-20xx年期间总计约15万亿元的土地出让金成为审计重点之一。
“虽然土地出让金收支存在问题这一点毋庸置疑，但谁也没想到问题金额会那么大。一个省会城市上千亿的土地出让收入，最后结余只有三四十亿元，利润不到5%，如果没有问题谁会相信呢?”上述接近审计署的消息人士告诉记者。
据媒体报道，东部某副省级城市在20xx年到20xx年期间，土地出让收入从107.82亿元增长至241.41亿元，审计期内土地出让总收入高达1300.91亿元，然而结余仅为31.01亿元。
“问题的关键在于，这不是一省一市的问题，而是较为普遍的问题，接受审计的大多数城市都有土地收支方面的问题金额。”上述消息人士指出。
利润去了哪里?
“围绕土地出让基本就是几个问题，违规征用土地、减征甚至不征收土地出让金、违规使用土地出让金、征地补偿政策没落实等。由于事先预计在土地出让金问题上会有巨大的问题金额，因此本次工作专门设置了国有土地出让金专项审计组。”上述江苏省官员告诉记者。
而据上述接近审计署消息人士提供的一组数据显示，华东某省在审计期内仅少征、减免、返还土地出让收入就超过600亿元，涉及全省90%的市县。此外，还有部分市县通过财政空转等方式，虚增土地出让收入。
据这位消息人士透露，在本次审计中，减免、少征、返还土地出让金总额占审计期内的土地出让收入总额的比例将超过15%。
“针对土地收支的问题金额，审计署整改意见非常严厉，要求地方对减免、少征甚至不征土地出让金的地块给出具体的化解方案，无法化解的则必须进行说明。”张建向记者透露。
以鄂尔多斯为例，鄂尔多斯今年就根据国家审计署20xx年的土地专项审计制定了土地出让收支和耕地保护审计整改工作实施方案，根据方案，该市存在少征土地出让收入30.11亿元、返还土地收入金额17.52亿元等多方面问题。
除此之外，土地出让金的违规使用、挪用投资等现象也日渐明显。20xx年3月10日，湖北武汉市新洲区原区委书记王世益滥用职权、受贿案在黄石市中级人民法院公开审理。在王世益被指控的犯罪情节中，有不少都涉及违规使用土地出让金。
“由于本次审计中查出了多条违法违纪线索，预计20xx年由土地问题引发的反腐动作将会增多。”上述消息人士对记者表示，目前审计中查出的违规线索已移交当地纪检部门，数额重大、情节严重的已上报国务院。
此外，围绕土地出让方面违规划拨、土地抵押等现象也已成为本次审计中的问题高发区。
“在利益和政绩的双重驱动下，地方政府不仅采取协议或变相划拨等形式出让工业用地，大搞开发区建设，利用土地抵押融资的情况也愈演愈烈。”业内一位分析人士指出，近几年土地大幅升值，依靠卖地换钱的“土地财政”已经略显低级，在地方政府眼中，“土地引资”、“土地融资”逐渐成为更为高级的玩法。
这位分析人士指出，由于地方政府可支配资源比较有限，而对土地支配权相对较大，在土地抵押融资过程中，地方政府可以主导国有土地使用权证颁发、土地价值评估、土地出让划拨等程序，因此在土地审计中也成为重灾区。
审计报告14
×××先生：
贵单位过剩的、残余的和废旧的物资设备存放在三个地点的仓库中。经审查并与有关人员讨论发现，这些物资设备的帐面净值约$1MM，如此大量的剩余废旧物资设备是由于改变生产线产生的，其中厂房仅供新产品检测所用。有关这些项目在资产分类帐户的情况是：
(1)资产的帐户余颇过大，
(2)所提折旧费用过大，
(3)非生产用资产占用的资金过大。
你们解释目前正在准备两份报告：一份是多余物资设备的报告；一份是残余废旧设备物资的报告。我们认为越早对它们进行技术鉴定并报告有关部门批准备案，就越有利于其妥善处理和回收。为此，我们建议；这两份报告应该在本月上旬编制完毕，并尽力将这类物资设备控制在适当的水平上，适当地调整资产分类帐，将多余、残余、废旧的物资设备从该类分类帐中分离出来，并编制明细清册。
请你们将处理结果和净值额较大的`资产(例如，编号117设备)的处理计划通知我们．如果同意我们的意见。我们希望在4月5日之前收到您的答复。
审计员：×××
××××年3月12日
审计报告15
在深化学前教育改革征程中，深圳市为贯彻落实20xx年11月中共中央、国务院印发《关于学前教育深化改革规范发展的若干意见》的文件发挥先行示范作用，率先颁发政府红头文件，并指出“20xx年实现公办幼儿园在园儿童占比达到50%，公办幼儿园和普惠性民办幼儿园在园儿童占比达到80%以上”的目标，也就是5080攻坚计划。20xx年宝安区教育局在全市率先明确“收转为主、新建为辅”的公办园建设思路，率先提出“转型、回收、新建”三种公办幼儿园建设方式，率先出台建设实施方案和“民转公”工作实施指引，通过转公措施提升公办学前学位供给。截至20xx年8月，宝安区公办幼儿园达183所，提供优质公办学位超65000个，稳步实现公办幼儿园学位占比50%目标[1]，为全市公办园建设探索了宝安经验，“民转公”幼儿园的财务管理也创新了特色和亮点。
一、“民转公”幼儿园财务管理运行的现状分析
（一）原民办幼儿园债权债务界定或有债务问题。学前教育深化改革，短期吸引了大量民办幼儿园转身成“公”，部分原民办园因经营机构不完善，投入办学资金困难，可能存在不同程度的借款、拖欠房东物业租金、水电、教职工劳动纠纷经济补偿、业务诉讼赔偿、合伙经营者收入分配等问题。这类债务清查时不便核查，即使聘请第三方会计师事务所对或有事项的发生也难以发现，目前主要借助于举办者的主动披露或者对方当事人的告知及已发生事项的新闻、媒体报道。对于涉改的原民办园在具体操作过程中，需要重点关注，是否存在较为隐藏且数额较大债务或者债务披露不充分的问题；是否存在举办者在知悉收购的情况，或人为故意在关联方之间制造虚假债务或有债务事项，要求获得更多利益补偿、债务分担、人员安置等一系列棘手问题；更为甚者归于历史遗留杂难，一些幼儿园办学场所物业纠纷，产权归属不清，导致民转公后财务管理更难处理也并非个案。
（二）内部控制制度不完善。“民转公”幼儿园在社会的高度关注和财政投入的不断加大中得到快速发展，但随之而来的内控弊端也不断凸显，诸多财务压力和资金风险一触即发。一方面公办幼儿园法人主体设立进展缓慢，幼儿园项目经费支出较大，另一方面幼儿园管理层内部决策和管理意识形态维持在原民办园靠经验管理，按领导口头允诺先支后审的状态未发生根本转变，引发的财务风险和管理风险较为常见[2]。
（三）财务预算和执行不规范。“民转公”幼儿园过渡期决策层对经费全面预算管理认识不到位，需求与预算不能平衡，不能将预算应用于学校经费管理当中，忽视财政资金外的其他资金预算，导致预算不能衔接公办幼儿园财务管理运营。例如，幼儿园按学生人数以非税形式收取的保教费上缴财政后，返拨到幼儿园财政专户的资金使用预算，致使预算编制缺少科学性；部分园长认为预算管理是财务工作的.一部分，只要求财务人员做好日常的经费管理，执行缺乏约束力，影响了预算的严肃性；预算分析不到位，财务报告和预算执行情况只是简单的数据对比、差异分析，缺乏深层次差异原因分析说明，也没有把预算考核机制健全起来。
（四）财务管理基础薄弱，财会人员技能不高。原民办园或管理层不重视，或节约成本等原因，致财务岗位职责分工不明晰，有的让副科教师兼任财务，不仅专业知识存在空白，而且在编制预算、执行分析、编财务报告等工作中也缺乏专业能力，事前分析少，难以提供及时、有效的财务信息，甚至园内不设财务岗位，只聘请第三方会计师事务所每月收集一次票据后，远程进行财务处理，形成账务与实际业务相脱离的财务风险，部分新入岗财会人员专业技术水平有限，对新《政府会计制度》经济科目等财务知识更新缓慢，工作效率不高。
二、“民转公”幼儿园财务管理运行的对策
（一）理清债权债务或有事项责任。委托会计师事务所开展对原民办园的财产全面清查工作，重点清查原民办园在银行开设的银行基本账户，收费标准备案表等，检查原会计凭证、会计账册、财务报告，近年来的财务审计报告，包括办学出资情况、资产状况、收费情况、经费支出情况、负债情况、节余与分配情况等，以及审计评价与建议，有无账外设账、法律诉讼等隐形情况。要求报告披露民办园经费使用是否用于扩充学校设施和各种不动产，幼儿园收取的费用是否保证幼儿园正常运作，是否有组织和个人抽逃、挪用办学经费，是否用学费补偿创办时借贷款项等问题，核查应收应付等单位和个人往来业务款项，检查印章使用、借款联查关联方的真实性，溯源个案债权债务等问题后。签署“转公”书面协议，以时间界点明晰幼儿园历史债务的承担方式，理清历史遗留债务问题责任方，根据清查实际，按政府产权、社区股份公司集体产权和其他类型物业产权类别划分，确定幼儿园产权类别，明确说明债务归属责任后，注销原民办幼儿园办学主体，设立公益事业二类公办幼儿园法人组织。
（二）加强内部控制管理和制度流程建设。
1、探索“民转公”幼儿园法定代表人由公办中小学校法人兼任制探索实施公办学校和公办幼儿园共生共进的法人治理模式，“民转公”幼儿园转型期虽未纳入机构编制管理，暂未分配在编人员，但办学主体资金来源于财政拨款，且依托国有资产开展教育教学活动，对符合《事业单位登记管理暂行条例》规定的“民转公”幼儿园由教育行政部门聘任现职公办中小学法人为公办幼儿园法定代表人，创新公办中小学“1+2”托管转型后的幼儿园过渡衔接财务管理。发挥公办中小学在幼儿园财务管理的示范引领作用，实施财务管理由公办中小学校托管，试行人事管理和园务会议由法人、园长、公办学校和幼儿园管理层共同参与集体决策思路，具体财务事务由托管学校审批服务和监督。
2、建立内部控制制度和操作流程建立起由“单位纵向管理层面权责分离和横向经济业务相互联系又相互制衡”为主要风险管控的内部控制管理系统，逐步编制一套适合自己实际的内控制度和流程。从园长入职培训开始，直接参与内部控制建设全过程，以便提高内控制度考核监督的力度，保证各类经济活动能够合法合规，资产有效使用以及安全得到保障，真实反映完整的财务信息，减少单位层面内控风险发生概率，有效防范腐败舞弊行为[3]。参照会计核算中心的做法，由教育集中核算机构负责公办园的预算、资金收付、政府采购、资产，建设项目、合同“六类”业务风险控制和经济结算，开发财务软件对接国库支付系统服务器，加装网络版财务软件，连接“智慧财政”系统，建立“数据集中、分园核算、动态监控”的风险预防制度，集经费“事前申请、事中执行、事后反馈”一体，把会计监督职能前移，实时监管法人、园长、会计和其他关键岗位任职期限和“六类”经济业务财务处理预警。
（三）加强预算编制管理，重视预算执行和分析。组建预算领导小组，树立各科室编制预算意识，把财政的预算制度和决策者熟悉业务、审批业务结合起来，寓预算于业务规划之中，寓预算于业务审批之中，从预算编制源头上，合理安排年初预算，有计划，有步骤将预算管理信息系统作为财务管理信息平台开发的一个独立项目库嵌入信息动态系统，使其能随时接受财务的数据对接支持系统，实现预算执行控制与会计核算同步，达到实时监控和定期向决策层及各预算责任中心提供预算报告的目标。根据PDCA的循环方法（又称为戴明环，Plan—Do—Check—Action）[4]，对上期预算批复与预算执行的差异体现在年终决算报告披露中进行分析原因，针对重点痛点问题深入剖析，并成书面解决方案，并反馈上级业务部门要求完善国库账户体系，完善“智慧财政”系统，做好财政资金预算信息化、精细化。
（四）加强“青蓝工程”结对帮扶，提升财务人员专技能力。实施“区管校聘”人事改革，考核新聘财务人员的品质和业务水平，强化对财务人员的岗前培训和业务指导，重点掌握新《政府会计制度》实务应用，学习教育系统财务制度操作流程，规范账务操作。加强“青蓝工程”结对帮扶，召开业务座谈，促进新老财会人员业务交流，沟通转型期的痛点难点，积极答疑解惑，削减涉改单位转型压力；培优素质提升，让财会人员学会把各类枯燥的财务指标数据差异、变动趋势以图、文、声、像或微视频等形式表现出来，把文字图表资料用财务工具制成形象化、可视化汇报演示文件，提升财务报告、内控报告和资产报告等财务数据的可读价值，赋能单位管理层决策参考，切实提高财务人员的履职尽责能力。
推进民办幼儿园转型发展是办好学前教育、实现幼有所育的重要举措，也是增加学龄前儿童均衡优质公办学位供给的重大民生工程，需要政府、财政和教育多部门联动携手转公幼儿园精心谋划，落实财政政策，立足财务管理建设新发展阶段，努力推动“民转公”幼儿园财务管理工作迈上新台阶，建立更高品质、更高质量的公办幼儿园。
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