A.应缴纳进口关税42857.14元
B.应缴纳进口增值税14571.43元
C.应缴纳进口增值税2571.43元
D.应缴纳进口消费税25714.29元
3.下列各项中，计算正确的有( )。
A.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1200元
B.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1800元
C.销售不动产，应缴纳营业税10000元
D.销售不动产，应缴纳营业税25000元
4.下列各项中，属于城建税和教育费附加计税依据的有( )。
A.进口机器设备实际缴纳的关税
B.进口化妆品实际缴纳的消费税和增值税
C.销售包装物实际缴纳的增值税
D.销售不动产实际缴纳的营业税
【资料3】
甲企业为境内居民企业，2014年发生如下生产经营业务：
(1)取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。
(2)接受某企业(增值税一般纳税人)赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。
(3)管理费用30万元(其中含业务招待费10万元)、销售费用70万元(其中含广告费30万元、业务宣传费20万元)。
(4)全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元(借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年)，向非金融企业借款的利息支出14万元(借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年)。
(5)已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
1.该企业当年准予扣除的管理费用为( )万元。
A.30
B.25
C.26
D.5
2.该企业当年准予扣除的销售费用为( )万元。
A.50
B.150
C.70
D.25
3.该企业当年准予扣除的财务费用为( )万元。
A.6
B.12
C.18
D.20
4.下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是( )。
A.职工福利费应调减应纳税所得额1.2万元
B.职工教育经费应调增应纳税所得额6万元
C.工会经费无需做纳税调整
D.准予扣除的三项经费合计为14.8万元
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】(1)选项A属于标的物;(2)选项C属于法律关系的主体;(3)选项D属于法律关系的内容。
2.
【答案】C
【解析】(1)选项AB：不能申请仲裁;(2)选项D：劳动争议以及农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁不适用《中华人民共和国仲裁法》，分别适用《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》和《中华人民共和国农村土地承包经营纠纷调解仲裁法》。
3.
【答案】C
【解析】选项C：3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。
4.
【答案】D
【解析】(1)医疗报销起付标准(起付线)为：3000×12×10%=3600(元);(2)最高支付限额为：3000×12×6=216000(元)。即丁某医疗费用中在3600元以上、216000元以下部分可以从统筹账户予以报销;(3)吴某可以报销的费用为：(216000-3600)×90%=191160(元)。
5.
【答案】C
【解析】选项C：月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入，不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。
6.
【答案】C
【解析】选项C：单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡50000元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。
7.
【答案】D
【解析】选项D：保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。
8.
【答案】C
【解析】选项C：挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防性措施，最终要通过申请公示催告或者提起普通诉讼来补救票据权利。失票人应当在通知挂失止付后的3日内，“也可以”在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告。
9.
【答案】D
【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
10.
【答案】A
【解析】选项A：属于外购货物用于非增值税应税项目，不属于增值税视同销售货物行为;选项BCD：属于增值税视同销售货物行为。
11.
【答案】C
【解析】选项ABD：征收增值税，不征收消费税;选项C：既征收增值税，又征收消费税。
12.
【答案】C
【解析】选项A：外购已税烟丝生产的“卷烟”，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税;选项B：小汽车不属于消费税扣税范围;选项D：以外购已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。
13.
【答案】C
【解析】选项A：应征收增值税;选项BD：不征收营业税。
14.
【答案】A
【解析】选项BCD：减半征收企业所得税。
15.
【答案】C
【解析】个人通过非营利性社会团体向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=25000×(1-20%)×30%=6000(元)<实际捐赠支出7000元，所以准予扣除捐赠支出6000元，张某取得董事费收入应缴纳的个人所得税=[25000×(1-20%)-6000]×20%=2800(元)。
16.
【答案】B
【解析】2014年该企业上述房产应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18(万元)。
17.
【答案】A
【解析】个人所有非营业用的房产，免征房产税;个人按照市场价格出租的居民住房，暂减按4%的税率征收房产税。2014年张某上述房产应缴纳房产税=1×9×4%=0.36(万元)。
18.
【答案】B
【解析】土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。所以本题应由甲方以120万元作为计税依据缴纳契税。
19.
【答案】B
【解析】选项AB：甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税;选项CD：甲企业建造仓库占地，不征收耕地占用税，应自批准征用之次月起征收城镇土地使用税。
20.
【答案】A
【解析】挂车按照货车税额的50%计算车船税。
21.
【答案】C
【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业当年实际应缴纳车船税=2×500-1×500×9/12+1×500×4/12=791.67(元)。
22.
【答案】D
【解析】选项AB征收增值税，不征收资源税;选项C：既不征收增值税，也不征收资源税;选项D：既征收增值税，也征收资源税。
23.
【答案】B
【解析】关税完税价格=17+3=20(万元)，应纳进口关税=20×20%=4(万元);
应纳进口环节消费税=(20+4)÷(1-25%)×25%=8(万元);
应纳进口环节增值税=(20+4+8)×17%=5.44(万元);
海关对进口产品代征的增值税和消费税，不征收城建税和教育费附加。
24.
【答案】D
【解析】对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。
二、多项选择题
1.
【答案】CD
【解析】(1)选项A属于法律;(2)选项B属于地方性法规。
2.
【答案】ACD
【解析】(1)裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出;(2)当事人约定由3名仲裁员组成仲裁庭的，应当各自选定或者各自委托仲裁委员会主任指定1名仲裁员，第3名仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定，第3名仲裁员是首席仲裁员;(3)本题中，吴某为首席仲裁员，应当按照吴某的意见作出仲裁裁决。
3.
【答案】AD
【解析】(1)选项A：双方约定的每日工作时间以及工资结算时间不符合法律规定。劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过4小时，每周工作时间累计不超过24小时;非全日制用工劳动报酬结算支付周期不得超过15日;(2)选项B：非全日制用工双方当事人不得约定试用期;(3)选项CD：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。
5.
【答案】BD
【解析】(1)选项B：预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户管理。除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户管理;(2)选项D：存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章。存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。
6.
【答案】ABCD
【解析】(1)选项A：我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证;(2)选项B：信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易生产的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金;(3)选项C：开证行决定受理信用证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金;(4)选项D：申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分做逾期贷款处理。
7.
【答案】AB
【解析】票据基本当事人包括：出票人(选项A)、收款人(乙公司)、付款人(选项B)。
8.
【答案】BD
【解析】选项AB：乙企业应代收代缴的消费税=(12+2)÷(1-30%)×30%=6(万元);选项CD：由受托方代收代缴消费税的，应由受托方同时代收代缴城建税及教育费附加，城建税适用税率按受托方所在地适用税率执行，乙企业应代收代缴城建税及教育费附加=6×(7%+3%)=0.6(万元)。
9.
【答案】AC
【解析】选项B：不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定，动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;选项D：权益性投资资产转让所得，按照“被投资企业所在地”确定。