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如何做财务预算表编制「会计实操」
如何做财务预算报表编制你了解吗?你知道应该如何编制财务预算报表吗?下面是小编为大家带来的如何编制财务预算报表的会计实操知识，欢迎阅读。
如何做财务预算表编制「会计实操」 1
一、财务预算内容
1.财务预算
(1)内容：三大会计报表
(2)做法：依据业务预算(销售、成本、费用、固定资产、资金等)和财务假设
(3)步骤：先损益，再资产负债，后现金流量
(4)方法：财务只做假设，不做预测
1)预测销售额，倒推出销售品种及数量;
2)根据销售品种及数量倒推出相关的生产成本;
3)按销售额及以前年度比例倒推出销售各项费用;
4)根据历史情况算出管理费用的金额;
5)根据上述数据编制预测利润表;
6)根据利润表及历史数据推算出资产负债表相应科目(如通过存货周转率、应收帐款周转率、流动比率、速动比率等)
7)再根据今年公司或老板的经营意图对上述报表进行合理修改。
2.资料的搜集
在编制财务预算以前，搜集编制财务预算有关的资料。要充分搜集企业内部及外部的历史资料，掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料，并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法，研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率，判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系，测算出可能实现的预算值。
3.汇总企业业务方面的预算
企业各部门编制的各项业务预算，如销售预算，生产预算，成本费用预算，材料、低值易耗品采购预算，直接人工预算等，是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前，应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标，加以整理、分析，经相互勾稽确认后，作为财务预算各表的有关预算数。
4.财务预算的编制程序
编制财务预算，首先以销售预算的销售收入为起点，以现金流量的平衡为条件，最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据，环环紧扣、相互关联、互相补充，形成了一个完整的体系。
二、财务预算表的编制
(一)预算损益表
预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。由于整个财务预算是以销售收入为起点，因此，预算损益表中只有确定了销售收入，才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利，销售毛利额高低，是企业盈利的关键，企业经营费用、管理费用、财务费用的支出，利润的实现，都依赖于毛利。预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下：
项目数据来源：
A销售收入销售预算及预测
B经营成本成本预算及预测
C毛利等于A-B
D销售费用销售费用预算及预测
E管理费用管理费用预算及预测
F财务费用预算现金流量表中“发生筹资费用及偿付利息所支付的现金”
G投资收益被投资企业的财务预算或者通过对被投资企业历年经济效益及投资回报的资料分析
H利润等于C-D-E-F+G
I所得税等于H×税率
J净利润等于H-I
(二)预算现金流量表
现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量，反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算，合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务，保证企业现金正常流转及相对平衡。
编制现金流量预算，以企业期初现金的结存额为基点，充分考虑预算期间的现金收入，预计期末的理想现金结存额，确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为：
期初现金结存额+预算期间的现金收入-预算
期末理想的现金结存余额=预算期间的现金支出
1.期初现金结存数据，来源于预算资产负债表货币资金的期初数。
2.现金收入由以下三个方面组成 :经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。
(1)经营活动产生的现金收入，主要来源于销售商品或提供劳务的现金收入，租金收入，其他与经营活动有关的收入。它等于销售收入及其他经营收入，加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。
(2)投资活动产生的现金收入，主要来源于对外资收到的回报，收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。对外投资收到的现金，等于预算损益表的投资收益，加、减 :有关应收、预收帐项的期末与期初的`差额。收回投资收到的现金，根据董事会收回投资的决议，预计长期投资、短期投资的减少数，加、减：有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。处置固定资产或无形资产收到的现金，等于处置固定资产或无形资产的净收益，加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。
(3)筹资活动产生的现金收入，等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。吸收权益性投资收入的现金，等于增资配股金额，加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。借款收到的现金，等于预算期间的现金支出与现金收入(不含借款收到的现金净加数)及期末与期初货币资金的差额。
3.现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。
如何做财务预算表编制「会计实操」 2
一、预算编制前的 3 项核心准备工作（实操基础）
1. 明确预算周期与范围（避免方向偏差）
周期界定：按企业需求确定周期（年度预算为主，可拆分至季度 / 月度），例如制造业需同步匹配生产周期（如按季度编制原材料采购预算），商贸企业可按月度编制销售预算。
范围划定：明确预算覆盖的业务模块（如生产型企业需包含 “销售 - 生产 - 采购 - 费用 - 现金” 全链条，服务型企业可简化为 “收入 - 费用 - 现金”），同时确定责任部门（如销售预算由销售部提供基础数据，财务部门负责汇总校验）。
2. 收集 3 类核心基础数据（数据支撑是关键）
历史数据：整理近 2-3 年的财务报表（利润表、资产负债表、现金流量表）、明细账（如各产品销售台账、费用明细），重点分析波动趋势（如某产品季度销量增长率、某项费用占收入比重），例如：2023 年 Q1-Q4 某产品销量分别为 1000 件、1200 件、1100 件、1300 件，可作为 2024 年季度销量预算的参考基数。
业务计划：对接各部门获取下周期业务目标（如销售部的 “2024 年目标销售额 1200 万元”“新开拓 3 个区域市场”，生产部的 “季度产能提升 15%”），确保预算与业务计划匹配，避免 “财务闭门造车”。
外部数据：参考行业趋势（如行业平均毛利率、原材料价格波动预测）、政策影响（如税率调整、环保投入要求）、市场环境（如竞品价格变动、下游需求变化），例如：若预判 2024 年钢材价格上涨 5%，需在原材料采购预算中同步调整单价。
二、核心财务预算表编制步骤（带实操公式与示例）
1. 第一步：编制销售预算表（预算起点，驱动后续所有预算）
核心逻辑：销售预算是所有预算的基础（收入决定成本、费用、现金流入），需按 “产品 / 区域 / 客户” 维度拆分，明确销量、单价、销售额。
实操表格结构（以月度销售预算为例）：
| 项目 | 1 月 | 2 月 | 3 月 | 季度合计 |
| 产品 A 销量（件） | 800 | 850 | 900 | 2550 |
| 产品 A 单价（元 / 件） | 500 | 500 | 500 | 500 |
| 产品 A 销售额（元） | 400,000 | 425,000 | 450,000 | 1,275,000 |
| 产品 B 销量（件） | 500 | 520 | 550 | 1,570 |
| 产品 B 单价（元 / 件） | 800 | 800 | 800 | 800 |
| 产品 B 销售额（元） | 400,000 | 416,000 | 440,000 | 1,256,000 |
| 月度总销售额（元） | 800,000 | 841,000 | 890,000 | 2,531,000 |
| 其中：现金销售（30%）| 240,000 | 252,300 | 267,000 | 759,300 |
| 赊销（70%，下月收回）| 560,000 | 588,700 | 623,000 | 1,771,700 |
关键公式：
某产品销售额 = 销量 × 单价；月度总销售额 = 各产品销售额之和；
现金流入 = 当月现金销售额 + 上月赊销收回（需匹配企业信用政策，如 “30% 现销，70% 次月收回”）。
2. 第二步：编制生产成本预算表（生产型企业核心，分 “直接材料 / 直接人工 / 制造费用”）
前提：根据销售预算的 “销量”+“期末库存计划” 确定 “生产量”（生产量 = 本期销量 + 期末库存 - 期初库存）。
（1）直接材料预算表（以某原材料为例）：
| 项目 | 1 月 | 2 月 | 3 月 |
| 本期生产量（件） | 820 | 860 | 910 |（根据销量 + 库存算得）
| 单位产品材料耗用量（kg / 件）| 5 | 5 | 5 |
| 材料总需求量（kg） | 4,100 | 4,300 | 4,550 |（生产量 × 单位耗用量）
| 加：期末材料库存（kg）| 860 | 910 | 950 |（通常按下月需求量的 20% 预留）
| 减：期初材料库存（kg）| 820 | 860 | 910 |（上月期末库存）
| 材料采购量（kg） | 4,140 | 4,350 | 4,590 |
| 材料单价（元 /kg） | 100 | 100 | 100 |
| 材料采购金额（元） | 414,000 | 435,000 | 459,000 |
| 其中：当月付款（60%）| 248,400 | 261,000 | 275,400 |
| 次月付款（40%） | 165,600 | 174,000 | 183,600 |
（2）直接人工预算表：
核心公式：直接人工总成本 = 生产量 × 单位产品工时 × 单位工时工资率
示例：1 月生产量 820 件，单位产品工时 2 小时，单位工时工资率 20 元 / 小时，则 1 月直接人工总成本 = 820×2×20=32,800 元。
（3）制造费用预算表：
分 “变动制造费用”（如水电费、机物料消耗，按生产量分摊）和 “固定制造费用”（如设备折旧、车间管理人员工资，每月固定），示例：
变动制造费用分配率 = 2023 年变动制造费用总额 / 2023 年总生产量 = 120,000 元 / 12,000 件 = 10 元 / 件，1 月生产量 820 件，则 1 月变动制造费用 = 820×10=8,200 元；固定制造费用每月 20,000 元，1 月制造费用总额 = 8,200+20,000=28,200 元。
3. 第三步：编制期间费用预算表（销售费用 + 管理费用 + 财务费用，非生产环节支出）
编制逻辑：按 “费用项目” 拆分，区分 “固定费用”（如房租、工资）和 “变动费用”（如销售提成、差旅费，按销售额比例计提）。
实操表格结构（以销售费用为例）：
| 费用项目 | 1 月 | 2 月 | 3 月 | 季度合计 |
| 固定销售费用 | | | | |
| - 销售人员工资 | 30,000 | 30,000 | 30,000 | 90,000 |
| - 办公房租 | 5,000 | 5,000 | 5,000 | 15,000 |
| 变动销售费用（按销售额 1% 计提）| 8,000 | 8,410 | 8,900 | 25,310 |
| - 销售提成 | 6,000 | 6,307.5 | 6,675 | 18,982.5 |
| - 差旅费 | 2,000 | 2,102.5 | 2,225 | 6,327.5 |
| 月度销售费用总额 | 43,000 | 43,410 | 43,900 | 130,310 |
管理费用 / 财务费用：管理费用以固定费用为主（如行政人员工资、折旧费），财务费用根据预算期借款金额和利率计算（如 1 月短期借款 100 万元，年利率 6%，则 1 月财务费用 = 100 万 ×6%/12=5,000 元）。
4. 第四步：编制现金流量预算表（核心控制工具，避免资金链断裂）
核心逻辑：整合 “现金流入”（销售回款、其他收入）和 “现金流出”（采购付款、费用支付、税费、投资支出），计算每月现金结余，预判资金缺口。
实操表格结构：
| 项目 | 1 月 | 2 月 | 3 月 |
| 期初现金余额 | 200,000 | 185,000 | 193,910 |
| 一、现金流入 | | | |
| 1. 销售回款 | 240,000+560,000（上月赊销）=800,000 | 252,300+588,700=841,000 | 267,000+623,000=890,000 |
| 2. 其他收入 | 5,000 | 0 | 8,000 |
| 现金流入合计 | 805,000 | 841,000 | 898,000 |
| 二、现金流出 | | | |
| 1. 材料采购付款 | 248,400+165,600（上月欠款）=414,000 | 261,000+174,000=435,000 | 275,400+183,600=459,000 |
| 2. 直接人工付款 | 32,800 | 34,400 | 36,400 |
| 3. 制造费用付款 | 8,200（变动）+0（折旧非现金）=8,200 | 8,600 | 9,100 |
| 4. 销售 / 管理费用付款 | 43,000+25,000（管理费用）=68,000 | 43,410+25,000=68,410 | 43,900+25,000=68,900 |
| 5. 税费支付 | 20,000 | 22,000 | 25,000 |
| 现金流出合计 | 545,200 | 564,410 | 594,800 |
| 三、现金净流量 | 805,000-545,200=259,800 | 841,000-564,410=276,590 | 898,000-594,800=303,200 |
| 期末现金余额 | 200,000+259,800=459,800？ | 459,800+276,590=736,390？ | 736,390+303,200=1,039,590？ |
（注：需结合企业最低现金储备调整，若最低储备 10 万元，上述余额均达标；若某月余额低于 10 万，需提前安排借款）
5. 第五步：编制利润预算表（汇总成果，反映预算期盈利目标）
核心公式：营业收入 - 营业成本 - 期间费用 - 税费 = 净利润
数据来源：营业收入取自销售预算，营业成本 =（直接材料 + 直接人工 + 制造费用）总额（需按销量分摊单位成本），期间费用取自费用预算，税费按预计税率计算（如增值税按销售额 13%，所得税按利润 25%）。
三、预算表编制后的. 2 项关键实操动作（避免数据失真）
1. 数据校验：用 “勾稽关系” 排查错误
跨表校验：例如 “销售预算的月度销售额” 应与 “现金流量表的销售回款” 匹配（考虑信用政策）；“生产成本预算的直接材料总用量” 应与 “材料采购预算的总采购量” 逻辑一致（扣除库存变动）。
合理性校验：检查关键比率（如毛利率 =（收入 - 成本）/ 收入，若 2024 年预算毛利率 15%，而 2023 年实际毛利率 12%，需确认是否有合理依据，如产品提价、成本下降）；费用率（费用 / 收入）若突然大幅上升，需核查业务计划是否支撑（如新增广告投放）。
2. 动态调整：建立 “月度跟踪 + 季度修订” 机制
月度跟踪：每月末对比 “实际数据” 与 “预算数据”，分析差异原因（如 1 月实际销量 900 件 vs 预算 800 件，原因是新客户下单），形成《预算差异分析报告》。
季度修订：若外部环境突变（如原材料价格暴涨 20%），需在季度末调整后续预算（如提高材料采购单价，同步压缩非必要费用），避免预算与实际脱节。
四、会计实操工具推荐（提升效率）
Excel（基础工具）：用 “数据透视表” 汇总多维度数据，“VLOOKUP 函数” 关联各预算表数据（如将销售预算的销量自动关联到生产预算），“条件格式” 标记超预算项目（如费用超支标红）。
财务软件（进阶工具）：用友、金蝶等软件自带预算模块，可直接导入历史数据生成预算模板，自动计算勾稽关系，支持多部门协同填报（如销售部在线录入销量，财务部门实时查看）。
模板参考：可在财政部会计司官网下载《企业财务预算编制指引》配套模板，或参考上市公司年报中的 “财务预算报告” 结构，结合企业实际调整。
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