古代税收思想对当前财税体制改革的启示
收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。以下是小编为大家整理的古代税收思想对当前财税体制改革的启示，希望对你有所帮助！
公元前六百余年的春秋时期，中国出现了管仲这样一位经济管理学家，他的经济管理思想《管子》称得上是古代文化的珍稀瑰宝。从《管子》一书中可以归纳出一套我国最早的并相对完整的税收思想体系，它对中国古代社会的经济改革产生了巨大影响，而在今天也具有积极的借鉴意义。
一、管子的主要税收思想
《管子》充分体现了富国裕民，取之有度的财政思想。他反对重税，主张轻税，合民心顺民意，考虑税收对社会和人民生活影响。
1、主张公平税负，要行单一税率，减少税种，全国土地按土质、产出分不同等级征收土地租税，富有弹性，具有很强人性化，符合税收公平原则，“合理”负担的财税主张，藏富于民。
2、注意广辟财源，建市场开征关税和市场贸易税，合理设计税制，保护税源。矿权国有，国家掌握具有战略意义的粮食，盐和铁，极力推行专卖政策“官山海”，“寓征于价”，无征税之名而有征税之实，调控财政税收，保证财政收入有稳定、可靠来源。
3、主张国家通过征税、预购等方式掌握大量的谷物，借以作为财政收入重要来源。对山林川泽实行国家控制，定期开放，限制采用，征收税收，国家控制对外贸易。
4、注重运用货币和价格政策来促流通，调节市场，稳定社会，增加财政收入。主张由国家掌握其垄断铸造的货币流通量，以控制主要商品价格，并间接影响其他商品的价格，而不主张直接加重人民赋税，提倡把商业经营作为主要途径，充实国家财政，增加财政收入。在价格政策上，利用价格高低变化，控制财用，调剂物资，为国家财政收入服务。
5、主张社会贫富均衡。认为人们的收入差距不要太大，民不可太富也不可太贫，综合小贫富差距，区别对待，量能负担，富人多交税，穷人少交税。
税收思想是管子经济思想的一部分，尽管在当时的条件下难以形成完整的体系，但是不乏闪光之处。在税制西化的今天，反思回溯管子的税收思想，不难发现，管子的财税理论早就领先于西方的经济学家了。
二、思考和启示
(1)必须高度重视税负问题
课税要“取之有度”，重视税收与经济之间的辩证关系，税收作为调节经济的重要工具的运用，赋税要公平合理，税收征管对保证税收收入的作用，等等。税负决定了国家与纳税人及纳税人之间的利益分配关系，它是社会产品分配关系的重要组成部分。公平、合理的税负，有利于经济发展、民生改善、社会稳定；税负不合理则会导致经济停滞甚至衰落，扰乱正常的社会秩序，引起社会的动荡。因此，税负问题不仅仅是财政问题，更是治国安邦的大问题，必须高度重视。
(2)必须科学处理“两难”问题
我国正处于科学发展的攻坚期，面临减税和增收的两难问题。如果大规模减税，则国家财力受影响；如果一味追求增收，则人民税收负担必然加重。无独有偶，管子辅佐齐桓公时期遇到同样的“两难”问题。解决之道在于确立公平、合理的税负水平。管子以实践作出了最好的回答，他认为“予之为取，政之宝也”，必须先满足人民的基本生活需要，让人民富裕起来，然后再向人民索取，“治国之道，必先富民；民富则易治也，民贫则难治也”，
(3)必须大力推进税制改革
“赋敛厚则下怨上矣，民力竭则令不行矣，下怨上，令不行而求敌之勿谋，已不可得也。”我国税收负担不合理，贫富差距持续扩大的问题比较突出，必须大力推进税制改革，充分发挥税收的调节作用。均衡不同能力纳税人之间的税收负担，确立合理的税收负担水平，促进经济发展。
三、新一轮税制改革的建议
(1)进行结构性减税
应给予中小企业更多的税收优惠，执行小微企业税负减免，支持中小企业尽快克服金融危机带来的困难，实现新一轮长足发展，增强经济活力。简化行政审批制度，减少非税收入。使经济适度增长的同时保障就业和控制通货膨胀，维持稳定的经济增长速度，稳定物价水平，实行结构性减税的同时广辟税源，增加税收。
(2)运用税收手段解决公平分配
个人所得税应起到调节社会分配，实现社会公平的功能，但是我们现行的个人所得税制度没有达到这个的目标。要改革分类所得税制为综合与分类相结合的个人所得税制， 以充分反映纳税人的综合纳税能力，使法定扣除标准与纳税人实际生活负担相接近， 同时考虑家庭不同成员的构成以及生活基本情况，体现公平税负，大力调节高收入，切实照顾中低收入，对低收入纳税人进行专门照顾。提高税收征管水平，逐步建立和完善个人所得税监控体系和财产申报制度。逐步建立房产税，加快房产税方面的立法工作，吸取上海、重庆试点的经验教训。
(3)建立地方税体系
建立较为完善的地方税体系，不断深化税制改革，随着我国经济的发展和人民生活水平的提高， 提高财产税在地方税体系中的地位。允许发地方债，修改预算法，使举债合法化，借款债券化。以法治为导向，建立科学规范完整透明的预算制度，建立地方税收体系，地方要有税权也要有债权。
(4)完善资源税的范围及定价
1994年开征的资源税，包括对煤、石油、天然气、盐、有色金属等，当时动机是调节“级差收入”，实行从量定额征收，开发成本过低。随着经济的进一步发展，要限制对资源的无条件及使用，保持资源可持续开发，关键要解决对国有资源开发价格定价的问题，要执行从价按比例征收，对水、草原、湖泊、森林等自然资源进行征税，开征环境税，炭税，租房税等。
【拓展内容】
我国财税体制创新研究的论文
1、完善财政收支体系，加大财政扶持力度
实施税费改革，增加财政收入。在我国现行财政收入体制中，规范性政府收入与非规范性政府收入同时并存。据统计，我国非规范性政府收入与规范性政府收入的比例约为3∶2.按照这一比例推算，我国1999年非规范性政府收入约为17000亿元，这一巨大的数字带来的直接后果就是：冲击税基，减少财政收入，削弱中央政府的宏观调控能力；收费收入缺乏约束，扰乱正常的经济秩序。因此，我国政府应及时清理整顿各部门、各级政府名目繁多的基金和预算外收费项目，统一纳入政府预算管理；坚决取缔一切不合理的收费和基金；将具有税收性质的基金和收费纳入税收管理，归入现行税种或重新设计税种。
增加政府对科研开发的投入。目前，我国R&D费用严重不足，迫切需要政府增加财政投入力度。从我国实际情况来看，需从两方面着手：增加预算内投入。在财政预算上，打破基数法，采取一年一定的办法，增加预算内投入；压缩一般性行政开支，把节约的资金用于科技开发，在不影响国家正常运转的条件下，使预算内科技投入增长速度超过GNP增长速度；合理利用预算外资金。把财政部门管理的小型技改贷款、文教卫行政周转金、工交商贸企业周转金、支农周转金等各项周转金，向科技开发倾斜，保证技术改造资金需要。
建立政府补贴基金。美、英、法等发达的市场经济国家均建立了政府补贴基金，其用途主要有两个：对风险投资企业提供无偿补助，分担风险投资公司的投资风险；对风险投资企业亏损提供亏损补贴。在这里，政府补贴不是指物价补贴和企业亏损补贴，而是对风险投资基金进行补贴，以鼓励风险投资的发展。从我国目前的情况看，应从财政支出中单独划出一项政府补贴基金，专门用于风险投资补助，对违反规定的单位和个人，追究有关责任人的责任。
建立国家采购政策。利用国内市场，扶持国内高科技企业的发展，是美、英、法等国惯用的做法。其原因在于政府公共采购规模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技术产业的形成，能有效地促进企业的技术开发。为了保护国内高新技术产业的发展，可根据我国的实际情况，确定政府采购的名单和办法。目前，我国迫切需要解决的是把国家采购政策以法律的形式固定下来，成为制度化、经常化的政策。同时，还需要规定对违反国家采购政策责任人的处罚条例。
2、促进企业技术创新的财税制度创新
国外企业界认为，R&D经费占销售收入1%以下的企业难以生存，达到5%以上才有竞争力。鉴于我国企业投入R&D经费比例较小，并呈下降趋势，我国政府应积极制定有关财税政策，鼓励企业加大R&D投入的力度，促进企业技术创新。
财政支持。在计划经济时期，部分企业由于政策性经营所承担的债务，国家财政应在严格审批的基础上逐步解决。同时，政府应开辟多种融资、投资渠道，建立技术创新基金，加大对进行技术创新的财政补贴。建立一套以企业投入为基础、技术创新基金为补充、银行贷款为保证的技术创新融资机制，为企业创造良好的技术创新环境。
税收扶持。可以借鉴以美国为代表的西方发达国家的做法，将税收作为政府推动企业技术创新的基本手段，通过制定形式多样的税收优惠政策，降低企业技术创新的税负，提高企业进行技术创新的积极性，提高企业的技术水平。将企业引进和应用高新技术设备进行技术改造的投资按照一定的比例进行所得税抵免；对企业购进的固定资产，允许抵扣增值税进项税额，并允许企业对固定资产实行加速折旧，加快技术设备的更新换代；对企业为提升技术水平而产生的R&D费用，按照10%的比例计算增值税进项税额，并准予所得税税前抵扣；对企业外购无形资产按一定的比例予以减税，并可按受益年限折旧，加快无形资产周转速度，促进企业技术进步；对企业技术转让所得、技术服务报酬，可免征或减征营业税和所得税，提高企业、科研单位科技开发的积极性，促进科技成果转化；允许企业税前按一定比例提取科技开发风险基金，增强企业技术创新的积极性。
3、促进人力资本投资的财税制度创新
增加财政投入，大力开发人力资源。知识经济时代，人力资本是经济增长的主要推动力之一。我国政府必须将“科教兴国”战略作为一项长期的基本国策，及时调整财政政策，加大人力资本财政投资力度，大力开发人力资源。
制定财税政策，促进民间资本投资于人力资本。鼓励单位或个人对教育捐赠，在所得税前作较大比例的扣除；对家庭支付的子女教育费用准许在计算个人所得税时予以扣除，鼓励增加教育支出；对企业为提升员工技能水平的投入，允许企业在所得税税前扣除。
开征教育税，确保对教育的稳定支出。教育特别是基础教育提供的'是公共物品，个人和企业都是收益者，政府应该以税收形式征集，然后以财政支出形式投入。应适时将目前的教育费附加改为征收教育税，确保国家：请记住我站域名财政对教育的稳定投入。
制定激励高科技人才的税收优惠政策。对高科技人才的工薪收入，在计算个人所得税时，适当提高扣除额；对高科技人才在转让其成果或提供科技咨询、培训服务时的所得，免征或减征个人所得税；对高科技人才获得国家、部门或企业的奖励，免征个人所得税。
4、完善环境税收体系，实现社会经济可持续发展
随着工业化进程的加快，对自然资源的需求和对环境的破坏也逐渐加大，人类赖以生存的空间面临着严重的威胁，知识经济的可持续发展也面临严峻的挑战。应及时采取对策，建立一系列保护环境的生态税收体系，以税收的刚性来维持知识经济的持续性发展：
(1)改排污收费为征税。我国现行的排污收费，由于缺乏强制性和规范性，根本达不到保护环境的目的，必须改排污费为环境保护税，将排放、遗弃污染物或制造其他社会公害的企业和个人列为环境保护税的纳税人。在税率设计上，根据污染物的排放量和浓度及污染物对环境的破坏度来确定差别税率。如果排放量不易确定，则按照企业的产量或者某种关键生产要素的消耗量来确定。在设计税率时要体现效率与公平，鼓励企业加大环保投入，对排污水平低于国家排放标准的企业可实施环保退税。在税收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在环境保护中的责任，同时保证中央政府对全国环保治理的需要。
(2)扩大现有资源税的征税范围。我国现行资源税仅对矿产品和盐类资源课税，征税范围过窄，这与我国资源短缺、利用率低、浪费现象严重的现实极不相称。可将矿产资源补偿费、水资源费、渔业资源增值保护费、林业保护管理费、林地补偿费等并入资源税，扩大资源税的征税范围。
(3)在税收优惠上向环保型的企业倾斜，特别是要对生产环境保护产品的环保工业及提供环境保护技术服务的企业实行税收优惠。
5、制定网络贸易税收政策
在知识经济时代，信息技术日益发达，电子商务在全球经济生活中扮演着重要的角色。所有企业或迟或早终究会主动融入或被动卷入其中，我国政府应该根据形势的发展，站在战略的高度，引导企业将目光投向电子商务。我们不妨借鉴美国的做法--对网上交易实行零税率，通过一系列的网络税收优惠政策鼓励企业向电子商务方向发展，并适时制定与电子商务有关的税收政策，保护和促进我国企业的发展，以免将来处于被动调整的尴尬境地。
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