增值税减免税政策

增值税减免税政策

　　什么样的企业享受免征增值税优惠?应以哪些文件为依据?以下是小编J.L分享的增值税减免税政策，更多热点创业项目欢迎您继续访问(www.oh100.com/chuangye)。

　　税收文件

　　《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第49号)

　　《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)

　　《财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)

　　增值税暂行条例及其实施细则

　　热点问答

　　1、“营改增”纳税人提供的跨境服务，能否享受免征增值税优惠?应以哪些文件为依据?

　　目前，有关跨境应税服务增值税免税政策的文件主要有3个，分别是：国家税务总局公告2013年第52号、财税〔2013〕106号和财税〔2014〕43号。

　　其中，财税〔2013〕106号文件附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》明确了应税服务适用免税政策的范围，国家税务总局公告2013年第52号细化了免税服务的具体范围以及相关税收管理事项，而财税〔2014〕43号文件则结合电信业“营改增”对免税范围进行了补充。

　　2、哪些跨境服务可以免征增值税?

　　根据上述文件，能够享受免征增值税优惠政策的跨境应税服务包括：

　　(一)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

　　(二)会议展览地点在境外的会议展览服务。

　　(三)存储地点在境外的仓储服务。

　　(四)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

　　(五)在境外提供的广播影视节目(作品)发行、播映服务。

　　(六)以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的;以公路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的;以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的;以航空运输方式提供国际运输服务但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”的。

　　(七)以公路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未取得《道路运输经营许可证》，或者未具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的;以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务，但未取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》，或者未具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶的;以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未具有获得港澳线路运营许可的船舶的;以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际、国内(含港澳)航空客货邮运输业务”的;以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”

　　3、申请免税是否需要办理相关免税备案手续?

　　《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)》的公告 国家税务总局公告2014年第49号

　　第七条 纳税人提供免征增值税跨境服务的，应到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续，同时提交以下资料：

　　(一)《跨境应税服务免税备案表》;

　　(二)跨境服务合同原件及复印件;

　　(三)提供本办法第二条第(一)项至第(四)项、第(六)项、以及第(十)项第2目跨境服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件;

　　(四)提供本办法第二条规定的国际或者港澳台运输服务，应提交实际发生相关业务的证明材料;

　　(五)向境外单位提供跨境服务，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料;

　　(六)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局要求的其他资料。

　　跨境服务合同原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人(负责人)签字或者单位盖章。

　　境外资料无法提供原件的，可只提供复印件，注明“复印件与原件一致”字样，并由法定代表人(负责人)签字或者单位盖章;境外资料原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人(负责人)签字或者单位盖章。

　　主管税务机关对提交的境外证明材料有疑义的，可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料。

　　哪些情况适用增值税免税政策的出口货物劳务

　　一、根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第六条第一项规定：“适用范围。

　　适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：

　　1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：

　　(1)增值税小规模纳税人出口的货物。

　　(2)避孕药品和用具，古旧图书。

　　(3)软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。

　　(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件7。

　　(5)国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件8。

　　(6)已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。

　　(7)非出口企业委托出口的货物。

　　(8)非列名生产企业出口的非视同自产货物。

　　(9)农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》(财税[1995]52号)的规定执行]。

　　(10)油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。

　　(11)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

　　(12)来料加工复出口的货物。

　　(13)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

　　(14)以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

　　(15)以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

　　2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：

　　(1)国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退(免)税的货物]。

　　(2)特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

　　(3)同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

　　3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。

　　具体是指：

　　(1)未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务。

　　(2)未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。

　　(3)已申报增值税退(免)税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。

　　对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。”

　　二、根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第五条第八项规定：“出口企业或其他单位未按规定进行单证备案(因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外)的出口货物，不得申报退(免)税，适用免税政策。已申报退(免)税的，应用负数申报冲减原申报。”

　　三、根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号)规定：“一、出口企业申报退(免)税的出口货物，须在退(免)税申报期截止之日内收汇(跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同)，并按本公告的规定提供收汇资料;未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。”

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