高校后勤团体公司财务治理内容探讨

时间：2023-03-21 08:27:21 金融毕业论文我要投稿

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高校后勤团体公司财务治理内容探讨

摘要：高校后勤团体公司应重视财务治理工作，其主要治理应包括：财务战略治理、预算治理、资金治理、投资治理、财务和财务监视。
关键字：高校后勤团体公司财务治理内容

我国高校的后勤团体公司一般都是在高校原有后勤实体和后勤服务部分按所属行业回类后组建而成的团体公司，大多数团体公司是高校的全资公司，各下属公司的投资主体又几乎都是团体公司，具有国有资产多、行业种类多的特点。因此大多高校后勤团体下属公司的核算和财务治理工作均是由团体公司单独设立的财务部按照行业设置子公司（中心）来独立核算、集中治理的，财务部分直接接受团体公司财务总经理和董事会的领导。在这种治理模式下，财务部就是团体公司治理机构中的一个重要职能部分，其职能作用发挥的好坏将直接到团体公司的资本治理和国有资产的保值增值。团体公司财务部不仅仅负责整个团体公司及各子公司（中心）所有经营活动的会计记录，承担团体公司所有资产、负债状况的计量和经营收进及本钱用度的回集和分配工作，履行着会计核算的职责，而且还担负着整个团体公司的财务治理工作，如进行财务战略治理、财务猜测、内部控制、财务统计和分析、编制年度财务预算并监视预算执行情况、筹集经营所需资金并在各公司之间公道分配资金、确定投资项目及审核资金运用、公道调配资金进行资本运作等等。下面就结合我们的实际工作谈谈为了实现后勤团体公司资产效益最大化和资本结构最优化，团体公司财务部在财务治理方面主要应做到的几项工作。
一、战略治理
战略治理是指为实现企业目标而进行的规划和控制过程，包括确定战略目标、制定战略规划、实现战略部署和评价战略治理业绩四个方面。一个企业能否顺利，在很大程度上取决于发展战略的正确与否。团体公司从整个团体的角度出发，在对国家产业政策、市场状况和竞争对手的情况进行充分的基础上，结合实际情况，制定出团体的宏观规划，把握团体的发展方向，使各子公司都能围绕团体公司的战略治理目标开展具体的生产经营活动。战略决策具有以下一些重要特征：
战略决策涉及企业主管职员关于企业发展方向的观念和想法；战略决策必须考虑到企业本身的资源，并协调好经营活动和资源之间的关系；战略决策涉及企业经营方式上的重大变化；战略决策极为复杂，不确定性程度高，要求企业根据不完全可靠的信息对未来事件做出猜测；战略决策着眼于企业长期性发展，涉及的范围大，影响长远；战略决策涉及企业主要利益相关者的价值观和期看；战略决策影响企业的基础资源，并带来大量的治理低层决策。
战略决策的这些特征决定了团体公司的财务部分要为战略决策的制定提供各种重要的财务信息，以供团体决策层评估和选择具体战略方案，并衡量这些方案在未来实施过程中的效益情况。在实际工作中，财务功能在企业战略治理中的具体体现为：
财务功能为战略计划提供先期背景信息。大量的财务信息和数据及企业通过财务资料反映出来的资源状况、市场占有率、地位、经济环境等等都是企业的决策者在制定企业战略时首先要考虑的；协助企业主管职员评估各种战略被选方案和行动方案的财务可行性。财务部分通过一系列的专业和本钱效益分析，帮助团体主管职员做出终极的选择；提供与执行各种计划有关的本钱、利润和财务状况的明细表，以作为经营预算的基础；以财务数据表达未来行动方案的结果。将团体终极确定的战略决策用财务数据表达出来，以便编制各子公司的财务预算；帮助企业主管职员检查、评估和修订战略计划，以确保这些战略在今后实施和控制过程中的可靠性；建立和实施经营业务控制，协助企业主管职员完成既定的目标。
以上这几点都是后勤团体财务部分在财务治理方面的重要内容。但在实际工作中，由于主观和客观原因，往往忽略财务治理参与企业战略部署的重要性，导致企业盲目扩大发展、急功近利的案例比比皆是。作为刚刚起步参与竞争的高校后勤企业，要想在社会中有自己的一席之地，把握发展方向，找准发展目标，发挥财务治理在企业战略治理中的作用是非常重要的。
二、预算治理
团体公司的基本职能是治理和运用资产产权，尤其是大部分高校后勤团体公司目前的资产几乎全是国有资产，加强团体公司的资产治理，保证国有资产的保值增值就成为后勤团体公司财务治理的重要内容。资产治理的一个主要方式就是预算治理，预算是公司经营治理的一个必备的工具。由于预算体系是对于未来的企业发展做出预先估计、设定需达到的目标及标准，使得在执行的过程中一定要有比较，确定执行的方向没有偏离目标。预算治理和战略治理虽紧密相关却又不大相同，其区别有：1.时间期限：预算往往为期一年，而战略治理时间跨度一般在三至五年。2.夸大范围：预算往往涉及短期特定任务的完成，而战略治理则侧重于企业长期目标的实施。3.财务详目：预算中包含大量的财务详目，以便于各月之间财务结果的比较，而战略计划比预算涉及的财务详目要少的多。4.环境影响：预算往往涉及企业内部运作，为战略计划的制定提供必要的信息；战略治理涉及外部环境中长期趋势的变化，以及企业对此是如何反映的。预算治理是围绕团体战略治理规划来编制和实施的，是要服从于战略治理目标的。
企业的预算治理一般包括财务预算、业务预算、资本预算和筹资预算。财务预算是在猜测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收进和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做出的具体安排。实行财务预算治理是高校后勤社会化对财务治理的客观要求，它是利用预算对企业内部各部分、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。
在我们的实际工作中由团体公司财务部所做的预算治理工作主要包括以下两方面：
1．资产收益的预算治理。团体公司财务治理的一个重要工作就是必须做好资产收益的预算工作，确定团体公司明确的收益目标，并将收益目标公道分解，层层落实到有关的公司，同时强化年中收益的治理。对于资产收益的预算治理我们是按照营业收进、营业利润和上缴团体利润三个主要预算指标来进行的。团体董事会在年度目标中对上述三个指标有明确的规定，团体财务部按照上一年度各下属公司的经营情况和本年度的具体情况并结合下属公司申报的收益预算将董事会的目标分解到各个下属公司，初步形成团体公司的收益预算，经董事会审议后确定团体公司的年度资产收益预算。
2. 资产投资支出的预算治理。团体公司财务部应根据上年度的资产投资收益和团体的发展规划，在对市场和投资项目效益进行分析的基础上，确定增量资产的支出结构和支出规模，做好本年度的投资支出预算；同时对存量资产的调整做出预算，确定其调整方向和规模。通过投资支出的预算治理，实行对团体公司存量资产和增量资产的分类治理，规范团体公司的资产投资行为，控制团体公司的经营性资产与非经营性资产、生产性资产与非生产性资产的比例，确保团体的资产营运与团体发展战略相一致。在实际工作中先由下属公司根据经营需要按不同规模和需求提出申请，包括购置计划、购置目的、经费来源等，然后由团体公司总经理办公会议初审，一定数额以上的还需团体董事会审议。根据各级审议后的资产投资支出立项，由团体财务部具体编制下一年团体公司的资产投资支出预算，并在工作中严格按照投资预算监视执行情况，增强各类资产投资的可行性和有效性，防止盲目投资，形成不良资产。
财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算作为预算期内组织、协调各项经济活动的基本依据。财务部日常的财务治理中心就是围绕以上两个基本财务预算来进行的。团体公司财务部应当利用财务报表监控各下属公司收益预算和投资预算的执行情况，按月编制财务预算完成情况表，随时对财务预算进行监视治理，并及时向预算执行单位、团体公司总经理和董事会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。
三、资金治理
团体公司的财务治理应该是以资金治理为核心，以方向为指导，通过筹资约束和控制下属公司的盲目投资，实现产业结构和资本结构的调整与优化。资金是的血液，它只有在充分有效的运动中才能体现其价值。团体公司的资金从数目到结构都比单一企业更加雄厚和复杂，团体各单位资金的筹集和使用均应纳进团体公司的同一治理和同一安排，才能使有限的资金发挥最大使用效果。从团体内企业的资金张罗、投放和调配到资金收益的产生，团体公司要实施全过程治理，同时要把团体公司的财务部分转变为企业团体的资金治理中心、张罗和调配中心，以及投资中心，具体应做好以下几方面工作：
1．资通方面。团体公司因其规模大、实力强、声誉好，在资金市场上具有较强的融资能力，而且在向银行借款时，团体公司采用集中借贷方式在资金市场上寻求资金，通常会取得较为优惠的条件，从而降低融资本钱。所以，后勤团体公司应充分这一上风在资金市场上通过各种融资渠道张罗、融通资金，为团体公司的发展创造良好的资金条件。
2．资金使用方面。高校后勤团体公司由于所属企业众多，行业差异较大，资金的需求、余缺各不相同，但内部的有偿融通可以起到进步资金使用效率的作用。在团体内部，暂时闲置的资金可以优先调剂给那些需要借进资金的企业使用，这样一来不仅可以降低资金的使用本钱，还可以进步团体的整体效益。高校后勤团体公司由于财务核算同一治理，资金集中，由团体公司财务部同一调配、治理团体公司的资金，更便于团体公司在各企业内部调控资金，减少企业外部贷款，充分发挥资金上风。这样一来不仅可使团体内部的资金充分活动起来，避免了资金的闲置浪费，而且可以进步企业资金的治理水平，增强团体的对外筹资能力。
3．资金控制方面。团体财务部分除了治理和协调团体公司资金的调度和融通外，还应对团体公司资金的正常运转进行控制和监视。资金控制的实质是理财权限的划分，一般应根据企业团体内部成员及企业规模的大小和数目的多少，各子公司间隔团体公司的远近、团体公司所持子公司股份比重的大小、子公司财务治理职员业务素质的高低等因素来确定。一般对于大额的资金支付，团体公司应规定一定的批准程序和权限，以避免巨额资金轻率付出而造成失误。为了降低财务风险团体公司还应对一些诸如对外投资、外汇买卖、境外付款、贷款担保和财产抵押等特殊业务做出规定，加以限制或明确审批权限。我们的具体做法是下属公司可自行支配的经营性资金权限在3万元以下，3-10万元报团体公司总经理批准，10万元以上由董事长批准。属于投资性的资金支出均需经过立项审批、合同签定、预算调整、竣工验收等一系列规定的程序方可实施。同样对于资金的流进，也要制定相应的治理制度，确保现金及时回笼。高校后勤因其经营的特殊性，现金收进量较大，而且点、面既多又广，经管现金的职员较多，需要通过严格的制度来固定现金收进的操纵程序，杜尽***私存和私设小金库的现象，加快资金回笼速度，确保正常经营所需资金。
四、投资治理
团体公司应高度重视对长期投资的控制和治理，加强团体公司在投资决策方面的职能作用，从决策程序上进行监视，力争以有限的资本形成高效益的资本回报。团体公司在投资治理方面应着重管好以下3点：
1．投资方向的引导。作为团体公司治理核心的财务治理，应充分发挥财务的诊断、猜测和参与决策的作用，政府的宏观政策，根据自身的行业上风和作用，选择适当的投资方向，制定公道的发展战略。通过对产业结构效益的，提出资本结构的调整方案和转移措施，引导下属企业的资金流向，使其达到良好的资产经营状态。
2．投资规模的控制。投资规模的大小由于投资本钱、治理能力、负债比率以及投资回收期的是非等因素的而受到约束和控制。由于团体的各成员企业常会为了短期、局部的利益而追求企业外延的盲目扩大，因此，团体公司必须从企业的整体利益出发，对投资规模进行全面而长远的规划，将各下属公司的投资规模控制在一定的范围内。
3．投资项目的审定。对于投资项目的可行性研究及其决策程序，应由团体公司同一规定；而对于具体投资项目，应通过规定不同的审批权限进行审定。一般，规模较大的项目由团体公司董事会审批，规模较小的项目由子公司投资决策程序确定后，报团体公司审批。只有审批同意后的投资项目方可实施。
对企业的经营投资活动，经过公道的财务分析和猜测，实施有效的财务治理，可使企业获得公道的投资回报，避免投资失误，造成国有资产流失。同时将对外投资效益纳进经营者业绩考核，对没有达到预期效益，出现亏损局面，主要经营者必须向团体公司董事会做出书面汇报。
五、财务分析
财务分析主要是利用财务报表对企业的财务状况进行分析。团体公司的财务报表包含了关于企业财务状况和经营状况以及筹资、投资活动的资料，具体反映在资产负债表、利润表和现金流量表三大报表上。通览这些报表，固然能够得到大量信息，但要进行成功的决策分析，还必须对财务报表进行全面而深进的分析，透过大量数据捉住企业的实质，使数据由死变活。详尽的财务分析和对财务报表的解释，可以帮助治理职员考核企业过往的经营业绩，评估企业当前工作的经营情况和财务状况，评价各种投资机会，争取外部资金流进，并猜测出企业实现未来经营目标的可能性及控制重点。因此团体公司财务部应在核算的基础上，加强对会计报表数据进行各种分析，比如运用杜邦分析体系，由权益净利率展开到收进、本钱、用度的各种财务比率分析，促使企业经营的结果更明确，使得相关的经营者能够实时把握企业经营状况，并做必要的决策及修正；按经营治理的需要编制内部治理财务报告，分析团体公司的财务经济活动和理财环境；猜测团体公司资金运动变化趋势，预先为团体公司治理层就团体公司现在及将来可能存在的重大财务提供警示，并以此作为会计决策的基础，以实现企业本钱最低化、利润最大化和资金最小化的目标。
六、财务监视
新《会计法》构筑了一套由单位监视、监视和政府监视组成的会计监视体系，强化了会计监视的职能。在内部监视方面，规定了各单位要建立、健全内部会计控制监视制度，明确单位内部审计的办法和程序，规定了单位负责人、会计机构和会计职员在会计监视中的权利和职责。就一般团体公司而言，对于全资子公司，可以采取委派财务主管（或财务总监制）的方式进行监视；而对于控股公司和参股公司，则只能通过董事会和监事会来实现财务监视。但对于大多数高校后勤团体公司而言，具有非企业法人、全部资产属于国有、财务集中治理的特殊性，因此团体公司财务部在财务监视方面的治理也就更为重要和具体了。比如参与拟定和完善各下属公司的内部会计控制制度，监视和执行内部会计控制规范，参与企业的各种决策并对决策执行过程进行监视和控制等等。为保证团体公司制定的各项财务制度和财务预算计划得以贯彻执行，各下属公司的经营预算指标完成是否真实，有否违反财经纪律和财务制度等，必须严格履行财务监视职能。团体公司财务部要定期对各下属公司的经济运行情况进行跟踪，建立主要经济指标偏离预警报告制度，并加强审计监视，发挥内部审计的作用并依靠社会审计。对下属公司不但要进行定期审计或不定期的财务检查，对经济责任人的调离，更要进行经济责任审计，防止国有资产流失到少数人手里。

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