工资、薪金所得应纳个人所得税的计算
大家知道工资与薪金所得应纳的个人所得税是如何计算散文?有哪些计算公式?大家可以通过下文了解一些信息例子。
1.一般情况
举例： 境内某企业业务经理为中国公民，2011年每月取得工资收入5000元，计算该经理全年应纳的个人所得税。
A.1-8月每月应纳税额=(5000-2000)×15%-125=325元;9-12月每月应纳税额=(5000-3500)×3%=45元
B.全年应纳税额=325×8-45×4=2780元
2.特殊情况
(1)一次性取得数月奖金或年终加薪劳动分红
①一次取得数月奖金的计税方法
合并当月的工资与奖金一并计税
例：某大学周教授(中国公民)2011年12月收入情况如下：
A.工资收入3980元;
B.学校发下半年奖金5000元。计算周教授12月份应纳个人所得税。
解：应纳税额=(3980+5000-3500)×20%-555=541(元)
②一次取得全年奖金的计税方法
自2005年1月1日起，原则上将全年奖金(包括年终一次性奖金、年终加薪、年薪制企业发放的年薪、绩效工资企业发放的年终绩效工资)单作一个月计税。具体为：
A.如纳税人当月工资≥费用扣除额，当月工资单独计税。
奖金应纳税额=年终一次性奖金×适用税率-速算扣除数
注：适用税率、速算扣除数由全年奖金除以12的商数确定
B.如纳税人当月工资<费用扣除额，工资奖金合并计税。
应纳税额=(年终一次性奖金+当月工资-费用扣除)×适用税率-速算扣除数
注：适用税率、速算扣除数由(全年奖金+当月工资-费用扣除)除以12的商数确定;该方法一年只能用一次。
举例：假定中国公民马某2010年在我国境内1-12月每月的绩效工资为1500元，12月31日又一次性领取兑现的绩效工资29300元。计算马某12月份应纳的个人所得税。
答案：A.因为马某当月工资<扣除标准，所以工资奖金合并计税。
B.确定该笔奖金的适用税率和速算扣除数 (29300+1500-3500)÷12=2275(元)所以适用税率、速算扣除数分别为1%、105。
C.工资奖金应纳税额= (29300+1500-3500)×10%-105=3995(元)
(2)雇用单位和派遣单位分别支付工资的计税问题
总体方法：在外企和外国驻华机构的中方人员从两处取得的工资，先在各地预扣，再由纳税人选择并固定一地税务机关汇算清缴(附工资单原件和完税凭证原件)，多退少补。
具体方法：雇用单位支付工资扣税时，减除扣除费用，派遣单位在支付工资扣税时，不减除费用，全额计算。
举例：王某为一外商投资企业的雇用的中方人员，2011年10月，该外企付给王某薪金7600元，同月，王某还收到派遣单位支付的薪金1700元，问：两支付单位应如何扣缴个人所得税，王某实际应纳个人所得税为多少?
答案：外企应扣缴税款=(7600-3500)×10%-105=245(元)
派遣单位应扣缴税款=1700 ×10%-105=65(元)
应纳个人所得税=(7600+1700-3500)×20%-555=605
应补个人所得税=605-245-65=295(元)
(3)境内、境外分别取得工资的计税问题
纳税人在境内、境外同时取得工资、薪金所得，应首先判断其境内、境外所得是否来源于一国的所得。如纳税人能提供在境内、境外同时任职或受雇以及工资标准的有效证明，证明其所得是分别来自境内和境外的，应分别减去费用后纳税。
如果纳税人不能提供有效证明的，则应视为来源于一国的所得，而如果任职受雇单位所在地在境内，应视为来源于中国境内的所得，合并作为一次所得，扣一月的费用后计税。
即境内同月多处所得合并计税，境内外同月所得分别计税。
最新个税税率
|
级数 |
含税级距 |
不含税级距 |
税率 |
速算 |
|
1 |
不超过1500元的 |
不超过1455元的` |
3 |
0 |
|
2 |
超过1500元至4500元的部分 |
超过1455元至4155元的部分 |
10 |
105 |
|
3 |
超过4500元至9000元的部分 |
超过4155元至7755元的部分 |
20 |
555 |
|
4 |
超过9000元至35000元的部分 |
超过7755元至27255元的部分 |
25 |
1005 |
|
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
超过27255元至41255元的部分 |
30 |
2755 |
|
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
超过41255元至57505元的部分 |
35 |
5505 |
|
7 |
超过80000元的部分 |
超过57505元的部分 |
45 |
13505 |
注：
①表中所列含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
②含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
例：王某当月取得工资收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元，则 王某当月应纳税所得额=9400-1000-3500=4900元。应纳个人所得税税额=4900×20%-555=425元。
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