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新版会计月末结转流程
所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。下面是小编为大家带来的新版会计月末结转流程，欢迎阅读。
一、月末结转流程：
1成本归集与结转(纯销售型企业忽略前三步)
(1)结转本月领用的原辅材料
借:生产成本(主要材料)
借:制造费用(辅助材料)
贷:原材料
(2)结转本月制造费用(后文有此部分的细节补充)
借:生产成本
贷:制造费用
(3)结转本月完工产品成本(后文有此部分的细节补充)
借:库存商品
贷:生产成本
(4)结转本月销售产品成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
2结转增值税
(1)月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
(2)月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
(3)月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税(《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)新增此科目
(4)当月交纳以前期间未交的增值税额。
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
转出未交增值税=销项税额+进项税额转出—进项税额
3计提费用及税金
计提固定资产折旧、无形资产摊销分录：
借：管理费用/销售费用/主营业务成本等
贷：累计折旧/累计摊销
计提长期待摊费用：
借：管理费用/销售费用等
贷：长期待摊费用
计提税金及附加：
借：税金及附加(原名营业税金及附加，财会[2016]22号文件作出了调整)
贷：应交税费—消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等(其中土地使用税、车船税和印花税调整税金及附加科目核算，原为管理费用)
4结转当期损益(此分录一般可自动生成)
结转损益(收入)
借:主营业务收入
借:营业外收入
贷:本年利润
结转损益(费用)
借:本年利润
贷:主营业务成本
贷:营业外支出
贷:管理费用
贷:销售费用
贷:财务费用等等
5利润分配(仅年末)
一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：
1、先将余额转入未分配利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
2、
(1)、如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。
(2)、结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：
按利润总额的10%计提法定盈余公积金
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
然后是向股东分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷:应付股利
或者可以合并以下作如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取盈余公积
利润分配——应付股利
二、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
年末本年利润科目应无余额
三、关于月末结转的补充
会计月末结转制造费用入成本分录为：
借：生产成本
贷：制造费用
含义为将间接费用转入直接费用，在这里制造费用的数字从何而来，先来分析制造费用是如何产生的，制造费用是车间非生产领料，车间管理人员工资，车间的折旧，车间需共同承担的水电费等车间共同承担的费用，
借：制造费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
借：制造费用——折旧费
贷：累计折旧
借：制造费用——机物料
贷：原材料
借：制造费用——水电费
贷：银行存款
借：制造费用——办公费
贷：库存现金/银行存款
借：制造费用——其他
贷：预付账款
以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用账页，也可来自于制造费用的“T”型账户。
会计月末结转生产成本入库存商品，分录为：
借：库存商品
贷：生产成本
含义为计算完工产品的生产成本，成本只要分为三大类，直接材料、直接人工以及制造费用，可查找分录：
借：生产成本——产品/直接材料
贷：原材料
借：生产成本——产品/直接人工
贷：应付职工薪酬——工资
以及上一步结转的制造费用分录：
借：生产成本——产品/制造费用
贷：制造费用
以上的这些生产成本数据汇总可以来源于账本的生产成本账页，也可来自于生产成本的“T”型账户。在这里要注意，在填写生产成本的账页时，直接材料、直接人工以及制造费用的分类不可填写错误。会计月末结转结转销售产品成本，分录为：
借：主营业务成本
贷：库存商品
含义为计算销售产品的成本，产品出库的一般计价方法有四种：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权法(后进先出法在07年会计改革中已经取消)，最常用的是月末一次加权平均法，此法比较简单。
月末加权平均成本=(期初存货结存金额+本期购入存货金额)/(起初存货结存数量+本期购入存货数量)
一、月末结转前期准备（基础前提）
凭证核对：完成当月所有经济业务的记账凭证录入，核对原始凭证（发票、入库单、银行回单等）与分录一致性，确保无漏记、错记。
账实核对：
货币资金：现金盘点、银行存款余额调节表编制，确保账实相符。
存货：原材料、库存商品实地盘点，调整盘盈盘亏（分录：盘盈借 “原材料” 贷 “待处理财产损溢”；盘亏借 “待处理财产损溢” 贷 “原材料”）。
往来款项：与供应商、客户对账，确认应收账款、应付账款余额准确性。
税费计提基础确认：核对增值税进销项发票，完成进项税勾选认证，统计印花税、房产税等附加税费计税基数。
二、核心结转步骤（按优先级排序）
（一）第一步：成本类科目结转（存货→主营业务成本）
生产企业结转：
结转制造费用：借 “生产成本 — 制造费用” 贷 “制造费用 — 各明细科目”（水电、折旧、车间人工等）。
完工产品入库：借 “库存商品” 贷 “生产成本 — 直接材料 / 直接人工 / 制造费用”。
销售成本结转：借 “主营业务成本” 贷 “库存商品”（按加权平均法 / 先进先出法计算）。
商贸企业结转：直接按销售出库单结转：借 “主营业务成本” 贷 “库存商品”。
（二）第二步：增值税专项结转（关键合规步骤）
待认证进项税转正（针对已认证发票）：
借 “应交税费 — 应交增值税（进项税额）” 贷 “应交税费 — 待认证抵扣进项税”。
计算应交增值税：
应交增值税 = 销项税额 -（进项税额 - 进项税额转出）。
结转未交 / 多交增值税：
需缴税（销项＞进项）：借 “应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）” 贷 “应交税费 — 未交增值税”。
留抵税额（销项＜进项）：借 “应交税费 — 未交增值税” 贷 “应交税费 — 应交增值税（转出多交增值税）”。
（三）第三步：损益类科目结转（所有损益→本年利润）
收入、利得类结转：
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益（收益）
投资收益（收益）
营业外收入
资产处置损益（收益）
贷：本年利润。
费用、损失类结转：
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
税金及附加（城建税、教育费附加等）
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
信用减值损失
营业外支出
所得税费用（后续单独计提结转）。
（四）第四步：所得税费用计提与结转
计提当期所得税：
借 “所得税费用” 贷 “应交税费 — 应交所得税”（应纳税所得额 × 税率）。
结转所得税至本年利润：
借 “本年利润” 贷 “所得税费用”。
递延所得税调整（如有）：
借 / 贷 “递延所得税资产” 借 / 贷 “递延所得税负债” 贷 / 借 “所得税费用”。
（五）年末额外步骤：本年利润结转（月末无需此步）
借：本年利润（贷方余额为净利润） 贷：利润分配 — 未分配利润
（若为亏损，做相反分录）。
三、收尾工作与合规检查
科目清零确认：检查损益类科目、“应交税费 — 应交增值税” 各明细专栏余额是否为零。
报表核对：
资产负债表：“未分配利润” 期末数 = 期初数 + 本年净利润 - 利润分配。
利润表：营业收入、营业成本等项目与结转分录金额一致。
凭证归档：将结转凭证与原始凭证（认证清单、成本计算表等）装订归档，留存备查。
四、实务注意事项
结转顺序不可颠倒：先成本→再税费→最后损益，避免数据关联错误。
进项税认证需在月末前完成，确保可抵扣税额准确。
采用财务软件（用友、金蝶）时，可通过 “自动结转” 功能生成分录，但需手动核对关键数据（如成本金额、税费计算）。
跨月调整：若结转后发现错误，通过 “以前年度损益调整”（年末）或红字凭证（月末）更正，不可直接修改已结转分录。
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