企业提升经营分析质量的方法

时间：2024-02-27 08:54:58 赛赛质量管理我要投稿

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企业提升经营分析质量的方法

　　随着成品油市场竞争加剧，以及成品油价格的快速调整，成品油销售企业对市场的反应和决策速度必须更快更准，这对经营分析质量提出了更高要求。以下是小编整理的企业提升经营分析质量的方法，欢迎阅读。

　　企业提升经营分析质量的方法

　　一、概述

　　企业经营活动分析，是指运用科学的方法，在调查、分析企业实际经营状况的基础上，发现其经营活动的性质、特点及存在问题，提出具体的改革完善措施，并指导实行的一系列行为的过程。

　　经营是企业最基本、最主要的活动，是企业赖以生存和发展的第一职能。企业开展经营活动分析，目的有三：

　　一是掌握企业生产经营的规律性；

　　二是了解企业的生产管理现状和存在问题；

　　三是弄清企业的优势和弱点，做到知己知彼，为提高企业的市场竞争力和实现战略目标服务。

　　企业的经营成果及财务状况，主要通过企业的财务报表信息来反映。进行企业经营活动分析，会计信息是最为重要的一个依据。

　　二、企业经营活动分析的现状及存在的问题

　　笔者以某成品油销售企业为例，分析阐述我国企业在经营活动分析中普遍存在的几个问题。该成品油销售企业按月组织经营活动分析，由公司财务处负责组织和汇总，营销、调运、加管、非油、投资等专业职能处室参加，联合开展经营活动分析。从分析效果来看，其经营活动分析存在以下几个方面的问题：

　　(一)分析的专业性不足

　　经营活动分析主要依靠财务部门，各专业职能部门的参与度仍然不够。财务报表数据只是对企业经营状况的事后反映，财务人员并不直接参与各类生产经营活动，对各项业务的具体操作和管理缺乏系统全面了解，因此，仅靠财务部门和财务人员很难进一步提升分析的专业化程度。

　　(二)分析的深度和宽度不够

　　经营活动分析的深度不够。例如，对公司利率下降了20%的原因分析，仅仅说明因为收入下降10%，管理费用增加20%，销售费用增加了15%。这样的数据简单罗列，实际不能称为分析，因为我们看不出收入缘何下降，费用因何增高。这种做法徒有形式，不仅没有分析清楚问题，反而掩盖了问题的真正原因。

　　经营活动分析主要围绕关键业绩指标展开，对企业的资金运转情况、资产使用效率、投资项目的事前分析和事后评价、人工效率、政策运行效果等专业分析开展较少。并且，在关键业绩指标的分析上，也未深入指标背后的真实情况。指标为什么会增加或者减少，应不应该增加或减少，影响指标变动的关键因素是哪些……这些重要的问题在经营活动分析中没有深入涉及或揭示。

　　(三)对标分析不够深入

　　与竞争对手、与先进单位、与先进指标的对标分析，仅仅只说明数据的增减变动情况，变动原因分析也是说客观情况的多，说主观因素的少，未起到经营活动分析提升绩效、追求卓越的作用。

　　(四)分析脱离实际经营活动

　　理论分析得多，具体事例分析得少；在办公室想得多，现场调查得少；财务数据分析得多，业务活动分析得少；财务人员参与得多，业务人员参与得少，导致经营活动分析与实际经营活动脱节。

　　(五)未凸显分析为决策服务的作用

　　分析偏重于财务数据分析，对经营活动分析得不深、不透，且缺乏现场调研和具体案例分析，导致分析的结果不痛不痒，无法为经营决策提供依据。

　　三、补充分析影响成品油销售企业经营分析效果的因素

　　主要从数据的局限性、应用的环境、应用的制度设置、分析人员水平等方面来分析。分析这些因素如何影响了分析效果。

　　四、提升经营活动分析质量的措施

　　结合某成品油销售企业的现状，笔者建议从“组团队、建模型、挖真相、找效益、定时限、重预测”十八个字上下功夫，加强团队协作，努力提升公司的经营活动分析水平。

　　(一)组团队，提高分析的专业性

　　经营活动分析不能只靠某个人或者某个部门，要依靠专业的知识和团队的力量来完成。在省公司层面要成立经营活动分析团队，设立财务分析小组、营销分析小组、调运分析小组、非油分析小组、投资分析小组、人事分析小组等专业团队，分别负责组织和安排相关业务的专题分析。

　　分析人员是做好经营活动分析的根本保障，团队协作是提升经营活动分析水平的“催化剂”。其他单位要参照省公司的模式，成立自己的经营活动分析团队，按业务类型设立各个专业分析小组，分别负责各自业务的专题性分析，同时为省公司提供相关分析数据和资料。各专业分析小组需指定一名领导负责经营活动分析工作，将具体工作明确到责任人。

　　组建基础数据监测点。按照一定的比例，选取不同位置、不同规模的加油站作为数据监测点，以监测销量、价格变动情况以及政策执行效果等，为经营活动分析提供详实可靠的分析数据。

　　(二)建模型，提高分析的规范性

　　第一，建立经营活动分析模型。省公司负责建立经营活动分析模型，规范全省的经营活动分析内容。经营活动分析模型包括基本分析和专题分析。基本分析由公司当前面临的市场形势、主要指标完成进度通报、量―本―利分析、月度预算执行情况分析、存在问题及合理化建议等五个方面的内容构成；专题分析由省公司负责建立分析项目库，各单位以分析项目库为基础，结合本单位当前的经营管理重点和难点，每月选择确定一个专题分析项目。

　　第二，建立专题分析项目库。省公司梳理公司的关键业务活动，从企业成本效益分析、资金周转效率、资产使用效率、客户管理、数质量管理、加油站管理、油卡非润业务、人工劳效、政策执行效果等九个方面入手，列示了价格分析、资金分析、在建工程项目分析、人均劳效分析、促销分析等35个专题分析项目，并就每个项目的分析方向和重点提出建议，初步形成了销售公司的分析项目库。

　　第三，经营活动分析每月组织一次，由财务部门负责组织和汇总，形成完整的经营活动分析报告。专题分析由相关专业分析小组牵头组织和安排，形成专题分析报告和合理化建议。

　　(三)挖真相，提高分析的客观性

　　经营活动分析不能只靠“想象”，要去“深挖”真相。每月中旬，省、市公司的专业分析团队要研究确定次月的专题分析项目，给专业分析小组留出足够的时间去准备。相关的专业分析小组要根据项目分析方向和重点确定分析所需要的资料内容，一方面要深入库站一线进行现场调查，亲自了解和收集第一手资料；另一方面要安排各监测点做好数据监测工作。通过现场调查、统计和分析各监测点的数据，深挖数据背后真实的经营活动，再深入分析和评价经营活动的合理性，为经营决策提供参考依据。

　　以加油站枪销量的变动分析为例来说明。2014年，全省的枪销量同比普遍下降，年度的重大政策调整：取消个人卡1%优惠，取而代之的是各类促销活动；批发、小额、纯枪每吨奖励一定标准的工资总额。卡系统数据显示刷卡额大幅下降，从这一数据的理论分析来看，枪销量下降的原因有三：

　　一是个人卡1%优惠政策取消造成的客户流失；

　　二是小额配送价格优惠幅度大，部分枪销客户转作小额配送客户；

　　三是竞争过程中自然流失掉一部分客户。用目前的经营活动分析方法，我们无法判断取消1%优惠政策的决定到底对不对。要说清楚这个问题，必须有充分的数据表明枪销量因此减少多少，减少的毛利总额与回佣金减少额哪个大哪个小。以省公司或分公司为单位进行分析，所有的因素都糅合在了一起，没有办法作出正确的分析和判断，只有将分析单位具体到某一座站，通过了解和分析一座站的数据变化，进行分析判断。一座站或许说明不了问题，我们可以选择一定比例的站来进行分析，通过一个个点把问题分析清楚、分析透彻。

　　再来看一个成功的分析案例。某公司1～8月份的吨油利润不足10元，整个公司的经营压力很大。9月份，该公司组织人员，认真分析各经营环节的销售数据和毛利，最终找出了吨油利润低的根本原因，就是批发销售定价时参考的购进价格有问题，导致批发和小额配送严重亏损。该公司及时调整定价策略，参照省公司下发的调拨价格确定对外批发价格，9～11月的吨油利润提高了10倍之多。该公司通过深挖数据背后的真正原因提高了企业效益，取得了实效，值得我们借鉴和学习。

　　(四)找效益，提高分析的实效性

　　经营活动分析的终极目标是查找经营活动、投资活动、管理活动中的“短板”，通过改进“短板”来提升企业效益。因此，我们的经营活动分析要紧紧围绕效益分析来展开。

　　第一，找出本单位的效益创造点。通过开展分环节、分片区、分站的效益分析，找出本单位的高效环节、高效区域和高效站点，再针对这些高效区域进行专项分析，采取有针对性的、有效的措施保住高效市场。

　　第二，找出本单位的效益增长点。开展纵向对比分析，找出保持增长的区域和站点，努力培育，保持量效齐增的势头；开展横向对标分析，找出本单位与兄弟单位的差距，找出本单位超定额标准的原因，再“对症下药”，通过提升管理水平实现降本增效；开展便利店商品毛利分析与购销平衡分析，找出高销量、高毛利、滞销商品、低销低效商品，保持购销平衡，避免商品断货或压库，造成损失。

　　第三，找出本单位的效益负效点。通过亏损环节、亏损站点的专项分析，找出亏损的根本症结，是销量太小不足以保本，是销售价格过低，是经营成本过高，还是政策性亏损。找出亏损的“因”，再采取有效的治理和改进措施，实现努力扭亏的“果”。

　　(五)定时限，提高分析的时效性

　　经营活动分析要定期举行，以月度、半年为周期。月度经营活动分析除做好基本的指标分析之外，要根据本单位当前的经营重点或难点选择安排专题分析，突出重点，避免面面俱到，对照数字、表格说情况，讲实质，把存在的问题和产生问题的根源说清说透，总结出因果关系，指导工作。半年和年度经营活动分析围绕当期的经营情况进行全面分析。为了有效发挥经营活动分析报告的决策支持作用，每月的经营活动分析会必须在10日之前举行。

　　(六)重预测，提高分析的前瞻性

　　财务分析不只是简单对某个指标当前数据和上期数据的对比分析，更要关注指标未来的发展趋势以及各指标间的联系，观察变化的趋势对未来企业降本增效的影响，规避将要发生的风险，全面把握各要素对降本增效的影响。没有解决方案的财务分析，是缺少价值的财务分析。最后通过对各个指标间的串联分析，分析人员要下结论、提方案，如对风险因素，分析说明哪些可除、哪些可控、哪些可改，这样便充分体现了财务分析的作用，也真正为经营管理者提供了科学的决策依据。

　　企业财务分析的局限性

　　1.财务报表存在的问题

　　当前，财务报表不能很好的反映企业的财务状况和经营状况，也无法反映对企业的经营决策有重大的参考价值信息，而只反映了用货币计量的信息和一些过去已经发生了的信息。对于银行信贷人员来说，会计的政策和处理方法的可选择性比较多，这会让各企业的同类报表数据不能很好比较。不同企业的经营业务一样，但是财务分析却不一样。信贷人员会以自身的经验和情况去估计计量报表数据。所以，财务报表数据就会受到影响，使得财务分析出现偏差。另外，由于社会经济的不断变化，采用传统会计计量已经不能客观而全面的反映企业经营的各个方面的真实情况。随着时间不变化，历史成本和市场价值的偏差会变得更大。

　　2.财务分析指标存在的问题

　　在财务分析过程中，企业的资产要是不能给企业的经营发展带来经济效益，就会被列入资产负债表，从而出现“虚拟资产”，它们无法具备变现支付能力，所以在计算时将这些“虚拟资产”的指标算进去，就会影响财务分析，出现和实际相偏离的情况。现金具有很强的偿债能力，通过比较债务的现金流量能够将企业的偿还能力更清楚的反映出来。如果指标数值很高，那么企业的偿债能力也很强，就可以很有保障的支付债务。不过，要是比率过高，也说明企业在经营中没有充分的运用现金。企业的现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比都是用“经营现金净流量”，而实际上，在企业的所有经营活动中，经营现金净流量在会计分析的时候会出现明显的差别，不管将指标怎样去比较都会有较大的问题出现，会出现偏差。如果运用现金净流量的总和去计算现金流量比率则会更适合一些。同时，企业的某些财务指标的计算公式没有统一的标准，这也会造成了财务分析有失偏颇。

　　3.财务分析方法存在的问题

　　企业财务分析方法主要有三种，即比较分析法、比率分析法、趋势分析法，这三种方法都有一定的局限性。比较分析法是一种基本的财务分析方法，它通过分析对比经济指标来寻找指标的差异和趋势，但在实际运用中要求比较双方要具备可比性。而比率分析法是以事后分析为主，分析发生了的经济活动。它需要根据企业的财务报表数据来进行计算，不能很好的为银行贷款作出正确的决策。比率分析法的分析是根据单一值班进行，无法较好的综合所有结论。比率分析重视的是“量”而不是“质”，这样容易出现值班数量的堆砌，无法剖析实质性问题。而趋势分析法在通货膨胀的情况下，或者存在偶然因素的情况下，因会计计算方法不同而让财务报表没有可比性。

　　如何做好企业财务报表分析

　　1.完善财务报表

　　第一，财务会计要对会计报表附注的分析格外重视。通过对会计报表附注的分析，可以让报表使用者更加详细的了解报表内容的相关情况，随着附注信息的增多，其作用也更大了。并且，财务状况说明书要详细的进行披露，方便报表使用者查看。这也是对企业贷款正确五级分类的需要。

　　第二，更加重视对物价变动会计的研究。目的是为了使其实际操作性更强。当前，我国会计界急需解决的难题就是在通货膨胀情况下会计财务信息的真实性和可比性。根据国外的经验来看，一般货币购买力调整的财务报表和现值的财务报表被很多国家作为补充报表。而在我国，对于通货膨胀会计理论的研究还有很多的不足之处，所以要深入对此进行研究。

　　第三，企业要认真的贯彻落实新会计准则，在经济业务中要最大限度的减少会计处理方法的过多选择以及估计，努力实现同行业的统一标准，让财务报表分析更加具有可比性。

　　2.完善财务报表分析指标

　　在进行财务报表指标分析的过程中，要将现金流量分析指标、安全边际分析指标考虑进去。企业不同方面的会计信息会通过现金流量以及会计利润反映出来，他们之间具有很好的互补性。当前情况下，现金流量信息的分析在财务报表指标分析中意义重大。具体来说，现金流量信息分析包括两个方面：其一，补充盈利能力指标。企所获得的利润中能够有多少比例的现金支持，主要反映在补充经营活动现金流量/净利润、全部活动现金流量/净利润、经营活动现金流量/净利润这三个指标上，这也让企业对利润的现金保障有更清楚的判断。其二，让企业的获现能力指标增加。企业的净资产现金回收率指标能够有效的补充净资产收益率，使其对现金概念越来越重视，指标也变得更加可靠。企业将净资产现金回收率与净资产收益率进行对比，可以很好的发现财务报表分析指标中存在的问题。而通过对主营业务收现率的分析，可以让企业对自身的销售质量有正确的评价，在分析中让企业清楚的了解主营业务的资金收入形式。其三，企业要对自身的偿债能力指标进行完善。企业的现金到期债务比、现金债务总额比能够将企业经营中的现金净流量对到期债务的保障程度进行有效的反映，使企业对于自身的偿债能力有清晰的了解。而利息保障倍数将企业的现金偿还债务利息有效的反映在经营活动中。

　　3.改进财务报表分析方法

　　财务报表分析过程中，要注重分析方法的运用。结合定性与定量分析，将动态和静态、综合和个别分析统一结合起来。要注意的是，对于时间序列分析方法的使用也要重视。这样可以更好的揭示在不断变化的时间过程中，预测财务报表分析中揭示的发展规律。在分析财务报表的时候，必须以企业的实际经营发展情况为依据，全方位的进行分析，在运营分析方法时将企业的发展环境和经济运行趋势也考虑到其中。

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