2025年高级会计师考试《高级实务》模拟题及答案
在学习、工作中，许多人都需要跟考试题打交道，考试题可以帮助学校或各主办方考察参试者某一方面的知识才能。你所见过的考试题是什么样的呢？以下是小编为大家收集的2025年高级会计师考试《高级实务》模拟题及答案，仅供参考，大家一起来看看吧。
高级会计师考试《高级实务》模拟题及答案 1
案例分析题
ABC大学是某省属高等院校，尚未实行国库集中支付制度。有关情况
(1)2004年1月，经有关部门批准，ABC大学决定在新校区建设一座综合科研办公楼。工程总预算8 000万元，其中政府有关部门拨付专项建设资金3 000万元，其余资金由学校自筹。2004年3月，经招投标后综合科研办公楼工程开工建设。
2004年6月，已改制为独立核算企业的ABC大学出版社因筹划出版一套大型图书急需资金，遂向ABC大学请求支持，借给其一笔短期资金。为支持出版社的发展，ABC大学决定从政府有关部门拨付的综合科研办公楼专项建设资金中暂支500万元给出版社，期限为6个月。双方签订了协议，约定期满时出版社归还此笔资金，并支付资金使用费20万元。
2004年12月，出版社按期向ABC大学偿还了500万元借款，但资金使用费却迟迟未付。在ABC大学的一再催促下，出版社提出以价值30万元的图书折价抵偿应付的20万元资金使用费，ABC大学研究后表示同意。校领导指定由校财务处接收出版社送来的图书并负责处置。在ABC大学举行一研讨会期间，财务处将图书推销出去，取得现金收入24万元。对于该笔收入如何处置，校长顾某与总会计师赵某、财务处长李某进行商议。总会计师赵某提出应统一核算并申报纳税;校长顾某认为，这笔收入无需入账，鉴于年底各项活动较多，可用于业务招待等方面支出;财务处长李某表示赞同校长的意见。会后，财务处长李某根据校长顾某的意见，将24万元现金由财务处另行保存，并在年底前全部用于各种活动经费支出。
(2)ABC大学决定，在综合科研办公楼建成后，将不再使用位于老校区的一栋临街旧办公楼。因老校区紧邻商业区，房地产升值潜力巨大，有多家房地产开发公司非常看好旧办公楼所处地块的房地产开发项目。2004年7月，校长顾某主持召开校长办公会，研究财务处提出的关于处置旧办公楼所处地块土地使用权的两种方案。财务处长李某详细汇报了两种处置方案的具体情况2016年《高级会计实务》试题及答案2016年《高级会计实务》试题及答案。两种处置方案的要点是：
方案一：将旧办公楼地块的土地使用权以5 000万元的价格(ABC大学原先取得该地块土地使用权的成本为3 000万元)转让给房地产开发公司，以此获得转让收益。
方案二：以旧办公楼地块的土地使用权作价5 000万元出资入股，与房地产开发公司共同设立A房地产公司，以A房地产公司的名义运作写字楼项目，双方共担风险，利益共享。写字楼建成后，ABC大学作为股东，分享A公司的税后收益。
经研究讨论，校长办公会对旧办公楼地块土地使用权的处置方案作出了决定，在报有关部门批准后付诸实施。
(3)2005年3月，当地省级财政部门(以下简称财政部门)对ABC大学2004年度会计信息质量进行检查，发现ABC大学在资金管理、会计核算等方面存在违法违规嫌疑，遂向财务处长李某了解情况。在检查人员的一再追问下，财务处长李某迫于压力道出实情。财政部门依据相关法律规定对ABC大学及有关责任人员进行了行政处罚。事后，校长顾某得知财务处长李某透露情况，批评其口风不严、办事不灵活。
2005年4月，ABC大学对行政人员实行岗位轮换，将财务处长李某调任后勤处长，破格任命财务处工作人员陈某为财务处副处长并主持工作。陈某2003年从某财经大学会计专业毕业后到ABC大学财务处从事会计工作，当年取得会计从业资格证书，2004年5月取得助理会计师资格。
(4)2005年5月，ABC大学原财务处长李某因对轮换岗位不满多次到财政部门上访、申诉。其提交的申诉材料要点第一，自己多年来严守会计职业道德和会计法律法规，服务领导，不贪不占，为加强学校财务管理作出了很大贡献;第二，因向财政部门如实提供有关情况，被学校领导借轮岗之机贬到后勤部门，这是打击报复行为，希望财政部门主持公道，为自己恢复岗位和职务。
(5)2005年9月，综合科研办公楼工程即将竣工，ABC大学校长办公会决定：采购一批与综合科研办公楼配套的办公家具、电脑、打印机等办公设备，因采购量大，本年度购买设备的财政专项拨款资金不足，不足部分从尚未上缴财政的事业性收费收入中垫支;为保证设备质量，减少中间环节，降低成本费用，责成物资处直接从厂家购买。会后，物资处迅速办妥办公设备购买、装配事宜。
要求：
1?根据会计、税收、预算、政府采购法律制度有关规定，分析、判断并指出ABC大学上述(1)、(3)、(5)情形中的不合法之处，分别简要说明理由。
2?根据税收法律制度的有关规定，分析、判断ABC大学在处置旧办公楼地块土地使用权的两种方案中分别涉及哪些税种?简要说明理由。
3?根据会计法律制度的有关规定和会计职业道德的有关要求，分析、判断ABC大学原财务处长李某向财政部门提出的申诉理由是否成立?简要说明理由。
[分析提示]
1、情形(1)不合法之处：
ABC大学将500万元专项建设资金借给出版社的做法不符合规定。
理由：根据预算法律制度的规定，单位不得截留、挪用、虚报、冒领工程建设资金。
ABC大学对借款行为以及由此而取得的图书出售收入未纳入学校统一财务核算，由财务处另行保存的.做法不符合规定。
理由：根据《会计法》的规定，单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
ABC大学对借款行为以及由此而取得的图书出售收入未申报缴纳任何税款的做法不符合规定。
理由：根据税收法律制度的有关规定，ABC大学应缴纳营业税、增值税、企业所得税、印花税、城建税及附加。
情形(3)不合法之处：
ABC大学任用陈某为财务处副处长的做法不符合规定。
理由《会计法》规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
情形(5)不合法之处：
ABC大学将采购办公家具、电脑、打印机等办公设备的资金不足部分从尚未上缴财政的事业性收费收入中垫支的做法不符合规定。
理由：事业性收费收入应按规定的期限上缴财政，任何单位不得截留、挪用或坐支2016年《高级会计实务》试题及答案高级会计师。
ABC大学直接从厂家购买办公家具、电脑、打印机等办公设备不符合规定。
理由：根据政府采购法律制度有关规定，ABC大学购买办公家具、电脑、打印机等办公设备应当实行政府采购。
2、根据税收法律制度的有关规定，两种方案涉及的税种
第一种方案：营业税、企业所得税、土地增值税、城建税及附加
理由：(1)根据税收法律制度的有关规定，学校转让土地使用权应缴纳营业税;
(2)转让收益缴纳企业所得税;
(3)转让土地使用权所产生的增值额缴纳土地增值税;
(4)以实际缴纳的营业税税额为依据缴纳城建税及附加。
第二种方案：企业所得税
理由：根据税收法律制度的有关规定，学校应就土地使用权投资过程中产生的收益缴纳企业所得税。
3、ABC大学原财务处长李某向财政部门提出的申诉理由不成立。
理由：(1)ABC大学原财务处长李某作为会计机构负责人，对于学校私设“小金库”、隐瞒收入、偷逃税款的行为非但不予抵制，反而积极配合，违反了会计职业道德的要求。
(2)ABC大学根据工作需要进行岗位轮换，与李某申诉所称的打击报复行为没有直接因果关系。
高级会计师考试《高级实务》模拟题及答案 2
甲公司为上市公司。2007年至2012年，甲公司有关交易或事项如下：
(1)2007年1月1日，甲公司以3050万元从非关联方购入乙公司60%的股权，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元(含原未确认的无形资产公允价值300万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司60%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
2009年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权;甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司2009年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东会于2009年1月20日同时批准上述协议。
乙公司2009年3月31日经评估确认的净资产公允价值为6200万元。经与乙公司其他股东协商，甲公司确定发行250万股本公司普通股股票作为购买乙公司40%股权的对价。
2009年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准。2009年6月30日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股250万股，并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股10.5元。
2007年1月1日至2009年6月30日，乙公司实现净利润950万元，在此期间未分配现金股利;乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积120万元;除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。
(2)为了分散经营风险，甲公司决定多元化经营，于2012年9月30日通过定向增发本企业普通股对丙企业进行合并，取得丙企业100%股权。假定不考虑所得税影响。
(1)甲公司购买乙公司40%股权的交易为购买少数股东权益。
判断依据：甲公司已于20×7年1月1日购买了乙公司60%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制，这表明乙公司为甲公司的子公司。20×9年6月30日，甲公司再购买乙公司40%股权，属于购买少数股东权益交易。
(2)甲公司购买乙公司40%股权的成本=10.5×250=2625(万元)
甲公司购买乙公司40%股权对甲公司20×9年6月30日合并股东权益的影响金额=2625-(5000+950+120-300/10×2.5)×40%=227(万元)。
案例分析题
F公司是一家从事通讯技术开发与产品生产的高科技公司，成立于2000年，该公司原来一直将持续盈利能力目标作为财务战略目标，并将利润作为其业绩考核的核心指标。但近年来，盈利能力和发展能力大幅下滑，市场占有率也出现了下降。为了扭转这种局面，公司董事会决定转变财务战略目标，由持续盈利能力目标转变为经济增加值最大化目标，并确定以经济增加值作为其业绩考核的核心指标。
经过充分的分析研究，该公司确定的`明年目标经济增加值为2000万元，目前该公司正在进行2010年的财务规划，有关资料如下：
(1)2009年公司实现销售收入20000万元，净利润2000万元，平均资产总额为8000万元，平均无息流动负债为800万元;
(2)2010年预计销售收入增长10%，预计销售净利率、资产周转率不变，并且平均无息流动负债与销售收入的比例也不变;
(3)公司为推进技术创新，提高市场竞争力，2010年拟投入研发费用500万元，其中企业财务报表中管理费用下的研发费为300万元，2010年确认为无形资产的研发费为200万元;
(4)公司目标资本结构为资产负债率60%，2010年将继续维持。在该资本结构下，公司有息负债利息率为5%.
(5)公司所得税率为25%，加权平均资本成本率为10%.
假设不考虑其他因素。
要求：
1.预测明年的经济增加值，并判断该公司能否实现目标。
2.为了提高经济增加值，该公司拟采取如下行动：
(1)减少不影响收入的300万元的经营费用;
(2)重组资本结构(负债权益比率)，将资本成本降为9%;
假设其他因素保持不变，各项行动是独立的，计算说明每一项决策对经济增加值的影响。
1.计算F公司的经济增加值
净利润=2000×(1+10%)=2200(万元)
平均资产=8000×(1+10%)=8800(万元)
平均无息流动负债=800×(1+10%)=880(万元)
平均负债=8800×60%=5280(万元)
有息负债=5280-880=4400(万元)
利息支出=4400×5%=220(万元)
税后经营业利润=2200+(220+500)×(1-25%)=2740(万元)
调整后资本=8800-880=7920(万元)
经济增加值=2740-7920×10%=1948(万元)
由于预计的经济增加值低于目标经济增加值，因此，不能实现目标。
2.(1)减少300万元的营业费用，可以增加税前利润300万元，增加税后利润=300×(1-25%)=225(万元)，由于不改变资本成本，所以该决策可以增加经济增加值225万元。
(2)将资本成本降为9%，不改变税后净营业利润，但可以降低资本成本7920×(10%-9%)=79.2(万元)，所以该决策可以增加经济增加值79.2万元。
(3)甲公司在该项合并中向丙企业原股东增发了1200万股普通股，合并后丙企业原股东持有甲公司的股权比例为54.55%(1200/2200)，对于该项企业合并，虽然在合并中发行权益性证券的一方为甲公司，但因其生产经营决策的控制权在合并后由丙企业原股东控制，丙企业应为购买方，甲公司为被购买方。
(4)确定该项合并中丙企业的合并成本：
甲公司在该项合并中向丙企业原股东增发了1200万股普通股，合并后丙企业原股东持有甲公司的股权比例为54.55%(1200/2200)，如果假定丙企业发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则丙企业应当发行的普通股股数为500万股(600÷54.55%-600)，其公允价值=500×40=20000万元，企业合并成本为20000万元。
合并商誉=企业合并成本20000-甲公司可辨认净资产公允价值(15000+3000)=2000(万元)。
高级会计师考试《高级实务》模拟题及答案 3
甲公司是一家拥有自主进出口权限的公司。以国内外销售贸易、批发零售贸易和进出口贸易为主。公司在广西省南宁市设有自己的分公司，而生产基地则在广州。目前，公司经营的主要项目有：维生素、食品添加剂、动物保健品的医药原料等等。
“专业务实、充满活力”是甲公司销售团队的一大特色，而“安全快捷”则是本公司物流团队的处事宗旨。本着“诚信经营、顾客至上、科技汇锦、创新共赢”的经营理念，公司已经在全国的各大中小城市都建有比较完善的销售网络。
甲公司始终遵循国际贸易惯例，秉承“重合同、守信用、优质服务、互利双赢”的经营理念，通过贸易纽带紧密连接国内与国际市场，且与国内外多家知名公司建立了良好的合作关系。近期，甲公司打算投资一个新项目。
甲公司在投资项目分析中，发生下列现金流量：
①3年前考察该项目时发生的咨询费20万元。
②该项目需要动用公司目前拥有的一块土地，该土地目前售价为300万元。
③该项目上线后，会导致公司现有项目净收益减少20万元。
④投资该项目需要营运资本200万元，先动用现有项目营运资本解决。
要求：
(1)请您帮助分析哪些属于相关现金流量，哪些属于无关现金流量。
(2)项目现金流量估计的原则是什么?
(3)通常，一个企业涉及的现金流量包括哪些?
(4)在项目现金流量的估计中，应注意哪些问题?
(5)在考虑增量现金流量时，需要区分哪几个概念?
【正确答案】 (1)①属于无关现金流量。不管目前是否投资该项目，3年前考察该项目时发生的咨询费20万元都已经发生，属于决策无关成本。②、③、④属于相关现金流量。②属于机会成本，③属于关联影响，都是相关现金流量;④投资该项目需要营运资本200万元，即使先从目前项目营运资本中动用，企业依然需要筹集200万元补充目前项目需要的营运资本，因此，依然是相关现金流量。
(2)在确定投资方案相关的现金流量时，应遵循最基本的`原则是：只有增量的现金流量才是与项目相关的现金流量。
(3)①现金流出量，是指该项目引起的现金流出的增加额。包括：购置机器设备的价款及相关的税金、运费等等。增加的流动资金：生产线扩大了企业的生产能力，一般会引起流动资金需求的加。②现金流入量，是指该项目引起的现金流入的增加额。包括：经营性的现金流入、残值收入、收回的流动资金。③现金净流量，指一定期间该项目的现金流入量与现金流出量之间的差额。流入量大于流出量，净流量为正值;流入量小于流出量时，净流量为负值。
(4)①假设与分析的一致性;②现金流量的不同形态;③会计收益与现金流量。
(5)①沉没成本。沉没成本指已经发生的支出或费用，它不会影响拟考虑项目的现金流量。②机会成本。在互斥项目的选择中，如果选择了某一方案，就必须放弃另一方案或其他方案。所放弃项目的预期收益就是被采用项目的机会成本。机会成本不是我们通常意义上所说的成本，不是一种支出或费用，而是因放弃其他项目而失出的预期收益。
③关联影响。当我们采纳一个新的项目时，该项目可能对公司其他部门造成有利的或不利的影响，经济学家一般称之为“外部效应”。
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