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2017中级审计师考试《审计专业相关知识》应试试题及答案
应试试题一：
单选：
1、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同?
A.运用不充分的供应商选择程序;
B.在验收部门的采购订单附件上标明订购数量;
C.无法详细比较已收到货物的质量;
D.接收了未经适当授权购买的货物。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。运用不充分的程序可能导致选择一个内部控制制度很弱的供应商，发生了运送错误数量货物的情况。但是，如果验收部认真的清点货物数量，应该能够注意到数量的差异。
B.正确。在验收部门订单复印件上显示订购的数量，可能为负责验收的职工不清点货物数量而直接在验收报告上写上相同的数量提供机会。在订单复印件上没有货物数量时，则会促使负责验收员工为满足填写验收报告的需要，而认真清点每一批货物，从而保证数量的准确性。
C.不正确。没有比较质量，与本题关于数量的问题不相关。而且，验收人员不用清点货物也能观察到货物的质量。
D.不正确。接收了未经适当授权购买的货物，不会直接导致货物数量的差异，运单上的货物数量仍可以与验收报告相一致。
2、对客户应收账款的审计发现，在过去两年中，未收回应收账款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市场部的催促下，公司对一些信誉不好的客户增加了赊销量。在监督公司如何处理该审计发现时，以下哪项内容作用最差?
A.应收账款部经理对收回未偿还应收账款的反应;
B.信息技术部门关于落实新的应收账款系统的最新信息;
C.财务主任对纠正措施的定期更新;
D.负责重新评估赊销政策的赊销和市场部员工提供的信息。
【正确答案】：A
【答案解析】：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。
3、某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职能和下列哪项相关?
A.与钢铁有关的技术规范。
B.仓库职能的效率。
C.有关存货投资方面的备选采购政策的影响。
D.用于决定经济订货量的计算机程序的质量。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。技术规范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括备选项，所以不能应用计算机模拟技术。
B.不正确。经济性和有效性衡量的是过去的生产情况，而不是未来政策。
C.正确。计算机模拟是一种决策工具，利用备选数据能恰当的测试采购部门面对的变化，从而评价业务活动和程序。
D.不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化成模型。
4、公司的应收账款周转率在过去三年中，从7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是
A.为尽早付款提供的折扣增加。
B.更宽松的信贷政策。
C.现金销售量增加。
D.净支付期限从30天降到25天。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。折扣增加会加速回款。
B. 正确。有了宽松的信贷政策，顾客可能会拖延付款时间，造成周转率下降。
C. 不正确。现金销售不会影响应收账款周转率。
D. 不正确。期限降低会导致客户加速付款，从而提高应收账款周转率。
5、下表描述的是某公司三年的应收账款信息：
第一年 第二年 第三年
应收账款净额占总资产的比例 23.4% 27.3% 30.8%
应收账款周转率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是对上述变化的合理解释，除了
A.低计了坏账准备。
B.赊销和收款程序无效。
C.可能记录了虚假销售。
D.高估了赊销的销售退回。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。低估坏账准备是可能的答案，因为他们能高估净应收账款，导致应收账款周转率下降。
B. 不正确。无效的赊销和收款程序是可能的答案，因为他们能够导致无法收回的应收账款的增加，这些应收账款不必在坏账准备中反映。
C. 不正确。虚假的销售是可能的答案，因为他们将产生额外的能收回的应收账款，这些应收账款不必在坏账准备中反映。
D. 正确。高估的赊销退回不是可能的答案，因为他们将低估(而不是高估)应收账款，这将导致将应收账款余额占总资产的比例非常低。
6、以下哪一项是说明应收账款确实存在的最有证明力的证据?
A.肯定式函证回函。
B.销售发票。
C.提货单。
D.验收报告。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。来自客户的函证回函是应收账款存在的最有力证据。
B. 不正确。销售发票不特别可靠，因为它不是由外部开给公司的，并且没有考虑后续的付款。
C. 不正确。这不如函证回函可靠，并且它不能确认应收账款的持续存在性。
D. 不正确。这不是应收账款的证据。
7、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议(exit conference)：
A.在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员;
B.首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员;
C.负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表;
D.在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员不可能具备必要的观点和权力;
答案B不正确，首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员可能对有关的细节不熟悉;
答案C正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。虽然参与讨论和复核的管理人员的层次可以依据机构和报告的性质而有所变化，但他们通常是了解业务详情和有权执行纠正措施的人员(实务公告2440-1)。
答案D不正确，助理内部审计师可能缺乏适当的观点和权力。
8、充分的审计证据应该是
A.在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引。
B.与审计意见直接相关，并且包括所有的因素。
C.基于被认为可信的参考资料。
D.足以说服一个审慎的人得出与审计师一样的结论。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。这是审计证据的固有一面，与审计证据的任何特征没有特定的联系。
B. 不正确。这是审计证据相关性的属性。
C. 不正确。这是审计证据可靠性的属性。
D. 正确。这是审计证据充分性的属性。
9、对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪项是最好的描述?
A.扩展审计工作来确定是否有理由进行调查。
B.将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助调查可能存在的舞弊。
C.咨询外部法律顾问，决定如何采取行动。
D.向最高管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望审计活动怎样继续。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。根据《实务公告》1210A2-1、13，这是适当的行动。
B. 不正确。见题解A。
C. 不正确。见题解A。
D. 不正确。在向高级管理层报告这件事之前，内部审计应该首先扩展审计工作以确定舞弊是否存在。在向管理层、外部法律机构或审计委员会咨询前，还有许多准备工作要做。
10、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该
A.向部门经理通告其怀疑，并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。
B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。
C.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据然后再向审计委员会报告。
D.将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。没有必要向部门经理通告该审计师的怀疑。与部门管理层进行面谈是适当的，但是目的主要是为了收集数据。
B. 正确。根据《实务公告》1210.A2-1.6，本选项正确。
C. 不正确。该审计师已有足够的证据以引起管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。
D. 不正确。该审计师的责任是向组织内部报告。
应试试题二：
1.在对公司目前的业绩和上一年的业绩进行比较时，审计师发现：劳动力总成本已增加、发生了更多的加班费用、工人总人数增加了、净收入减少了10%，纯粹依据以上信息可得出以下哪种有效结论?
A.工人人均净收入减少了
B.工资水平提高了
C.工人工作效率下降了
D.劳动总小时数增加了
答案：C
2.当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是什么?
A.将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问;
B.销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性;
C.将所有控告证据拷贝后放入工作底稿;
D.什么都不做。调查工作已经完成。 答案：A
3.确定审计后续行动深度和广度的首要因素是什么?
A.被审计单位对审计发现的书面答复。
B.审计师对与审计发现有关的风险评估。
C.审计师对负责纠正审计发现的人员评估。
D.审计人员和资金到位情况。
答案：B
4.鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，审计执行主管(CAE)决定不针对审计建议安排后续工作。审计执行主管的决定是否违反了《标准》?
A.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。
B.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。
C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。
D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。
答案：C
5.审计师在对基于网络的第三方付款处理公司进行审计。他确定，由于存在一种程序错误，客户可以为每个邮寄地址创建多个账户。这就引起了银行卡交易处理过程中的问题。管理层同意修正程序，并通知拥有多个账户的客户应对账户进行合并。审计师应如何应对此情况?
A.修改今后审计的范围，以核实程序得到修正，账户得到合并
B.评估管理层提议开展的纠正措施的适当性和有效性
C.开展跟踪审计，核实程序是否得到修正，账户是否得到合并
D.不采取任何措施，因为管理层已同意解决问题
答案：C
6.将理想准确度从1000美元提高到2000美元，将对所需的抽样规模产生何种影响?
A.加大抽样规模; B.缩小抽样规模;
C.不影响抽样规模; D.无法确定对抽样规模的影响。
答案：B
7.以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降?
A.提高为提前付款提供的折扣; B.实施更加开放的信贷政策;
C.按周而不是按月提供发票; D.增加现金销售。
答案：B
8.以下哪项内容(如果审计师观察到的话)不表明有必要在采购部门搜寻其他舞弊信号?
A.其中一位采购代理的生活水平已有提高。
B.内部控制框架存在严重薄弱环节。
C.采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策，以避免发生滞纳金费用。
D.所采购货物的成本似乎高于以往年份。
答案：C
9.以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了：
A.问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感。
B.不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。
C.降低了数据收集过程中的一致性。
D.不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。
答案：C
10.如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货的价值，那么，以下哪种说法是正确的?
A.无法量化置信度水平。
B.精确度会更大。
C.存货的预期价值不那么可靠。
D.不正确收货的风险加大。
答案：A
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