外贸企业财务控制目标、方法和作用
随着我国改革开放的进一步深进和即将加进WTO，国际贸易在我国国民生产中所占比例越来越大。外贸的治理逐步按照国际化标准运行。为此，企业财务对各个环节的控制必须建立一套完整的监视手段和行之有效的治理体系，使之与企业治理的总目标相适应，同时使财务会计组织形成一种自我约束、自我督促、自我完善的机制。 按照财政部《内部会计控制规范——基本规范》的要求，根据我们外贸企业的特点，笔者以为财务会计治理对企业各方面的控制应当从六个方面着手：l、规定业务处理程序；2、定期职务轮换；3、适当授权和分权；4、实行限制接近制度；5、分离不相容职务；6、建立健全内部审计制度。 一、规定企业的操纵程序 这是根据国家有关规定和企业的实际情况制定的，是企业的内部。制订和执行时要考虑多种因素，如企业的自身状况、各种可能发生的、需要处理的各种关系以及国家相关法律等。这些规定均体现在企业的业务流程、项目治理及内部的财务制度、审核制度等等治理制度中。 财务会计控制工作程序主要有业务收进程序、业务支出及用度支出程序。企业的业务收进涉及到货款、货单、货物三个方面。货物发出后，帐单一经开出，货款要在一定期限内收回，形成帐款追索程序，由责任人或专职职员追收货款直到全部清偿。货款、货单、货物一环扣一环，不能脱节，每个环节的手续都由财务职员严格把关，作到既要高效率又不失严格。 业务支出及用度控制，一般由业务支出、用度支出、工资劳务支出及其他流转支出等具体业务组成。财务会计对支出环节的控制按设置程序进行。一般由申请、领导审批、分管签字、财务主管审核、出纳员确认后办理。每个环节均由财务治理部分控制，对照合同、购货单及领导签署的意见把关办理。数额巨大的支出项目，还应建立财务主管与企业领导反馈复核机制（即二次确认制度），以确保企业资金安生小额用度支出财务部分应按照权限划分规定直接办理，以进步企业运行效率。 建立严密的财务控制体系的同时，在实际操纵中还不应过分依靠程序。这里所指不过分依靠程序不是绕开规定制度办理，而是在按规定制度办理的同时辅以其他灵活的监控手段，防止执行过程出现偏差，以确保制度正确执行。在工作实践中证实，建立起财务主管与企业领导二次反馈机制，是防止程序漏洞的行之有效办法。 二、职务定期轮换 职务定期轮换是指每隔一定的时间进行职务调换，时间可根据企业不同情况确定。职务定期轮换一方面可以使轮换职务者能兢兢业业恪尽职守、照章办事、以较高质量的工作随时接受检查。另一方面在轮换交接时，必须对接替的工作、帐册、凭证、工作记录等财务资料进行符合检查，如存在题目很轻易发现和揭露，从而起到控制作用。同时对被轮换者起到自我约束、自我防范、自我杜尽事件发生的预防作用。 三、适当的授权和分权 建立严格的财务控制体系必须建立财务审批制度。财务审批是事前控制。还以将一切不公道、不正当、不可行或不正确的事项制止在发生之前。财务审批的方面很多，大到公司项目，投资运转；小到日常开支，用度支出、货物采购、短期投资、预算决算、效益回报、变更放弃等等。严格的讲，所有事项都必须经审批后才能执行。企业领导一定要抓财务审批环节，否则整个工作就会游离控制范围之外。抓审批环节首先要建立财务审批的权威。审批权威建立后，由企业领导和财务主管按权限大小分别把关，使领导审批程序与财务会计监控程序有机的结合起来，并兼顾业务工作效率和财务治理的严密。 四、实行限制接近制度 限制接近制度主要指限制非授权职员接近的资产、实物资产、信息资产和财务资料等。限制接近制度也是内部控制的一条很重要原则。对资金、实物、信息和财务资料进行完整的控制，严格限制非授权职员接近，其目的是为了更好地划清责任，减少被盗、丢失、泄露和篡改等的发生。并对遵守和执行制度的情况进行检查和督促。 对财务治理部分的现金、票据、凭证、帐册、财务报告及所有活动形成的文字记录、银行预留印鉴等。均由专人治理，妥善保存，确保万元一大。