扩大小微企业所得税优惠相关政策汇总
8日从财政部获悉，财政部、国家税务总局近日下发通知称，经国务院批准，明确扩大小型微利企业所得税优惠相关政策。
通知明确，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
通知称，所称小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。
企业所得税法及其实施条例明确，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
——工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
——其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
通知还称，企业所得税法实施条例中所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
这份通知还强调，各级财政、税务部门要密切配合，严格按照本通知的规定，抓紧做好小型微利企业所得税优惠政策落实工作。同时，要及时跟踪、了解优惠政策的执行情况，对发现的新问题及时反映，确保优惠政策落实到位。
1.小型微利企业所得税优惠政策有哪些?
答：目前小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(简称减低税率政策)，以及财税〔2015〕34号、财税〔2015〕99号文件规定的优惠政策(简称减半征税政策)。
小型微利企业减低税率优惠，符合条件的小微企业年应纳税所得额超过20万元，但不超过30万元(含30万元)，减按20%的税率征收企业所得税。
小型微利企业减半征税优惠，自2015年1月1日至2017年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于20万元(含20万元)，以及自 2015年10月1日至2017年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额在20万元至30万元(含30万元)之间的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于减按10%的税率缴纳企业所得税)。
2.小型微利企业的标准是什么?
答：所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的.小型微利企业。小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
3.小型微利企业标准中的从业人数和资产总额的计算口径如何确定?
答：小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，按照全年季度平均值确定。具体计算公式调整如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
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