四、综合题(本类题共5题，l0小题，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求。用2B铅笔填涂。每小题全部选对得满分，少选、多选、错选、不选均不得分)
(一)
某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，该公司2011年3月初的资产总额为1560000元，负债总额为936000元。3月份发生的交易或事项有：
(1)采购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票注明买价为203295元，增值税为34560元，运杂费为6145元(不考虑抵扣增值税)，材料已验收入库，价税款及运杂费以银行存款支付l34000元，其余暂欠。
(2)销售产品一批，价款(不含税)为500000元，其成本为325000元，产品已发出，价税款已收妥。
(3)公司以本公司生产的一批产品对另一公司投资，该批产品的生产成本为65000元，售价和计税价格均为l00000元，双方协议按该批产品的售价作价(假定该协议价是公允的)。不考虑其他因素。
1. 下列会计分录中，属于上述交易或事项应作的正确会计分录的有( )。
A.借：银行存款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
B.借：长期股权投资 117000
贷：主营业务收入 l00000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
C.借：原材料 209440
应交税费——应交增值税(进项税额) 34560
贷：银行存款 l34000
应付账款 110000
D.借：主营业务成本 390000
贷：库存商品 390000
2. 上述交易或事项引起资产负债表要素月末变化的有( )。
A.资产增加387440元
B.负债增加177440元
C.资产增加175000元
D.负债增加210000元
(——)
甲公司向乙公司采购材料3000吨，单价每吨l0元，所需支付的款项总额为30 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。
3. 甲公司预付50%的货款时，应作的会计处理有( )。
A.借：应付账款——乙公司 l5000
贷：银行存款 l5000
B.借：预付账款——乙公司 l5000
贷：银行存款 l5000
C.借：应收账款——乙公司 l5000
贷：银行存款 l5000
D.借：预收账款——乙公司 l5000
贷：银行存款 l5000
4. 甲公司收到一张商业承兑汇票，面值为400000元，抵偿应收的产品货款.会计分录正确的是( )。
A.借：应收账款 400000
贷：应收票据 40000
B.借：应付票据 400000
贷：应收票据 400000
C.借：应收票据 400000
贷：应收账款 400000
D.借：应收票据 400000
贷：应付账款 400000
(三)
晨曦公司为增值税一般纳税人，2011年5月1日，“固定资产”账户借方余额为570000元，“累计折旧”账户贷方余额为300000元。
(1)3日，购入一台大型设备，用银行存款支付设备价款936000元(含l7%增值税)。该设备安装调试期间发生安装调试费160000元，于2011年5月21日投入使用。
(2)11日，公司将一台价值100000元，已提折旧68000元的闲置设备出售，收到价款45000元，存入银行。另外，公司又用银行存款支付清理费用2000元。
(3)15日，收到国家投入的设备一台，当即支付车间使用，投资协议约定的价值为150000元(假定不考虑增值税)。
(4)30日，该公司3个月的借款到期，以银行存款归还借款本金1000000元，年利率为6%，已预提3个月的利息。
(5)31日，计提本月份折旧8000元。
5. 根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业购进该大型设备的入账价值为( )元。
A.1096000
B.936000
C.776000
D.960000
6. 根据权责发生制核算基础的要求，30日公司在归还借款本息时，对于利息部分应编制的会计分录是( )。
A.借：财务费用 l8000
贷：银行存款 l8000
B.借：应付利息 18000
贷：银行存款 l8000
C.借：财务费用 18000
贷：应付账款 18000
D.借：应付账款 l8000
贷：银行存款 l8000
(四)
2012年3月31日，松南公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。
(2)“应收账款”总账账户借方余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。
(3)“固定资产”账户借方余额8 700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
(5)“预付账款”总账账户借方余额l30000元，其所属明细账户借方余额合计为l60000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元,
(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，营业税金及附加为240000元，期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25%。
7. 松南公司2012年3月31日资产负债表中“预收账款”项目“期末余额”栏的金额是( )元。
A.480000
B.450000
C.350000
D.130000
8. 松南公司2012年3月31日资产负债表中“应付账款”项目“期末余额”栏的金额是( )元。
A.240000
B.380000
C.270000
D.130000
(五)
某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。不考虑运输费增值税问题。该公司2012年1月初的资产总额为l800000元，负债总额为900000元，l月份发生的交易或事项有：
(1)采购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票注明买价为200000元，增值税为34000元，运费结算单据注明运输费为8000元，搬装费为2000元，材料已验收入库，价税款及运杂费以银行存款支付l34000元，其余暂欠;
(2)销售商品产品一批，价款(不含税)为600000元，其成本为425000元，产品已发出，价税款尚未收到;
(3)公司以本公司生产的商品产品一批对另一公司投资，该批产品的生产成本为50000元，售价和计税价格均为120000元，双方协议按该批产品的售价作价(假定该协议价是公允的)。
9. 下列会计分录中，属于上述交易或事项应作的正确会计分录有( )。
A.借：应收账款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费-应交增值税(销项税额) 102000
B.借：长期股权投资 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税费 应交增值税(销项税额) 20400
C.借：原材料 210000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷：银行存款 l34000
应付账款 ll0000
D.借：主营业务成本 475000
贷：库存商品 475000
10.假定该公司“应交税费— 增值税”账户月初无余额，则该公司2012年1月份应交增值税额为( )元。
A.61490
B.67300
C.88400
D.68000
综合题答案;
四、综合题
1.【答案】ABCD
【考点】会计分录
【解析】略。
2.【答案】AB
【考点】资产负债表要素的变化
【解析】资产的增加额为585000+117000+209440-134000-390000=387440(元)。负债的增加额为850004+17000-34560+110000=177440(元)。
3.【答案】B
【考点】预付账款科目的会计分录
【解析】预付账款和银行存款都是资产类科目，银行存款减少，预付账款增加，所以正确选项为B。
4.【答案】C
【考点】应收账款的会计处理
【解析】应收账款和应收票据都是资产类科目，收到汇票后应收账款减少，应收票据增加。
5.【答案】D
【考点】购入需要安装的固定资产的核算
【解析】购买设备支付的增值税价款不计入其入账价值，但安装调试期间发生安装调试费应计入其入账价值，因此该设备的入账价值为：936 000÷(1+17%)+160 000=960 000(元)。D项正确。
6.【答案】B
【考点】短期借款利息的处理
【解析】短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目，并通过“应付利息”科目反映借款利息的预提和结算情况。计提借款利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目;实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。因此本题B项正确。
7.【答案】D
【考点】预收账款的核算
【解析】期末，“预收账款”项目应根据“预收账款”账户及“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。因此，本题中“预收账款”项目“期末余额”栏的金额等于“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额l30 000元。
8.【答案】B
【考点】应付账款的核算
【解析】“应付账款”项目“期末余额”栏的金额应根据“应付账款”账户及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。因此，本题应填列的金额=350 000+30 000=380 0000(元)。
9.【答案】ABCD
【考点】会计分录
【解析】略。
10.【答案】C
【考点】应交增值税额的核算
【解析】根据第9题的会计分录可知，1月份应交的增值税额=l02000+20400-34000=88400(元)。