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试论会计信息化建设中的工程监理
关键字：会计信息化 信息工程监理 必要性 实施监理
21世纪，信息技术的突飞猛进，会计这一传统职业正随着信息化社会的发展进行着深刻的变化。在信息时代，企业信息化能极大的提高企业的核心竞争力，而会计信息化是企业信息化核心的之一；社会经济的快速发展和社会分工的细化，使得企业的边界越来越模糊，会计信息更加分散；会计信息化就是要充分利用网络社会的优势及时、准确的进行会计信息采集、存储和处理，为企业管理、分析、决策提供强有力的信息支持。由于会计信息化系统是一个复杂且专业性极强的信息系统工程，为了提高和保证会计信息化建设的质量，有必要在会计信息化建设中引入中立、客观、专业的信息工程监理制度。
会计信息化和会计电算化的区别
我国从70年代末期开始引入会计电算化，信息技术在财务领域得到快速发展，由过去独立的、核算型的会计电算化，发展为现在网络化的、与其他信息系统互连的、面向管理和决策的会计信息化。会计信息化在会计电算化的基础上产生了质的飞跃。讨论会计信息化问题首先需要分清会计信息化和会计电算化的区别。
会计电算化产生于工业社会，一般作用于财务部门范围内，设计时只考虑了财务部门的需要，与业务处理和管理控制相分割的独立的信息系统；它是基于手工会计系统的基础发展而来，模拟人工业务流程，主要是为了减轻手工操作系统的重复性劳动，提高工作效率；现行的会计电算化系统由于所产生的环境束缚和理论基础，决定了它是以事务处理为主的事后核算型信息系统。
会计信息化是建立在现代信息技术环境下的会计信息系统，它充分利用计算机技术和网络技术，通过计算机网络自动、及时、准确、完整的采集、存储、处理整个企业财务信息，对外获取和披露相关信息；会计信息系统不再是信息孤岛，它是企业信息化中的非常重要的组成模块，和企业信息化中其他模块唇齿相依；会计信息化系统是从企业管理者角度来设计的，强调管理型会计模型，充分发挥会计在企业管理和决策中核心作用，使得会计工作真正从核算型会计向管理型会计转变，会计核算只是其主要职能中的次要职能；会计信息化对会计信息处理流程进行根本性的改变，它基于事件驱动模型，用集成化的方式，面向对象的方法进行设计，使其能为会计信息使用者提供准确、完整、及时、合理的会计信息。会计信息化将从两个方向发展：面向日常事务处理的基于事件驱动的企业内集成的会计信息系统；面向分析处理的智能型会计决策支持系统。
信息化工程监理的职能
信息系统工程监理是指在大型信息系统工程建设中引入第三方参与的管理机制，在业主或项目建设管理机构的授权委托下，根据项目的建设目标、业务需求和质量标准，对承建方提出的技术方案、项目管理活动以及系统设计、开发、集成和实施部署等活动进行全方位、全过程的审核、监督和控制，以保证项目在预算范围内按时按质完成，保护业主的利益，规避或降低项目的风险。信息工程监理主要有六个方面的职能：
（一）评估职能。监理方根据业主提出的系统建设的构架和需求，提出可行性评估意见；同时对承建方的资信以及提交的项目建议书和实施方案进行评估。从而保证系统建设总体方案的科学性、先进性、实用性与合理性，为项目的顺利实施打下良好的基础。
（二）审核职能。监理的审核职能主要包括两个方面。一方面在科学评估的基础上，对信息系统建设工程的合同进行审核。由于信息系统建设工程合同属于专业性很强的技术合同，不仅涉及各种技术细节，还包括业务流程、知识产权和双方的法律权责等方面。另一方面，对双方的各种开支、技术报告与资料、工程计划与组织实施方案、系统工程的结算、以及各种软硬件的型号、规格和质量等进行审核，以保证经费的合理使用、系统设备质量和工程的顺利进行。
（三）检查职能。监理的检查职能主要是在系统建设过程中检查、督促承建方严格执行合同所规定的各项要求与技术标准；检查承建方提供的软硬件设备是否符合要求，包括是否是合同规定品牌与型号、系统参数与配置是否符合要求、附件与资料是否完整等；检查与控制系统开发、安装、调试、施工的质量与进度，实行阶段性验收；按合同规定和各种技术标准对软件进行功能性、可靠性、稳定性、可维护性、兼容性等诸方面的测试；督促各种技术文档的整理；组织系统总成的测试与验收等。
（四）咨询职能。监理的咨询职能主要是为业主和承建方双方提供咨询服务。业主往往精通业务而不擅长信息技术，而承建方擅长信息技术而不熟悉业主的具体业务，所以业主和承建方在制定需求和计划以及项目实施、验收时，可能会存在许多沟通障碍，从而降低了系统实施效率。监理作为中介，可为业主提供专业的信息技术咨询服务，为承建方提供企业的业务咨询服务。
（五）协调职能。监理的协调职能可分为系统内部的协调和系统外部的协调。系统内部的协调是指在信息系统工程建设内部各种关系的协调，如内部的人际关系、内部的组织关系、内部的需求关系等。系统外部的协调是指在信息系统工程建设项目整个活动过程以外的关系协调，包括协调业主单位与承建方单位的合同关系，以及协调他们与主管部门和机构、新闻媒体、社会团体等的关系。监理在执行协调职能时应采取公平、公正、独立、守法、诚信、科学的原则。
（六）报告职能。建立项目监理的汇报制度是保证工程顺利进行的有效方法，可使工程实施处于透明可监控状态。监理单位依据所采集到的信息和资料，将定期和不定期地向业主和承建方提供监理周报、月报、书面通知和回复等监理文件，这些文件包含了监理过程中有关对项目实施的控制和管理信息。除此之外，还需提供项目可行性分析报告、评估报告、验收报告等。
会计信息化建设中建立信息系统工程监理的必要性
会计信息化系统的信息工程监理属于信息系统工程监理的一部分，但它更注重会计的专业性，需要高素质的同时精通会计和计算机信息技术两方面知识的监理人员。虽然，会计信息化系统只是企业信息化系统的组成部分之一，但有必要在信息系统工程监理中建立专门的会计信息化系统工程监理。
（一）信息系统工程监理是信息化系统建设成功的关键之一。企业信息化建设是高风险投资，PMI的一项统计数据表明：在信息化项目中，43%的项目完成后超出预算，62%的项目超期完成，58%的项目验收时达不到合同要求。信息系统工程建设具有科技含量高、涉及的领域宽广、投资大、周期长、高风险的特点；而且在信息系统工程建设中，很多业主单位在技术、能力、人员等方面的不足，对实施的难度估计不足，对实施效果期望过大，缺乏自身对信息系统工程控制能力，这必然造成系统建设过程中对于质量、进度、投资和变更等方面管理问题的出现；另一方面，对供应商而言，虽然在技术性信息管理方面一般不会出现问题，但由于系统建设必然还要大量涉及业务方面的内容，而这部分信息的管理又因为行业的不同而各有特点，因此供应商有可能在对业务信息的管理方面存在缺陷，这也会对工程建设造成很大的影响。鉴于这种在信息工程应用系统中用户和供应商双方信息的互不对称性的客观存在，根据国内外成功的经验表明：由用户委托专业的第三方监理机构，建立工程监理制度，对工程建设的全过程进行有效监督管理，使其处于严格的监控之下，可以大大的降低工程建设风险，保证工程质量、进度、投资控制目标的完成。实施信息工程监理有助于降低风险，它也是国际上风险控制的一种通行惯例。
（二）会计信息化系统是一个复杂性的系统工程。会计信息化系统是企业信息化系统的一个子系统，它是基于事件驱动模式的信息系统，即会计信息的采集、存储、处理、传输嵌入在企业业务处理系统中，或者说管理信息系统和企业的业务执行系统融为一体，在业务发生时能够实时采集详细的业务、财务信息，并且进行处理和控制，从而使会计信息化系统不仅能执行事后的统计分析评价，而且能够进行事中控制。这种系统的核心是集成，即集成业务处理和信息处理，集成财务信息和非财务信息，集成核算与管理，使会计信息系统着眼于企业全局。现代企业发展的多元化，以及企业的边界模糊化，使会计信息化系统需要把电子技术、计算机技术、网络技术、软件开发技术和通讯技术紧密地结合在一起，在业务发生时实时的、自动的跨地区、跨行业、跨部门采集详细的业务、财务信息进行存储、处理、分析和传输。正是由于会计信息系统的复杂性，为了保证工程质量，需要有第三方监理对项目进行全程咨询、监督和评估。
（三）会计信息化系统是企业经营管理的重要工具和手段。企业经营的主要目的是为了获取利润，企业财务管理的目标应该是“企业价值最大化”或者“股东财富最大化”。财务管理作为企业管理的组成部分，与经济价值或财富的保值增值有关，是关于创造财富的决策，企业生存、发展、获利的总目标离不开财务的筹资、投资以及对资金的运用管理。另一方面，财务管理目标是制定生产目标、销售目标等一系列目标的基础和前提，这使得财务管理在企业管理中处于一个核心地位，财务管理目标将从根本上反映企业的总目标。所以确立一个合理的财务管理目标对企业的长远发展有重要的意义。正因为财务管理在企业管理中是如此的重要，作为进行财务管理的工具和手段的会计信息化系统在企业信息化系统中同样具有重要作用。会计信息化系统从企业信息化系统获取、分析、回馈、发布会计信息时必须做到合法、真实、准确、及时 、完整。会计信息化系统作为企业经营管理的重要工具和手段，为了保证企业的管理和决策获得准确、及时 、完整的信息，在会计信息化建设中应引入第三方监理对项目的设计、实施和验收进行咨询、监督和测评。
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