应收账款风险治理探析

时间：2024-08-15 20:41:09 金融毕业论文

应收账款风险治理探析

摘要：不同于传统的事后控制的思想，提出在经济形势暗淡的背晋下企业应该从源头下手，加强应收账款事前事中的风险治理。特别夸大了在金融危机中凸显重要的财务信用治理是今后企业发展道路上不可缺少的关键部分。
　　关键词：金融危机；应收账款；资金链；信用治理
　　
　　1　引言
　　
　　在金融危机的大环境下企业面临的货款回收变得异常困难，企业在开发销售市场的同时更应重视加强应收账款的治理。我国企业应收账款治理经过多年的探索和研究，提出了应收账款保理、应收账款证券化和债务重组等理论，然而这些理论并不成熟，不能很好的融人到现代企业的风险治理之中往。本文作者在学习前人思想下提出了在当前经济形势下应收账款治理切实可行的风险治理方案，从源头进手，加强应收账款事前防范与事中治理。
　　
　　2　金融危机下应收账款风险加剧
　　
　　吉林化工在2000年前半年实现销售额与1999年同比上升16％的同时，应收账款却同比上升了66％。经营者只能依靠增加有息负债来帮助公司度过活动资金紧张的压力，从而使有息负债规模从年初的35.81亿元扩大到年末75.55亿元，净增40亿元，当期负担的财务用度则达到6亿元。2004年长虹遭到APEX欠款4.675亿美元无法收回，这给长虹造成几乎致命的打击，高达26亿人民币的坏账预备让投资者纷纷看而生畏。发生在三九医药、ST家乐、ST猴王、粤金曼、大庆联谊、ST春都等公司身上的案例无一不说明近几年来应收款项越来越多的成为隐躲在公司中“业绩炸弹”。经济宏观运行良好的情况下尚且如此，一场金融海啸的席卷会让这枚“业绩炸弹”给企业带来怎样的巨大影响呢?2008年10月，被冠以全球最太的玩具代工企业巨头合俊玩具厂由于高额应收账款拖欠倒闭。同月，全国最大的印染企业江龙控股由于资金链断裂而轰然坍塌，这样的案例数不胜数。
　　
　　3　严防资金链断裂。从源头高度关注应收账款风险
　　
　　3.1　事前风险的防范与控制
　　3.1.1　不断调整经营策略，生产适销对路的产品
　　产品的销售采取现销方式是企业资金链治理上的最优状态，这样不仪使应收账款太大减少，甚至还会出现预收账款的情形。然而它的条件是企业生产的产品物美价廉，质量过硬，适销对路。这就要求治理职员能够有远见卓识，灵敏的洞察出经济法律环境的变化，行业的发展走势和竞争状况以及市场对于产品的需求度等，企业还应客观评估自身实力，从而确立合适的经营策略。目前经济萧条的大背景下我们应该清醒地熟悉到无论经济如何衰退，居民基本的生活消费需求不会减少，减少得更多的是奢侈品的消费；同时，对于基本的生活消赞，居民将更加倾向于寻求物廉价美的产品，“中国制造”无疑在这方面拥有上风；而通过电子商务平台的途径进行贸易，将大大降低进出口双方的交易本钱，以满足在经济危机时期居民对于物廉价美的产品的消费需求。
　　3.1.2　建立专门的信用治理机构，对赊销进行治理
　　金融风暴席卷全球使我们都已经亲身体验到了***对企业经营所带来的破坏影响力。金融危机放大了信用治理的效益，同时，也是规避金融风险的最佳途径。国家也日益重视我国企业在信用治理方面的空缺。近日，我国首批24位高级信用治理师的诞生，在当今金融危机引发经济危机的背景下，对于我国的信用治理具有特殊的意义。作为抵御风险能力较弱的中小企业，从现在开始应当更加严格地进行财务信用治理，严格企业的赊销政策。建立一个独立于销售和财务部分的信用治理机构是很多企业应收账款治理中确当务之急。该部分或职员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程治理。具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的是非；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的治理，协助并监视销售职员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。　　3.2　事中风险的测定与规避
　　3.2.1　实施应收账款的追踪分析
　　应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何定期足额收回的题目。赊销企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深进调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，防患于未然。
　　3.2.2　对应收账款进行账龄分析
　　一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆、坏账损失的可能性越高。因此要把过期债权款项纳人工作重点，研究调整新的信用政策，努力进步应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监视，以防发生新的拖欠。
　　3.2.3　建立应收账款坏账预备制度
　　不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着贸易信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的预备制度。
　　3.2.4　制定公道的激励政策及销售回款责任制
　　企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售回款率作为考核销售职员的一项重要指标，并与其工资，奖金挂钩，制订公道的奖罚条例，使应收账款处在公道、安全的范围之内。凡因自身原因导致货款被拖欠的，要视情节轻重追究有关职员的责任，对人为造成的呆坏账，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究刑事责任。
　　3.2.5　建立切实可行的对账制度
　　企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，企业财会部分应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，发生差错应及时处理。对未超过期限的赊销客户，获取经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发生对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款，企业供销部分及有关经办职员应积极配合财会部分做好此项工作。
　　
　　4　逾期应收账款的应对措施
　　
　　由于信用商品经济的存在，应收账款的存在必不可免。产生坏账呆账的情况也是时有发生。金融危机下对于逾期货款的追讨题目也日益严重。昔日信用良好的顾客也会由于自身资金流通不畅等题目而拖欠货款。受危机冲击强烈的行业企业甚至面临倒闭的风险。在这个时候对于逾期拖欠的应收账款更应予以高度的重视。
　　
　　4.1　加大催收力度
　　账款最忌讳不及时追讨，根据邓白氏(Dun

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