2024=5中级审计师考试试题及答案（精选8套）
在学习、工作中，我们都要用到试题，试题是考核某种技能水平的标准。那么一般好的试题都具备什么特点呢？以下是小编为大家收集的2024中级审计师考试试题及答案，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
中级审计师考试试题及答案 1
一、单选题（每题 1 分，共 30 分）
1. 在市场经济条件下，市场失灵的情况主要包括（ ）。
A. 公共物品 B. 外部性 C. 不完全竞争 D. 以上都是
答案：D。公共物品、外部性和不完全竞争都会导致市场无法有效配置资源，属于市场失灵的情况。
2. 宏观经济学中，“菲利普斯曲线”描述的是（ ）。
A. 通货膨胀率与失业率之间的关系
B. 经济增长率与失业率之间的关系
C. 通货膨胀率与经济增长率之间的关系
D. 物价水平与经济增长率之间的关系
答案：A。菲利普斯曲线表明通货膨胀率和失业率之间存在一种交替关系。
3. 企业财务管理的目标不包括（ ）。
A. 利润最大化 B. 每股收益最大化 C. 企业价值最大化 D. 收入最大化
答案：D。企业财务管理目标有利润最大化、每股收益最大化、企业价值最大化等，收入最大化不是常见财务管理目标。
4. 某企业年初存入银行 1000 元，年利率为 10%，按复利计算，第三年末的本利和为（ ）元。
A. 1300 B. 1331 C. 1210 D. 1200
答案：B。根据复利终值公式 F = P(1 + r)^n，其中 P = 1000，r = 10%，n = 3，可得 F = 1000×(1 + 10%) = 1331 元。
5. 下列各项中，属于商业信用筹资方式的是（ ）。
A. 应付票据 B. 融资租赁 C. 抵押借款 D. 保证借款
答案：A。商业信用是企业在正常的经营活动和商品交易中，由于延期付款或预收账款所形成的企业常见的信贷关系，应付票据属于商业信用，融资租赁、抵押借款、保证借款不属于商业信用。
二、多选题（每题 2 分，共 30 分）
1. 财政政策的目标包括（ ）。
A. 资源优化配置 B. 收入分配公平 C. 经济稳定增长 D. 国际收支平衡 E. 充分就业
答案：ABCDE。财政政策目标包括资源优化配置、收入分配公平、经济稳定增长、国际收支平衡和充分就业等。
2. 以下属于企业流动资产的有（ ）。
A. 货币资金 B. 应收账款 C. 存货 D. 固定资产 E. 无形资产
答案：ABC。货币资金、应收账款、存货属于流动资产，固定资产属于非流动资产，无形资产也属于非流动资产。
3. 审计证据的质量特征包括（ ）。
A. 适当性 B. 相关性 C. 充分性 D. 可靠性 E. 合法性
答案：ABCD。审计证据的质量特征包括适当性（相关性和可靠性）和充分性，合法性不是审计证据质量特征的表述。
4. 下列各项中，影响债券发行价格的因素有（ ）。
A. 票面利率 B. 市场利率 C. 债券期限 D. 付息期数 E. 债券面值
答案：ABCDE。票面利率、市场利率、债券期限、付息期数、债券面值都会影响债券发行价格。
5. 内部审计的作用包括（ ）。
A. 促进组织合法经营和运行
B. 促进组织完善内部控制和风险管理
C. 促进组织自我发展和实现目标
D. 为宏观政策的制定提供依据
E. 提高财务信息的质量
答案：ABC。内部审计的作用包括促进组织合法经营和运行、促进组织完善内部控制和风险管理、促进组织自我发展和实现目标，为宏观政策制定提供依据是国家审计的作用之一，提高财务信息质量主要是外部审计的作用相关。
三、判断题（每题 1 分，共 10 分）
1. 政府购买性支出增加会导致社会总需求增加。（ ）
答案：正确。政府购买性支出是社会总需求的一部分，其增加会直接使社会总需求增加。
2. 企业的速动比率越高越好。（ ）
答案：错误。速动比率过高可能表明企业拥有过多的货币资金等速动资产而未能有效利用，影响企业的盈利能力，并非越高越好。
3. 审计人员获取审计证据时，应优先考虑成本效益原则。（ ）
答案：错误。审计人员获取审计证据时，应当在保证审计质量的前提下考虑成本效益原则，而不是优先考虑成本效益。
4. 债券的票面利率高于市场利率时，债券应溢价发行。（ ）
答案：正确。当票面利率高于市场利率，债券的利息更有吸引力，投资者愿意以高于面值的价格购买，即溢价发行。
5. 内部审计机构和人员不需要保持独立性。（ ）
答案：错误。内部审计机构和人员需要保持独立性，这样才能客观地进行审计评价。
四、案例分析题（每题 15 分，共 30 分）
案例一：
某企业 2023 年的财务报表部分数据如下：销售收入 5000 万元，销售成本 3000 万元，管理费用 500 万元，财务费用 200 万元，销售费用 300 万元，利润总额 1000 万元。应收账款年初余额 800 万元，年末余额 1200 万元；存货年初余额 1000 万元，年末余额 800 万元。
要求：
1. 计算该企业 2023 年的营业利润率。
2. 计算应收账款周转率和存货周转率。
答案：
1. 营业利润 = 销售收入 - 销售成本 - 管理费用 - 财务费用 - 销售费用 = 5000 - 3000 - 500 - 200 - 300 = 1000（万元）
营业利润率 = 营业利润÷销售收入×100% = 1000÷5000×100% = 20%。
2. 应收账款平均余额=(800 + 1200)÷2 = 1000（万元）
应收账款周转率 = 销售收入÷应收账款平均余额 = 5000÷1000 = 5（次）
存货平均余额=(1000 + 800)÷2 = 900（万元）
存货周转率 = 销售成本÷存货平均余额 = 3000÷900≈3.33（次）
案例二：
审计人员对某公司 2023 年财务报表进行审计，发现以下情况：
1. 该公司将一笔应计入当期费用的支出 50 万元资本化计入固定资产。
2. 部分应收账款账龄较长，存在减值迹象，但公司未计提坏账准备。
要求：分析上述情况对财务报表的影响，并说明审计人员应采取的.措施。
答案：
1. 对于将费用支出 50 万元资本化计入固定资产的情况：
对资产负债表的影响：会虚增固定资产价值 50 万元，同时可能虚增利润（因为少计了费用）。
对利润表的影响：减少了当期费用，从而虚增了当期利润。
2. 对于未计提坏账准备的情况：
对资产负债表的影响：应收账款账面价值高估，资产总额高估。
对利润表的影响：可能虚增利润，因为没有确认坏账损失。
审计人员应采取的措施：
对于资本化问题，审计人员应获取该笔支出的相关原始凭证、审批文件等资料，检查其是否符合资本化条件，要求公司调整账务，将不符合资本化的金额调整到费用。对于坏账准备问题，审计人员应实施函证、账龄分析等审计程序，评估应收账款的可收回性，根据评估结果要求公司计提适当的坏账准备。
中级审计师考试试题及答案 2
一、单选题（每题 1 分，共 30 分）
1. 审计的本质特征是（ ）。
A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 合法性
答案：A。独立性是审计的本质特征，审计机构和人员只有保持独立性才能客观公正地进行审计监督。
2. 国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的（ ）。
A. 经济监督功能 B. 经济鉴证功能 C. 经济评价功能 D. 经济服务功能
答案：A。国家审计机关做出审计处理处罚决定，是对被审计单位经济活动的监督，体现经济监督功能。
3. 下列审计证据中，证明力最强的是（ ）。
A. 被审计单位提供的销售发票副本
B. 审计人员直接从银行获取的银行对账单
C. 被审计单位管理层的口头声明
D. 被审计单位提供的经客户签字确认的应收账款对账单
答案：B。审计人员直接从银行获取的银行对账单属于外部证据，且由审计人员亲自获取，可靠性高，证明力最强，销售发票副本、应收账款对账单虽也是审计证据，但经过被审计单位环节，可靠性稍逊，口头声明证明力较弱。
4. 审计人员在审计抽样时，确定样本规模应考虑的因素不包括（ ）。
A. 总体容量 B. 总体项目差异 C. 审计结论的精确限度 D. 审计人员的数量
答案：D。确定样本规模应考虑总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度、抽样风险等，与审计人员数量无关。
5. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（ ）。
A. 人力资源政策 B. 组织结构 C. 风险评估 D. 授权审批
答案：D。授权审批属于控制活动要素，人力资源政策属于控制环境要素，组织结构也与控制环境相关，风险评估是单独的内部控制要素。
二、多选题（每题 2 分，共 30 分）
1. 审计的作用包括（ ）。
A. 制约作用 B. 促进作用 C. 证明作用 D. 监督作用 E. 评价作用
答案：ABC。审计的作用包括制约作用（揭示差错和弊端等）、促进作用（促进改进管理等）、证明作用（为相关方提供证明），监督和评价是审计的功能。
2. 审计人员获取审计证据的方法包括（ ）。
A. 检查 B. 观察 C. 询问 D. 函证 E. 重新计算
答案：ABCDE。检查、观察、询问、函证、重新计算都是审计人员获取审计证据的常用方法。
3. 下列属于审计风险控制方法的有（ ）。
A. 提高审计人员的业务水平
B. 遵守审计准则
C. 深入了解被审计单位的基本情况
D. 保持审计的独立性
E. 采用恰当的审计抽样方法
答案：ABCDE。提高审计人员业务水平、遵守审计准则、了解被审计单位情况、保持独立性、采用合适抽样方法都有助于控制审计风险。
4. 内部控制的目标包括（ ）。
A. 合理保证财务报告的可靠性
B. 合理保证经营的效率和效果
C. 合理保证对法律法规的遵守
D. 合理保证资产的安全完整
E. 合理保证企业战略目标的实现
答案：ABCD。内部控制目标包括合理保证财务报告可靠性、经营效率和效果、对法律法规的遵守、资产安全完整，企业战略目标实现不是内部控制的直接目标表述。
5. 审计报告的类型包括（ ）。
A. 无保留意见审计报告
B. 保留意见审计报告
C. 否定意见审计报告
D. 无法表示意见审计报告
E. 带强调事项段的无保留意见审计报告
答案：ABCDE。这些都是审计报告的常见类型。
三、判断题（每题 1 分，共 10 分）
1. 审计机关有权对所有单位的财政财务收支进行审计监督。（ ）
答案：错误。审计机关对国有企事业单位、政府部门等特定范围内的单位财政财务收支有审计监督权力，并非所有单位。
2. 审计证据越多越好。（ ）
答案：错误。审计证据应当具备相关性、可靠性和充分性，不是单纯的越多越好，要考虑成本效益和质量。
3. 审计抽样可以完全替代详细审计。（ ）
答案：错误。审计抽样不能完全替代详细审计，对于重要项目和高风险领域可能仍需详细审计。
4. 内部控制健全有效可以完全消除舞弊风险。（ ）
答案：错误。内部控制虽然能在一定程度上防范舞弊，但不能完全消除舞弊风险，因为舞弊可能由于管理层凌驾等原因发生。
5. 审计报告应当对被审计单位的所有情况进行详细阐述。（ ）
答案：错误。审计报告应当根据审计目的和审计范围，对审计发现的重要问题和审计结论等进行阐述，不需要对所有情况详细说明。
四、案例分析题（每题 15 分，共 30 分）
案例一：
审计人员对某企业的采购与付款循环进行审计。在审计过程中发现以下情况：
1. 企业采购部门在采购原材料时，未按照公司规定的采购流程进行询价和招标。
2. 部分采购发票的金额与采购合同不一致，但财务部门仍然予以入账。
要求：分析上述情况可能存在的问题，并提出审计建议。
答案：
1. 对于未按规定采购流程询价和招标的情况：
可能存在的问题：
采购价格可能偏高，导致企业成本增加，损害企业利益。
可能存在采购人员与供应商勾结，收受回扣等舞弊行为。
审计建议：
要求采购部门补充相关询价和招标资料，检查是否存在不合理的采购价格。
对采购人员进行调查，核实是否存在舞弊行为，同时加强对采购人员的职业道德教育和监督。
完善采购流程的`监督机制，确保今后采购严格按照规定流程进行。
2. 对于采购发票金额与采购合同不一致入账的情况：
可能存在的问题：
财务数据不准确，影响财务报表的真实性和可靠性。
可能存在财务人员疏忽或者故意为之，掩盖不合理的采购交易等情况。
审计建议：
核对采购发票、采购合同和入库单等相关凭证，查明金额不一致的原因。
如果是财务人员疏忽，加强财务人员的培训和复核制度；如果是故意行为，进行相应的纪律处分或法律追究。
建立财务与采购部门之间的定期对账机制，保证数据的一致性。
案例二：
审计人员对某行政单位的预算执行情况进行审计。审计发现以下问题：
1. 部分项目预算执行进度缓慢，资金闲置。
2. 存在预算超支现象，并且超支部分没有合理的审批程序。
要求：分析这些问题对单位的影响，并提出审计建议。
答案：
1. 对于预算执行进度缓慢、资金闲置问题：
对单位的影响：
资金闲置导致资源浪费，降低了资金的使用效率，无法及时发挥预算资金应有的作用，影响相关项目或业务的开展。
可能影响下一年度的预算安排，因为预算执行率低可能导致预算资金削减。
审计建议：
分析预算执行进度缓慢的原因，如项目规划不合理、审批流程繁琐等，针对原因进行改进。
建立预算执行定期监控和预警机制，及时发现和解决执行过程中的问题。
对于闲置资金，在合法合规的前提下，合理调整资金用途，加快预算执行进度。
2. 对于预算超支且无合理审批程序问题：
对单位的影响：
破坏了预算的严肃性和约束力，可能导致单位财务管理混乱。
可能引发财务风险，如资金短缺等问题。
审计建议：
对超支部分进行详细审查，核实超支的原因和合理性。
要求单位完善预算超支审批程序，加强对预算执行的控制，严格按照预算安排支出。
对相关责任人进行问责，加强预算管理意识的教育。
中级审计师考试试题及答案 3
单选题 (以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的，每小题1分)
1、 下列事项中，应采取追溯重述法进行会计处理的是( )。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.本期差错更正
D. 前期差错更正
标准答案： d
【解析】会计政策变更应采用追溯调整法或未来适用法;会计估计变更应采用未来适用法;本期差错更正直接调整相关项目;只有前期差错更正采用追溯重述法
2、 按会计制度规定，上市公司本年度发现的以前年度重的记账差错(非资产负债表日后期间)，应( )。
A.作本年度事项处理
B.修改以前年度的账表
C.不作处理
D.调整本年度会计报表的年初数和上年数
标准答案： d
【解析】企业发现与以前期间相关的重会计差错，应采用追溯重述法，调整本年度会计报表的年初数和上年数。
3、 2006年末，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加速，决定从下年起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，该经济事项属于( )。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.会计差错更正
D.以前年度损益调整事项
标准答案： b
【解析】固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更。
4、 下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是( )。
A.已证实某项资产发生了减损
B.已确认销售的货物被退回
C.外汇汇率发生较变动
D.已确定将要支付赔偿额于该赔偿在资产负债表日的估计金额
标准答案： c
【解析】外汇汇率发生较变动属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的会计报表数字。5、 追溯调整法下不应调整的项目是( )。
A.法定盈余公积
B.未分配利润
C.应付利润
D.留存收益
标准答案： c
【解析】追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润;不调整应付利润。
6、 对固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法，折旧方法的变更属于( )。
A.会计估计变更
B.会计政策变更
C.重会计差错
D.一般会计差错
标准答案： a
【解析】折旧方法的变更属于会计估计变更。
7、 下列项目中，属于追溯调整法核心的是( )。
A.计算会计政策变更对当年净利润的影响
B.计算会计政策变更的累积影响数，并调整期初留存收益
C.计算会计政策变更对以后年度净利润的影响
D.在会计报表附注中披露有关会计政策变更的情况
标准答案： b
【解析】追溯调整法的核心是计算累积影响数，并调整会计政策变更期初留存收益。
8、 会计实务中，如果不易分清会计政策变更和估计变更时应当( )。
A.不做处理，待分清后再作处理
B.按会计政策变更处理
C.按会计估计变更处理
D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选
标准答案： c
【解析】对无法分清会计政策变更和会计估计变更的，应按会计估计变更进行会计处理。
9、 企业发生的下列各项中，不属于会计估计变更的是( )。
A.对固定资产净残值率由3%改为8%
B.估计应收账款坏账损失的比例由10%提高到20%
C.将坏账核算的直接转销法改为备抵法
D.将某电子设备的折旧年限由5年调整为2年
标准答案： c
【解析】A、B、D选项为会计估计变更，C为会计政策变更。
10、 企业2006年12月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，2007年2月1日，乙企业收到货物后验收存在质量问题要求退货，经协商2月10日甲企业给予折让300万元。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是( )。
A.作为2006年资产负债表日后事项的调整事项
B.作为2006年资产负债表日后事项的非调整事项
C.作为2007年差错更正事项
D.作为2007年当期正常事项
标准答案： a
【解析】资产负债表日后期间发生的销售折让，属于调整事项。
11、 甲股份有限公司2007年实现净利润500万元。该公司2007年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。
A.发现2006年少计财务费用300万元
B.发现2006年少提折旧费用0.10万元
C.为2006年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%
标准答案： a
【解析】选项“A”属于本期发现前期的重会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数;选项“B”属于本期发现前期非重会计差错，应直接调整发现当期相关项目;选项“C”属于2007年发生的业务;选项“D”属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不调整会计报表年初数和上年数。
单项选择题
1、【D】是财政收支保持基本平衡，货币供应量与经济增长速度大体一致的配合模式
A.“双紧”的财政与货币政策
B.“双松”的财政与货币政策
C.“松紧”搭配的财政与货币政策
D.中性的财政政策与中性的货币政策
【考题解析】只有选项D符合题意，参考教材P53。
2、以下不适用于“双松”政策的条件是【A】
A.经济出现过热现象
B.劳动力就业不足
C.大量资源有待开发
D.大部分企业开工不足，设置闲置
【考题解析】经济出现过热现象是“双紧”政策的适用条件。参考教材P52。
3、下列不属于政策性银行的是【D】
A.中国进出口银行
B.中国农业发展银行
C.国家开发银行
D.中国人民银行
【考题解析】政策性银行一般是指由政府设立，以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的，不以盈利为目标的金融机构。1994年，我国组建了3家政策性银行，即国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行。参考教材P40。
4、对市场进行监控和约束，下列选项中不正确的是【D】
A.市场准入
B.经营稽核
C.市场退出
D.经营范围控制
【考题解析】参与者的经营范围控制是属于建立市场运行的法规体系中的内容。参考教材P47。
5、就伸缩性来看，调整【A】常引起利率的变动，若随时调整，会令公众及商业银行无所适从
A.再贴现率
B.利率政策
C.法定准备金率
D.政府投资金额
【考题解析】调整的是再贴现率常会引起利率的变动。参考教材P45。
6、下列不属于可供选择的货币政策工具的是【B】
A.利率政策
B.充分就业
C.直接信用控制
D.间接信用指导
【考题解析】利率政策、直接信用控制和间接信用指导也是可供选择的货币政策工具。参考教材P43。
7、可以作为一个国家的金融管理机构，也是现代各国金融系统核心的银行是【B】
A.中国银行
B.中央银行
C.中国人民银行
D.国家开发银行
【考题解析】中央银行是一个国家的金融管理机构，是现代各国金融系统的核心，具有特殊的地位和功能。参考教材P37。
8、现货市场上，一般在成交后的【C】内立即付款交割
A.1日
B.1—2日
C.1—3日
D.1—4日
【考题解析】现货市场上，一般在成交后的1—3日内日立即付款交割。参考教材P36。
9、非专业金融主体之间发生的金融交易称为【D】
A.间接金融
B.专业金融
C.非专业金融
D.直接金融
【考题解析】非专业金融主体之间发生的金融交易是直接金融;通过专业金融主体实现的金融交易称为间接金融。参考教材P36。
10、金融市场就是通过【B】进行交易而融通资金，买卖有价证券的场所
A.信用额度
B.信用工具
C.实际额度
D.实际工具
【考题解析】金融市场是通过信用工具进行交易的。参考教材P35。
多项选择题
1、以下财政政策与货币政策的协调与配合下，最有代表性的模式包括【ABCD】。
A.“双紧”的财政与货币政策
B.“双松”的财政与货币政策
C.“松紧”的财政与货币政策
D.中性的财政政策与中性的货币政策
E.中性的财政政策与紧缩性的货币政策
【答案解析】：最有代表性的配合模式中，没有“中性的财政政策与紧缩性的货币政策”这一组合，参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P51。
2、下列关于“双紧”政策的'适用条件，描述正确的有【BCD】。
A.劳动力就业不足
B.需求膨胀，物价迅速上升
C.瓶颈产业对经济起严重制约作用
D.经济秩序混乱，经济出现过热现象
E.市场疲软，经济增长乏力
【答案解析】：劳动力就业不足和市场疲软，经济增长乏力属于“双松”政策的适用条件。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P52 。
3、财政政策与货币政策有很多不同之处，下列描述正确的有【CDE】。
A.实施政策的主体不同
B.不都以货币形态的经济总量测度
C.传导过程的差异
D.政策手段不同
E.政策时滞不同
【答案解析】：二者都是以货币形态的经济总量加以测度的。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P49 。
4、金融风险管理的一般程序中，包括的内容有【ABCD】。
A.金融风险的识别和分析
B.金融风险管理策略的选择和方案的设计
C.金融风险管理方案的实施与监控
D.金融风险的评估与总结
E.金融风险的转移与规避
【答案解析】：选项E不属于金融风险管理的一般程序，选项ABCD是金融风险管理的四个步骤。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P48 。
5、宏观金融风险管理采用的手段中，正确的有【BCDE】。
A.建立决策、执行、监督等相互制衡的管理体制
B.建立市场运行的法规体系
C.制定恰当的经济政策
D.对市场进行监控和约束
E.建立市场的保护机制
【答案解析】：选项A属于微观金融风险管理手段的内容，其余四项都属于宏观金融风险管理采用的手段。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P47 。
6、属于其他货币政策工具的有【CDE】。
A.再贴现政策
B.调整法定准备金率
C.利率政策
D.直接信用控制
E.间接信用指导
【答案解析】：参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P45 。
7、对于英格兰银行货币政策目标的描述中，下列说法正确的有【ABDE】。
A.充分就业
B.实际收入的合理增长率
C.稳定物价
D.低通货膨胀率
E.国际收支平衡
【答案解析】：稳定物价是属于美国联储银行和日本银行的货币政策目标。其余四项是英格兰银行的货币政策目标。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P41 。
8、下列属于非银行金融机构的有【BCDE】。
A.广东发展银行
B.保险公司
C.信托投资公司
D.证券公司
E.农村信用合作社
【答案解析】：广东发展银行是属于商业银行的范畴，不是非银行金融机构。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P40 。
9、金融机构体系一般由【ACDE】构成。
A.中央银行
B.其他非证券金融机构
C.商业银行
D.专业银行
E.投资银行
【答案解析】：金融机构体系一般是由中央银行、商业银行、专业银行、投资银行以及其他非银行金融机构构成。所以选项B的说法不正确。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》P37。
10、关于金融市场体系中包括的因素中，正确的有【ABCE】。
A.金融市场交易客体
B.金融市场交易主体
C.金融市场交易工具
D.金融市场交易数量
E.金融市场交易价格
【答案解析】：交易的数量不属于金融体系中应该包括的要素，参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》
中级审计师考试试题及答案 4
【提要】审计师试题审计信息 : 初级审计师考试《理论与实务》多选题试题
1、如果一国的经济萧条时，则一般采用的措施有( )。
A.政府扩大对商品和劳务的购买
B.政府缩小对商品和劳务的购买
C.减少税收
D.增加税收
E.加大公共建设
【正确答案】：ACE
【答案解析】：经济萧条时，政府扩大对商品和劳务的购买，加大公共建设，可以增加消费、刺激总需求;还可以用减税或加速折旧等办法刺激私人投资，增加生产和就业 。
2、在各类财政政策工具当中，相机抉择的'财政工具主要有( )。
A.调整政府购买商品和劳务的水平
B.调整税率
C.调整税收起征点和减免税的适用条件
D.调整转移支付的条件
E.调整商品的限购令
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：调整商品的限购令并不属于相机抉择的内容。
3、在市场经济条件下，主要通过( )等调节个人收入水平和差距。
A.个人所得税
B.工资水平限制
C.社会保障费
D.财产税
E.限制售价
【正确答案】：ACD
【答案解析】：在市场经济条件下，主要通过个人所得税、社会保障费和财产税等调节个人收入水平和差距 。
4、下列关于对转移性支出的表述不正确的有( )。
A.对生产和流通有直接影响，对分配有直接影响
B.对生产和流通有间接影响，对分配有直接影响
C.对生产和流通有直接影响，对分配有间接影响
D.对生产和流通有间接影响，对分配有间接影响
E.对生产和流通没有影响，对分配也没有影响
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：转移性支出：直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。对生产和流通有间接影响，对分配有直接影响。
5、影响财政支出的规模，一般包括的因素有( )。
A.经济性因素
B.人为性因素
C.政治性因素
D.微观性因素
E.社会性因素
【正确答案】：ACE
【答案解析】：人为性因素和微观性因素不属于财政支出规模的影响 。
6、关于转移性支出，主要包括的内容有( )。
A.财政补贴支出
B.社会保障支出
C.债务利息支出
D.社会消费性支出
E.捐赠支出
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：社会消费性支出是属于购买性支出的内容，其他四项是属于转移性支出的内容 。
7、政府投资性支出包括的内容有( )。
A.卫生
B.农业
C.能源
D.通讯
E.交通
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：卫生是属于社会消费性支出包括的内容 。
8、短期债多通过出售国库券取得，主要进入短期资金市场，一般的期限为( )。
A.3个月
B.6个月
C.1年
D.1年半
E.2年
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项DE属于中长期债 。
9、在我国，财政支出按支出功能分类中，正确的有( )。
A.法律服务
B.一般政府服务
C.社会服务
D.经济服务
E.其他支出
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：法律服务不属于财政支出按支出功能分类的内容。
10、根据征税对象来看，税收可分为( )。
A.流转税
B.财产税
C.资源税
D.出口退税
E.行为税
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：税收可分为：流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。
中级审计师考试试题及答案 5
—、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，本题型共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试题卷上无效)
1.下列不构成审计工作底稿的是( )。
A.外部专家的审计工作底稿
B.具体审计计划
C.业务约定书
D.总体审计战略
【参考答案】A
【答案解析】除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。审计工作底稿通常包括总体审计战略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同或协议)作为审计工作底稿的一部分。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。但是,审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。
2.重要性的基准考虑哪些方面( )。
A.被审计单位生命周期
B.基准的重大错报风险
C.基准的波动性
D.被审计单位的所有权结构和融资结构
【参考答案】B
【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用);是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产);被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。
3.下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。
A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期
【参考答案】B
【答案解析】分析程序用作实质性程序不是必须的，选项A错误;对于特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，应该实施细节测试，选项B正确;在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险，选项C错误;注册会计师也可能使用被审计单位内部数据，选项D错误。
4.在以下有关集团公司组成部分重要性的说法中，不正确的是( )。
A.集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性
B.应将集团财务报表整体重要性按比例分配方式分配给各组成部分的财务报表
C.每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的重要性
D.各个组成部分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
【参考答案】B
【答案解析】按规定，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。
5.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
【参考答案】C
【答案解析】选项C对：与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，其所有权属于会计师事务所。选项A错：对于管理层的胜任能力或诚信问题，注册会计师不宜与管理层沟通，而应直接与治理层沟通。选项B错：对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应以书面形式沟通。选项D错：注册会计师对第三方不承担责任。
6.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。
A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
【参考答案】D
【答案解析】针对D中情况，注册会计师应当降低实际执行的重要性水平，使其更接近财务报表整体重要性的50%，不是接近财务报表整体的重要性水平。
7.下列关于审计证据的说法中，错误的是( )。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据
【参考答案】B
【答案解析】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见时使用的所有信息。包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
8.下列有关期后事项审计的说法中，不正确的有( )。
A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告
【参考答案】A
【答案解析】选项A不正确：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。选项B、C、D均属规定。
9.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。
A.审计业务开始后的'任何日期
B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后
C.所审计会计期间截止日
D.注册会计师离开审计现场的日期
【参考答案】B
【答案解析】签发书面声明是管理层对财务报表承担责任的标志，签发审计报告是注册会计师完成审计工作的标志。审计工作的前提是管理层承担对财务报表的责任，故书面声明日期不得在审计报告日期之后。
10.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的
是( )。
A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案
B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告
C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告
D.信赖自动化控制
【参考答案】D
【答案解析】当信赖自动控制时，就需要测试信息技术一般控制和信息技术应用控制。
11.下列有关注册会计师的责任表述不正确的是( )
A.注册会计师在对存货实施监盘过程中，实施了观察等程序并进行了适当抽查(抽查数量不足)，导致审计结论错误，注册会计师应承担普通过失的责任
B.注册会计师严格按照审计准则实施了程序，但未能发现甲公司员工的重大舞弊行为，则注册会计师不承担责任
C.注册会计师在审计中未能发现甲公司现金短缺的事实，甲公司可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金短缺等问题是由于甲公司缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击甲公司的诉讼;注册会计师可以以“共同过失”进行抗辩
D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，则会计师事务所不承担赔偿责任
【参考答案】D
【答案解析】选项D，根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。故选项D不正确。
12.下列不属于与会计估计相关的、可能表明存在管理层偏向迹象的例子是( )
A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法
C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设
D.选择恰当的点估计
【參考答案】D
【答案解析】选项D不正确。如果管理层选择带有乐观或悲观倾向的点估计，则属于存在管理层偏向的迹象的会计估计。
13.在控制测试中运用审计抽样时，不属于影响样本规模的因素的是( )。
A.可接受的信赖过度风险
B.可容忍偏差率
C.预计总体偏差率
D.总体变异性
【参考答案】D
【答案解析】总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。
14.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常不需要考虑的因素有( )
A.可获得信息的来源
B.可获得信息的可比性
C.可获得信息是否经过审计
D.与可获得信息相关的控制
【参考答案】C
【答案解析】在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)可获得信息的来源;(2)可获得信息的可比性，实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性;(3)可获得信息的性质和相关性;(4)与信息编制相关的控制，与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠。而可获得信息是否经过审计并不是在确定数据的可靠性时需要考虑的因素。
15. ABC会计师事务所接受委托对B公司20 x2年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师为项目负责人，乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列何题，请代为做出正确的专业判断。乙注册会计师拟采用PPS抽样方法，下列有关该方法的表述中，正确的是( )。
A.每个账户被选中的机会相同
B.余额为零的账户没有被选中的机会
C.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
D.在确定样本规模时，需要考虑被审计金额的预计变异性
【参考答案】B
【答案解析】在PPS抽样方法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同，选项A不正确。余额为零的账户是没有被抽取的机会的，选项B的说法正确。传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。高估的账户比低估的账户被抽取的可能性更大，选项C不正确。PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差，因此选项D不正确。
16.下列情况中，会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是( )。
A.未能合理地运用重要性原则
B.注册会计师的胜任能力不足
C.被审计单位示意其作不实报告，未予拒绝
D.在发现舞弊迹象时，没有追加必要的程序予以证实
【参考答案】C
【答案解析】选项A、B、D是因为会计师事务所因过失出具了不实报告，应当承担补充责任。
17. A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，但在实施函证过程中发现有些事项无法实施函证，因此修改了审计计划，对应收账款执行相应的替代审计程序。以下事项中最有效的替代审计程序是( )。
A.重新测试相关的内部控制
B.检查相关原始凭据，如检査客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本
C.实施实质性分析程序
D.审查资产负债日后的收款情况
【参考答案】B
【答案解析】选项B最恰当。抽査与销售交易有关的原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等，可以验证应收账款的真实性。
18.关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中正确的有( )。
A.与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序
B.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域
C.在接受委托前，后任注册会计师应当就重点审计程序査阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后，可以致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托
【参考答案】A
【答案解析】在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。后任注册会计师一般是在接受委托后才考虑选项B的内容。选项D,注册会计师在第一次沟通时未得到回复，后任注册会计师如果拟继续承接业务，要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。选项C,接受委托后，如果需要查阅“前任”的工作底稿，“后任”应当征得被审计单位同意，并与“前任”进行沟通;“前任”所在的会计师事务所可自主决定是否允许“后任”获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。选项C不正确。
19.关于注册会计师与管理层的沟通，以下说法中，恰当的是( )。
A.注册会计师与管理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论
B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通
C.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员沟通相关事项
D.如果管理层与治理层就有关事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通
【参考答案】C
【答案解析】选项A不恰当，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论;选项B不恰当，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通;选项D不恰当，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。
20.以下有关内部控制的说法中，错误的是( )。
A.了解到内部控制设计不合理后，不需要了解内部控制是否得以执行
B.了解内部控制时，只需考虑内部控制是否得以执行，而不考虑是否一贯执行
C.了解到内部控制没有得以执行后，不需要对该项内部控制进行测试
D.了解内部控制时，只需要考虑内部控制设计是否合理，无需考虑是否得以执行
【参考答案】D
【答案解析】对内部控制的了解仅限于设计的合理性和是否得到执行。执行的效果和执行的一贯性是控制测试的内容，说明选项A、B均正确，选项D不正确。选项C，控制测试是为了确定内部控制的执行效果。
21.下列不属于控制环境要素的是( )。
A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
B.对胜任能力的重视
C.治理层的参与程度
D.管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置授权
【参考答案】D
【答案解析】在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素，以及这些要素如何被审计单位业务流程：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;(2)对胜任能力的重视;管理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。D选项属于了解控制活动的内容。
22.下列( )情况下，集团项目组无需了解相关组成部分的注册会计师。
A.仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序
B.了解评估的各组成部分的重大错报风险
C.利用组成部分注册会计师编制的函证汇总表
D.了解组成部分注册会计师的专业胜任能力
【参考答案】A
【答案解析】当涉及组成部分注册会计师的工作时，集团项目组才需了解组成部分的注册会计师。选项A的内容并不涉及组成部分注册会计师的工作。
23.下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。
A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报
B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估
C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度
D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围
【参考答案】A
【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
24.以下有关舞弊的各种说法中，不正确的是( )。
A.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B.无论对舞弊导致的重大错报风险的评估结论如何，注册会计师都应当加以应对
C.无论对管理层凌驾控制的风险评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序
D.发现舞弊后，注册会计师不应利用以前年度控制测试的结论
【参考答案】B
【答案解析】A、D是明显正确的。选项B,如评估结论表明舞弊的风险很低，则应对可能是不必要的;选项C，管理层凌驾于内部控制本身就属于舞弊的迹象，存在这种迹象的情况下，设计和实施审计程序是必要的。
?
二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
1.下列事项中，需要获取书面声明的是( )。
A.被审计单位巳向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息
B.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露
C.管理层认为，在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
D.未更正错报对财务报表不重要
【参考答案】ABCD
【答案解析】以上选项均属于书面声明的内容。
2.如果注册会计师认为使用区间估计评价管理层的点估计是适当的，注册会计师在根据自己作出的区间估计评价管理层的错报大小时，下列说法中，正确的是( )。
A.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异
B.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
C.错报等于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异的50%
D.错报不大于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
【参考答案】B
【答案解析】选项B恰当。当注册会计师认为运用区间估计(注册会计师的区间估计)来评价管理层点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果而不是所有可能的结果。通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，管理层的点估计与注册会计师区间之间的最小差异应是错报的最小值。
3.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层达成一致意见，包括( )。
A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层承担责任
B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任
C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见
D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息
【参考答案】ABD
【答案解析】选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。
4.注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为100万元，在审计过程中修改重要性水平为80万元，则下列说法中正确的有( )
A.应重新考虑实际执行的重要性
B.应考虑进一步审计程序的性质、时间安排的范围的适当性
C.这有可能表明注册会计师所执行的审计程序已经充分
D.这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据
【参考答案】ABD
【答案解析】若重要性水平降低，在审计工作中实际执行的重要性水平也相应降低，说明可接受的检査风险降低，应重新考虑进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，需要搜集更多的审计证据。
5.审计项目组内部应当对审计工作底稿逐级进行复核。以下符合项目组内部复核要求的有( )。
A.项目合伙人对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核
B.项目合伙人对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核
C.项目合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核
D.项目合伙人对项目质量控制复核人员已经复核的事项进行最后把关
【参考答案】ABC
【答案解析】选项D不恰当。项目质量控制复核人独立于审计项目组，是审计项目外部复核，而项目合伙人的复核是内部复核，对于上市公司年报审计和特别风险领域审计业务来说，业务质量控制准则要求，项目质量控制复核在项目合伙人复核之后。
6.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。
A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证
【参考答案】ABC
【答案解析】选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加“审计程序的不可预见性”。
7.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是( )。
A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责
B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
C.在决策时人为判断可能出现错误
D.两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
【参考答案】CD
【答案解析】内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效;(2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
8.在应对与关联方关系及其交易有关的重大错报风险时，对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当( )。
A.检査已签订的相关合同或协议
B.获取交易是否或已经恰当授权和批准的证据
C.询问被审计单位与该关联方之间关系的性质
D.分析交易的商业理由是否合理
【参考答案】AB
【答案解析】选项A、B属于明确规定，正确。题目只是界定发现的关联方交易超出了正常经营过程，这不足以说明发生交易的关联方是新识别出的。如果是已识别出的关联方，实施程序C就没有必要了;既然已认定识别出的交易超出了正常经营过程，表明该交易不具有合理的商业理由，不选D。
9.如果前任注册会计师对X公司上期财务报表发表了保留意见，A注册会计师在( )情况下应当出具保留或否定意见审计报告。
A.期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报且未能得到正确的会计处理和恰当的列报
B.前任注册会计师发表保留意见的相关错报对本期财务报表仍然存在影响但未能在本期得以更正
C.与期初余额相关的恰当会计政策未能在本期一贯运用或者相关的变更未能得到适当的列报与披露
D.在实施必要的审计程序后注册会计师仍然不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据
【参考答案】AC
【答案解析】对选项B中的错报，需要确定对本期财务报表的影响是否重大，不能一概而论。对选项D中的情况应当发表保留或无法表示意见，不会发表否定意见。
10.与重大错报风险相关的表述中，错误的是( )。
A.重大错报风险是财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B.重大错报风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前就存在的
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
【参考答案】ABD
【答案解析】本题考査的是对重大错报风险的概念理解，选项A是审计风险的概念;选项B是固有风险的概念;重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前就存在的;依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险x检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，故选项C正确，选项D不正确。
三、简答题(本题型共6题，每小题7分，共42分。答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)
1. ABC会计师事务所拥有包括ABC会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于2012年7月承接了上市公司X公司2012年度财务报表的审计业务，并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况：
(1) 1)为发展X公司为新的审计客户，A事务所接受了X公司提出的要求，以该事务所现有的办公楼为抵押，为X公司下属某分公司取得三年期借款提供担保。
(2) A注册会计师是A事务所的合伙人，因其父拒绝出售所持有的X公司股票，辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务，提议由B注册会计师接替。
(3) C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人，2011年11月，C注册会计师离开事务所担任X公司的财务经理一职。
(4) 2012年10月，A事务所接受了X公司资产评估业务。预计评估结果对2012年度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响，A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分，使每部分对财务报表的影响都不重大。
(5)在实施外勤审计期间，Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。应X公司的要求，A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。
(6) A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司推销本所的非鉴证服务，并将推销结果作为晋升的重要条件。
要求：
逐一针对上述情况，指出A会计师事务所及审计项目组成员是否符合中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定。如认为不符合，请简要说明理由。
【答案解析】
(1)不符合。会计师事务所向审计客户提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响。
(2)不符合。承接审计业务的事务所的其他合伙人的主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重影响。
(3)不符合。A事务所与C事务所属于同一网络。C注册会计师作为网络事务所的高级合伙人在离职不足12个月的情况下担任审计客户的高级管理人员，将因外在压力产生不利影响。
(4)不符合。在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估结果累积起来对被审计财务报表具有重大影响，会计师事务所不得向该审计客户提供这种评估服务。
(5)不符合。在审计客户的法律诉讼中，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且诉讼所涉金额对财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响。
(6)不符合。项目组成员的晋升与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益对独立性产生严重的不利影响。
2. A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司20 x 2年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定审计计划、实施风险评估时，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：
(1)基于重要性与重大错报风险的反向变动关系，A注册会计师决定在制定总体审计策略时，首先评估重大错报风险，然后据以确定财务报表整体的重要性水平。
(2)确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了作为X公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。
(3)为防止未发现错报和不重大错报汇总后构成重大错报，A注册会计师实际执行的重要性水平仅相当于计划重要性的90%。
(4) X公司的一部分原材料可能在因地震中毁损，因无法进行现场评估，难以确定需要计提的存货跌价准备金额，A注册会计师据此调低了评估的重要性水平。
(5)为便于实施审计程序，A注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的界限。凡是金额低于这个界限的错报，都无需建议X公司调整。
(6)因审计范围受限而无法针对某类交易获取足够数量的审计证据，注册会计师利用重要性与审计证据数量的反向变动关系，调高了该类交易的重要性水平。
要求：
请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。
【答案解析】
(1)存在不当之处。重要性是评价错报是否重大的依据，注册会计师应当首先确定重要性，才能据以评估重大错报风险。
(2)存在不当之处。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，在确定重要性水平时，不应考虑错报对个别财务报表使用者的需求。
(3)存在不当之处。一般情况下，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。
(4)存在不当之处。确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
(5)存在不当之处。明显微小错报界限不是注册会计师判断是否提请被审计单位调整错报的界限。
(6)存在不当之处。重要性水平是根据财务报表使用者对财务信息的需求评估确定的，不能人为地加以改变。
3.A注册会计师是X公司20 x 2年度财务报表审计业务项目合伙人。在实施审计工作过程中，A注册会计师和项目成员需要编制、复核、利用审计工作底稿。相关情况如下：
(1)项目合伙人要求每个项目组成员编制的工作底稿至少可以使本项目组其他成员在复核时能清楚地了解所实施的程序、获取的证据和形成的结论等信息。
(2)在借阅X公司20 x1年度审计工作底稿时，项目组成员C私下更正了上年由他自己编制的部分工作底稿中存在的错误结论。
(3)在编制销售业务审计工作底稿时，项目组成员B根据X公司与其客户往来频繁的特点，以客户的公司名称作为工作底稿的识别特征。
(4)为展现审计工作的思路和进程，项目组成员D在工作底稿中记录对相关问题的初步思考和最终结论。
(5)归整工作底稿时，项目组的助理人员E有选择地复印并保留了由其他注册会计师编制的部分工作底稿作为参考资料，以提高自己的业务能力。
(6)因条件所限，档案管理员F只保管纸质工作底稿。项目合伙人要求项目组成员将审计过程中形成的电子工作底稿转换成纸质工作底稿后交给档案管理员。
要求：
请分别针对上述每种情况，假定不存在其他情况，指出项目合伙人及项目成员的做法是否存在不当之处，简要说明理由。
【答案解析】
(1)存在不当之处。审计工作底稿的编制，应使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解所实施的程序、获取的证据和形成的结论等信息。
(2)存在不当之处。注册会计师未经授权修改工作底稿，违反了相关法规对保管工作底稿的规定。
(3)存在不当之处。以客户名称作为审计工作底稿识别特征，不满足唯一性要求。
(4)存在不当之处。审计工作底稿通常不包括反映初步思考的记录。
(5)存在不当之处。工作底稿的所有权属于会计师事务所。私自保留审计工作底稿违反了信息的安全性要求。
(6)存在不当之处。电子介质工作转换为纸质形式后，应与纸质工作底稿一并归档保存。
4.注册会计师负责对常年审计客户甲公司20xx年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。注册会计师计划于20xx年12月31日实施存货监盘程序。注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳人存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检査的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出注册会计师应当采取何种补救措施。
中级审计师考试试题及答案 6
1、属于扩张性财政政策载体的是()。
A.增加财政收入
B.减少财政支出
C.增加税收
D.降低税率
【正确答案】：D
【答案解析】：扩张性的财政政策的载体主要有减税(降低税率)和增加财政支出规模。
2、当经济处于萧条时，采用相机抉择原理调节经济运行，政府采取的措施中描述恰当的是( )。
A.扩张性财政政策
B.紧缩性财政政策
C.积极的财政政策
D.消极的财政政策
【正确答案】：A
【答案解析】：运用相机抉择原理调节经济运行，一般是“逆经济风向行事”，即当经济处于萧条时，政府往往采取扩张性财政政策，刺激社会总需求的增加。
3、下列不属于财政政策按照在调节国民经济总量和结构的功能进行分类的是( )。
A.扩张性的财政政策
B.紧缩性的财政政策
C.中性的财政政策
D.宏观性的财政政策
【正确答案】：D
【答案解析】：根据财政政策本身的功能分为：扩张性的财政政策、紧缩性的财政政策和中性的财政政策。
4、一个国家的文化背景在一定程度上会影响财政支出的规模，这是属于( )。
A.经济性因素
B.政治性因素
C.社会性因素
D.法律性因素
【正确答案】：C
【答案解析】：社会性因素：如人口状态、文化背景等因素，也在一定程度上影响着财政支出规模。
5、转移支付一般是属于( )。
A.其他支出
B.一般政府服务
C.经济服务
D.社会服务
【正确答案】：A
【答案解析】：其他支出包括利息、转移支付等。
6、当购买性支出增加时，政府对商品和劳务的'需求( )，社会总需求增长。
A.减小
B.增加
C.不变
D.不变或增加
【正确答案】：B
【答案解析】：购买性支出增加时，政府对商品和劳务的需求也增加。
7、下列各项中，不属于社会消费性支出的是( )。
A.交通
B.教育
C.文化
D.科学
【正确答案】：A
【答案解析】：交通是属于政府投资性支出包括的内容，
8、( )是流转税的主要税种之一。
A.个人所得税
B.营业税
C.消费税
D.增值税
【正确答案】：D
【答案解析】：流转税是对流通中商品和劳务买卖的总额征税。增值税是流转税的主要税种之一。
9、以下不属于公债特征的是( )。
A.有偿性
B.积极性
C.自愿性
D.灵活性
【正确答案】：B
【答案解析】：公债的特征有：有偿性、自愿性、灵活性等。
10、税收是政府财政收入中最主要的部分，一般占经常性公共财政收入的( )以上。
A.70%
B.80%
C.90%
D.100%
【正确答案】：C
【答案解析】：税收是政府财政收入中最主要的部分，一般占经常性公共财政收入的90%以上。
中级审计师考试试题及答案 7
多选题
1、凯恩斯认为在充分就业的状态下，经济中存在以下那种失业依然是合理的( )。
A.结构性失业
B.自愿性失业
C.非自愿性失业
D.周期性失业
E.摩擦性失业
【答案】B E
【解析】凯恩斯认为充分就业并不是百分之百的就业，如果失业仅限于摩擦失业和自愿失业，那么经济就实现了充分就业。
2.凯恩斯主义认为：
A.当经济衰退时，应抑制总需求
B.当经济衰退时，应刺激总需求
C.当经济过热时，应采取扩张性财政政策
D.当经济过热时，应采取紧缩性财政政策
E.需求管理政策应逆经济风向行事
【答案】BDE
3.在事先确定企业资金规模的前提下，吸收一定比例的负债资金，可能产生的结果有：
A.降低企业资金成本
B.降低企业财务风险
C.加大企业财务风险
D.提高企业经营能力
E.降低企业经营能力
【答案】AC
【解析】在企业资金规模确定的前提下，吸收一定比例的负债资金，可以降低企业资金成本，因为负债的资金成本低于权益资金成本，有抵税作用，但同时也加大了财务风险。与企业的经营能力没有关系。
4.上市公司发放股票股利可能导致的结果有：
A.公司股东权益内部结构发生变化
B.公司股东权益总额发生变化
C.公司每股利润下降
D.公司股份总额发生变化
E.导致资产流出
【答案】ACD
【解析】发放股票股利，不会对公司股东权益总额产生影响，但会发生资金在各股东权益项目间的再分配。发放股票股利后，若盈利总额不变，会由于普通股股数增加而引起每股利润下降;但又由于股东所持股份的比例不变，每位股东所持股票的市场价值总额仍保持不变。同时，公司股份总额即总股数在增加。
5.在下列投资决策方法中，属于非折现方法的是：
A.净现值法
B.投资收益率法
C.内含收益率法
D.盈利指数法
E.投资回收期法
【答案】BE
【解析】固定资产投资决策方法有两类：一类是非折现方法，包括投资回收期法和投资收益率法。另一类是折现方法，包括净现值法、内含收益率法和盈利指数法。
6.应计入“坏账准备”账户贷方发生额的有( )。
A.已发生的坏账损失
B.坏账收回
C.冲回多提取的坏账准备
D.提取坏账准备
E.当年发生的应收账款
【答案】BD
【解析】A项当发生坏账损失时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。B项坏账收回时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”。C项冲回多提取的坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“管理费用”。D项提取坏账准备时，借记“管理费用”，贷记“坏账准备”。
7.下列有关固定资产价值的核算，正确的有：(2003年真题混选题)
A.外购固定资产的进口关税，计入固定资产的价值
B.经营租入固定资产的改良支出，计入固定资产的价值
C.融资租入固定资产的修理支出，计入固定资产的价值
D.投资者投入的固定资产，以投资各方确认的价值作为入账价值
E.自行建造的固定资产，按建造该资产达到预定可使用状态前发生的必要支出作为入账价值
【答案】ADE
【解析】参照课本141页的相关分析。B、C两项的相关费用都应计入当期费用。
8.以现金资产和非现金资产清偿某项债务的，债务人应将扣除现金后的重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认( )。
A.资本公积
B.管理费用
C.盈余公积
D.营业外支出
E.财务费用
【答案】AD
【解析】以现金资产和非现金资产混合方式清偿某项债务的，债务人应首先从重组债务的账面价值中扣除现金资产，然后将其余额与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失(在“营业外支出”账户中核算)。
9.下列关于违反税收征管法的法律责任的`叙述中，正确的是：
A.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
B.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。
C.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
D.以假报出口或者其
他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款。
E.纳税人逾期不缴纳拖欠的税款，税务机关可依法处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款
【答案】ABCE
【解析】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。
10.股份有限公司申请股票上市，应当符合下列条件：
A.股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行
B.公司股本总额不少于人民币3000万元
C.公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上
D.公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行比例为10%以上
E.公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。
【答案】AB C D E
中级审计师考试试题及答案 8
单选题
1.某企业购买面值为300万元的分期付息公司债券作为长期投资，共支付价款375万元，其中已到付息期但尚未领取的债券利息为20万元。则该项债务投资应计入“长期债券投资”科目的金额是：
A.280万元
B.300万元
C.355万元
D.375万元
【答案】C
【解析】长期债券投资确定初始投资成本时，取得的债券所包含的已到付息期但尚未领取的利息，应作为应收利息单独核算。因此，计入“长期债券投资”科目的金额为375-20=355万元。
2.下列各项中，不应通过“应付工资”科目核算的是：
A.支付给生产工人的津贴
B.支付给管理人员的奖金
C.支付给退休人员的退休费
D.代扣生产工人工资个人所得税
【答案】C
【解析】离退休人员的退休费不计入工资总额，不通过“应付工资”科目核算。
3.乙公司2000年1月1日折价发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为1000万元(不考虑发行费用)，债券面值总额为1100万元，票面年利率为6%。该债券与每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“应付债券”科目的月初余额为：
A.1050万元
B.1300万元
C.1215万元
D.1265万元.
【答案】A
【解析】“应付债券”科目的月初余额=1000+(1100-1000)*2.5/5=1050万元。
4.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的'是：
A.变卖固定资产所产生的现金流量
B.取得债券利息收入所产生的现金流量
C.支付经营租赁费用所产生的现金流量
D.支付融资租赁费用所产生的现金流量
【答案】C
【解析】A变卖固定资产所产生的现金流量，B取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量;D 支付融资租赁费用所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。
5.对于以前年度内部交易形成的固定资产，在将以前会计期间内部交易固定资产多提的累积折旧抵销时，应当：
A. 借：累积折旧，贷：期初未分配利润
B.借：期初未分配利润，贷：固定资产原价
C.借：累积折旧，贷：固定资产原价
D.借：固定资产，贷：累计折旧
【答案】A
【解析】内部交易形成的固定资产以其原价在购买企业的个别资产负债表中列示，由于以前会计期间按包含有未实现内部销售利润的原价计提折旧，因此，必须将多提折旧予以抵销;相应地由于以前会计期间累计折旧的抵销而影响期初未分配利润，必须调整期初未分配利润的数额。
6.被审计对象自接到审计机关出具的审计报告后，将书面意见送交审计组的时间期限是：
A.5日
B.7日
C.10日
D.30日
【答案】C
【解析】参考课本598页分析。
7.增值税一般纳税人采取托收承付方式销售货物的，其纳税义务发生时间为：
A.办妥脱收手续的当天
B.货物发出的当天
C.合同约定的收款日期的当天
D.将提货单交给买方的当天
【答案】A
【解析】参考课本640页。
8.增值税属于中央固定收入的部分外，税额的( )分别划归中央政府和地方政府。
A.25%、75%
B.35%、65%
C.75%、25%
D.65%、35%
【答案】C
【解析】参考课本623页。
9.行政处罚法对行政违法行为的追究时效为：
A.60天
B.3个月
C.2年
D.5年
【答案】C
【解析】参考课本736页分析。
10.增殖税的应纳税额包括：
A.向购买方收取的销项税额
B.价外向购买方收取的包装费
C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
D.承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费
【答案】B
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