重点试题一：
一、单项选择题
1、甲为生产企业，2010年与丙税务师事务所签订委托协议，委托丙税务师事务所代理全年的各税种纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由乙税务师完成。那么对于纳税申报及涉税事项的处理结果应当由( )承担税收法律责任。
A、乙税务师
B、丙税务师事务所
C、乙税务师和丙税务师事务所
D、甲企业
2、下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。
A、由于客观原因，需要延长完成协议时间
B、税务师事务所解散
C、税务师事务所因经营不善破产
D、注册税务师未按代理协议的约定提供服务
3、下列关于注册税务师的权利的说法错误的是( )。
A、注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件
B、注册税务师可以受理委托方的任何委托
C、注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映
D、注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助
4、某税务师事务所2012年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为100万元的A型钢材用于企业的厂房建设，该钢材未有销售价格，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报，当期申报表上反映该企业应纳增值税为正数。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。
A、注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任
B、税务师事务所被处以1.70万元的罚款
C、税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金
D、税务师事务所会被处以8万元的罚款
5、甲为生产企业，2012年与丙税务师事务所签订委托协议，委托丙税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由乙税务师完成。那么对于纳税申报及涉税事项的处理结果应当由( )承担税收法律责任。
A、乙税务师
B、丙税务师事务所
C、乙税务师和丙税务师事务所
D、甲企业
6、代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的原则是( )。
A、依法代理
B、自愿委托
C、独立、公正
D、维护国家利益和保护委托人合法利益
7、注册税务师可以承办的涉税服务业务是( )。
A、所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
B、财产损失的鉴证
C、土地增值税清算的鉴证
D、代为制作涉税文书
8、下列关于税务代理的法律关系的陈述，正确的是( )。
A、会计师事务所可以从事税务代理工作
B、注册税务师不得超越法律法规范围进行代理
C、注册税务师可以根据规定自行承接业务
D、税务代理关系确立可以通过签订代理协议书或其他形式完成
二、多项选择题
1、下列对注册税务师行业特点的理解正确的有( )。
A、代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所
B、注册税务师站在客观、公正的立场上，既为维护纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务
C、注册税务师的税务代理业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动
D、注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权
E、因为税收法律责任的不转嫁性，所以，注册税务师在执业过程中对纳税人、扣缴义务人的权益造成的损失不负责任
2、注册税务师的税务代理范围包括以下( )方面。
A、办理退税申报
B、代办税务登记
C、税务咨询
D、替小规模纳税人代开增值税专用发票
E、代理税务行政诉讼
3、注册税务师执业时，遇有下列( )情形之一的，应当拒绝出具有关报告。
A、委托人示意其作不实报告或者不当证明的
B、委托人故意不提供有关资料和文件的
C、税务机关不认可本事务所鉴证报告的
D、因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的
E、委托人部分相关资料遗失，无法提供的
4、注册税务师执业期间不得有下列( )行为。
A、执业期间，买卖委托人的股票、债券
B、允许他人以本人名义执业
C、向税务机关工作人员贿赂或者指使、诱导委托人贿赂
D、索取、收取委托合同以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益
E、向税务机关工作人员报告企业偷逃税款的行为
5、下列属于注册税务师职业道德基本要求的有( )。
A、遵法守规
B、诚实信用
C、专业胜任
D、一切以委托方的利益为准绳
E、尽职尽责
6、注册税务师有下列( )行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。
A、执业期间购买委托人产品的?
B、以个人名义承接业务或者收费的?
C、泄露委托人商业秘密的?
D、允许他人以本人名义执业的?
E、利用执业之便，谋取不正当利益的
7、以下事项中，可能使代理人和被代理人承担共同法律责任的有( )。
A、某企业在确定纳税义务发生时间时，认为根据收款方式不同分别确定收入，可以达到延期纳税的目的，甲注册税务师表示认可
B、某企业直接从甲企业购买增值税抵扣凭证，用于进项税额抵扣，达到少缴增值税的目的，乙注册税务师表示可以
C、某企业采用修改账簿记录，少计收入的方式达到少缴纳税款的目的，甲注册税务师发现后，没有表示意见
D、某企业委托甲税务师事务所从事代理纳税申报工作，由于负责该项业务的乙注册税务师忘记了，没有在规定的时间进行纳税申报，被税务机关处以罚款
E、某企业与甲税务师事务所达成协议，甲税务师事务所提供方案，使企业少缴税款，就可以取得少缴税款的20%作为代理收入。甲税务师事务所于是提出了将收取的货款计入其他应付款中核算的方案
8、税务代理关系变更的原因有( )。
A、委托代理项目发生变化的
B、税务师事务所被注销资格
C、由于客观原因，需要延长完成协议时间的
D、注册税务师发生变化的
E、注册税务师提前完成代理项目
三、简答题
1、某税务师事务所在2012年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任?
(1)注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。
(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。
(3)注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。
(4)注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款。
(5)注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。
参考答案
一、单项选择题
1、
【正确答案】 D
【答案解析】 代理是代理人根据被代理人的委托，以被代理人名义实施民事法律行为，其后果直接归属被代理人的行为。所以，在税务代理中，最后的税收法律责任应当由甲企业承担。
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。
3、
【正确答案】 B
【答案解析】 注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
该项业务企业少纳增值税=100×(1+10%)×17%-17=1.70(万元)，所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元以下的罚款。
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 代理是代理人根据被代理人的委托，以被代理人名义实施民事法律行为，其后果直接归属被代理人的行为。所以，在税务代理中，最后的税收法律责任应当由甲企业承担。
6、
【正确答案】 B
【答案解析】 自愿委托代理原则，是指纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权，同时也有选择谁为其代理的权力;代理人同样具有选择其所代理对象的自由，在被代理人向其寻求代理时，代理人拥有接受委托或拒绝代理的选择权。代理双方依法确立的代理关系不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查税务代理的范围。选项ABC属于涉税鉴证业务，不属于服务业务。
8、
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核税务代理关系的确立和变更知识点。税务代理工作只能由税务师事务所完成，其他机构不得从事税务代理业务。注册税务师承办业务必须由所在税务师事务所统一受理;税务代理协议书是税务代理关系确立的唯一形式，口头或其他形式不能形成代理关系。
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 税收法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益损失不负责任，不承担任何代理过错。因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。
2、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利。 税务行政诉讼是由律师代理的。
3、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(一)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(二)委托人故意不提供有关资料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。
4、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项E不是注册税务师禁止的行为，实际上，是税务机关鼓励的行为。
5、
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 注册税务师职业道德的基本要求包括：遵法守规;诚实信用;专业胜任;尽职尽责。注册税务师在税务代理的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提。
6、
【正确答案】 BCDE
【答案解析】 注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：
(一)执业期间买卖委托人股票、债券的;?
(二)以个人名义承接业务或者收费的;?
(三)泄露委托人商业秘密的;?
(四)允许他人以本人名义执业的;?
(五)利用执业之便，谋取不正当利益的;?
(六)在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定二次以上的。
7、
【正确答案】 BCE
【答案解析】 】《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果互相勾结、偷税、抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。
选项A中企业的理解是正确的，所以税务师表示认可，并没有违反本条法规的规定，不属于共同犯罪;选项D属于税务代理人的责任，应当由税务代理人承担因未按期纳税而给企业造成的损失。
8、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 注意变更与终止的区别，变更的前提是当事双方的法律主体还存在。税务代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化;注册税务师发生变化;由于客观原因需要延长完成协议时间的。注册税务师提前完成代理项目，属于税务代理关系的自然终止。
三、简答题
1、
【正确答案】 (1)由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。
(2)由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款。责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。
(3)税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
同时撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。
(4)注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。
(5)《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。
【答案解析】