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论建立和完善保险财务治理体系
[摘要]国内保险公司，特别是国有独资保险公司机构庞大、职员及网点众多，但由于信息技术落后，资金分散，治理不力，不能形成上的上风和核心竞争力。假如建立起适合保险业的、的信息、资金和单证治理系统，并以财务治理为纽带将三者有机结合起来，必将大大进步保险公司的治理效率和效益。信息技术的极大地改变了传统的经营方式和治理方式。在企业治理中出现了信息流、资金流、单证流的治理模式，特别是在日常财务治理方面，出现了以资金治理为中心，信息技术为手段，单证治理做保证的三位一体的财务治理体系，财务治理向着更注重效率和效益的方向。保险公司作为面向大众的企业，其信息、资金及单证无论是规模还是在经营活动中的重要程度上都不亚于其他行业，因而更要注重信息、资金、单证三位一体的财务治理。
一、保险公司建立信息、资金、单证三位一体财务治理体系的必要性
保险公司，特别是国有独资保险公司，其规模一般较大，但治理较为粗放。从信息治理系统来看，不仅没有建立成功的商务，利用银行电子支付系统也不充分，而且现有的各营业网点之间、上下级之间尚不能进行网络化治理，数据不能共享；基层公司的业务处理和财务处理没有实行标准化、系统化的电子处理程序，业务、收付费、记账、统计、分保等环节信息重复录进、数据人为调节，结果造成信息传输慢，数据失真，甚至出现弄虚作假的情况。这种状况不能适应保险市场上的竞争，更经不起进世后外资保险公司先进治理方式和运营方式的冲击。外资保险公司进进我国之后，不可能建立很多机构和招聘很多职员，他们主要依靠先进的信息网络和相应的营销策略开展业务。假如我们的经营治理方式不加以改变，我们目前网点多的上风不仅发挥不了作用，而且会成为本钱高效率低的包袱。因而中资保险公司，特别是国有独资保险公司必须加快信息技术建设，利用现代信息技术改造基层公司的业务和财务处理程序。应把现有营业网点的各种数据信息连接起来，形成先进的信息处理系统，实现通保通赔，同一治理，将网点多的传统上风发挥出来，然后在现有信息网络的基础上建立电子商务及电子支付系统，使中资保险公司向国际水平靠近。
在资金治理方面，目前国内保险公司也未形成有效的资金调配、使用及运用系统。资金分散在各营业网点及各级公司，公司各机构之间、上下级之间缺乏科学的资金治理和调控手段。例如基层公司中已签单但有多少保费没有收回，多少保费滞留在保户、外勤、代理人手中，基层公司内部未进账或虚进账的资金有多少，现有的资金治理系统不能对这些进行有效地监控。资金的收付缺乏有效的控制制度，资金治理不同一、不规范，“三假一私存”等现象时有发生，从而造成资金流失、浪费，甚至出现违法乱纪的情况。各网点及各级公司日常需要多少业务周转资金缺乏科学的界定，存款普遍存在盲目性，而且各网点及上下级之间缺乏同一的支付手段，使资金的活动性大大降低，从而降低资金使用效率，增加资金治理本钱。外资保险公司进进我国保险市场之后，随着竞争的日趋激烈及保险市场的国际化，费率会逐步降低，赔付率将逐渐进步，资金运用取得的投资收益将成为保险公司利润的重要来源。而我们目前的资金治理办法无法适应保险业务的发展趋势。因此，中资保险公司必须建立一套科学的适应现代信息技术和支付方法的资金治理、资金调控及资金运用系统。
保险业务中的尽大多数单证都涉及财务与资金，但基层公司单证的印制、领用、保管、使用、编号、销号等制度既不同一又不规范，各种单证之间的衔接、制约不紧密，财务核算过程中单证的传递，凭证的附件等不规范，单证有意无意的流失情况经常发生。单证混乱往往造成数据失真，资金流失，因此必须加强单证的治理。此外，新的信息处理技术及新的支付手段的出现，对纸质原始单证及电脑天生的电子单证有了新的要求，单证治理也要系统化、科学化。
二、信息、资金、单证治理系统的、功能及相互关系
信息治理、资金治理和单证治理三者既相互独立，又相辅相成，综合成为保险公司同一的财务治理体系。
1.信息治理（数据处理电子化）系统
大型保险公司的营业网点遍布全国各地，保险业务面向各行各业，涉及千家万户。要充分发挥各个保险机构的职能和作用，就需要建立完善的电子化和网络化信息治理系统，从业务处理（签单、理赔），到收保费付赔款，再到财务核算及统计，在大范围内（如地市、全省或全国范围内）建立同一网络，而且能与银行的电子支付系统、因特网等外部信息系统连接，实现数据共享，网络化治理，形成保险公司先进的开放性的信息治理系统。这样既能方便保户，进步竞争力，又能迅速处理所有财务信息，使公司各级治理者正确、快速、完整地得到相关的财务信息。
信息处理实现电子化、网络化治理之后，业务处理中心和财务处理中心可以对公司的财务和业务信息集中处理。
在信息处理系统中，各险种的签单、理赔等业务信息由相应的机软件进行处理，形成业务处理系统。业务处理系统将信息传送给收付费系统，收付费系统进行收付款业务的处理，并将收付款及应收应付信息反馈回业务处理系统。业务处理系统综合保单信息及收付费信息天生基层报表，形成面向基层科室的各项业务资料及面向外部代理、内部员工的业绩考核资料，用于基层公司的业务治理和调控。
运用电子商务后，电子商务系统直接联系保户并与业务处理系统连接，进行签单并进行信息处理；运用银行支付系统后，银行支付系统与公司收付费系统连接，保户可以利用电话、因特网等手段直接交费，公司也可直接划拨赔款或储金，并通过公司的收付费系统进行信息处理。各种信息均与公司的业务处理中心和财务处理中心连接，由中心进行核保核赔及账务处理，并天生业务报表、财务报表和统计报表。
信息治理系统形成后，要同一内部业务流程和治理模式，同一各类分析数据和表格标准及格式，避免数据重复录进、自由修改，基本实现数据共享、网络化应用。系统还要有较强的查询功能和各种报表的天生功能，以便各级治理职员根据权限随时查询各级、各类业务和财务统计资料，随时对经营情况进行监控。
2.资金治理系统保险公司资金的收付遍布各营业网点，假如运用银行支付系统，资金的收付更加分散。各收付点及公司上下级之间的资金调度，银行帐户的治理，现金的保管，银行存款与现金的存取，资金的收付程序以及其他涉及资金的治理方式和治理方法，必须同一纳进资金治理系统，进行严格有效的治理，既要保证资金的活动性，保证赔款支出及展业部分的业务支出，又要保证资金的安全性和增值性。
资金治理系统包括治理资金的职员岗位职责和资金的流转渠道。资金治理要保证治理职员职责到位并相互牵制，保证资金流转畅通。
资金的治理必须从源头管起，信用治理是资金治理的出发点。信用治理员根据公司的信用治理制度对要求签单并索要正式发票但尚未交付保费的保户、业务外勤及代办审批信用度和信用期，符合规定的开据保险单和正式发票。应收保费治理员对应收保费进行跟踪清收，对信用期内未交费的保户、业务外勤或代办按制度进行处理，保证资金回收，或解除保险责任。收付员、核算员、主管出纳和主管按照规定的程序对资金的收付进行治理。
资金的流转系统要保证资金的活动性、安全性和资金使用效益。各支公司的保费收进存进收进基本户，检查未达账及银行退票等事项，并随时将其余额转进公共基本户。各支公司或网点的赔款基本户和用度户核定最高限额，保证赔款和用度支出，定期或定额由公共基本户补充。资金要集中到公共基本户，公共基本户在统筹全辖业务资金的条件下，按照资金运用的有关制度，将节余资金上划或用于资金运用，以进步资金效益。
在资金流转系统中，收款员将收到的支票和现金存进收进基本户。核算员从赔款基本户提取现金交与付款员，付款员从赔款基本户开支票或用现金赔付，当日将结余现金退回核算员。核算员负责其他存款户和用度户的治理，并负责将收进基本户的资金划进公共基本户。主管出纳负责公共基本户及全部资金调控；在银行电话付费或因特网付费时，主管出纳负责银行支付系统资金与公共账户资金的划拨，并及时补充各付款单位的赔款资金和用度资金。主管出纳和主管会计要利用机系统随时监控所辖各账户的资金余额与流向，保证资金的活动性与安全性，同时，集中尽可能多的资金在国家答应范围内或争取国家政策进行稳妥的资金运用，进步资金效益。
假如采用更先进的信息处理技术和支付手段，也可以取消基层公司的收进基本户和赔款基本户，利用公共基本账户实行通保通赔。
3.单证治理系统单证是连接资金治理与信息治理之间的纽带。首先，公司的资金与数据不能孤立存在，二者必须通过单证相对应，彼此相互支持和制约；其次，资金的收付流转，数据的录进必须有单证及单证制度做依据；此外，资金的流失总是伴随单证的流失而形成的，单证的治理是资金安全的重要保证。因而，单证的印制、保管、领用、流转、以及根据单证进行资金收付及数据录进等一系列程序和制度必须进行同一治理，形成单证治理系统。
保险经营活动中主要有两种单证，一是业务单证，二是财务单证。业务单证有些与财务没有直接关系，有些与财务有直接关系，是财务活动的依据。从财务治理角度讲的单证包括财务单证和与财务有直接关系的业务单证。
单证治理系统的建立主要包括单证治理制度和单证流转渠道。单证治理制度包括各种单证的治理权限以及单证的印刷、保管、领用、填制、传递等制度，单证流转渠道指单证的流向及各种单证的正本、副本、各联在使用中相互交织而形成的流转网络。在单证治理系统中，必须结合和适应信息治理和资金治理，公道设计单证的治理制度和流转渠道，以保证信息的真实及资金的安全。
三、全面建立三位一体的财务治理体系以信息治理系统、资金治理系统和单证治理系统为主要组成部分的财务核算和财务治理体系是信息技术广泛应用于经营治理条件下较为先进的财务治理方式。保险公司这样的企业，其数据、资金和单证具有量大、面广、分散、传输频繁的特点，综合建立三位一体的财务治理体系对其经营和更为重要。财务部分要积极参与公司的信息技术建设，制定财务治理体系的总体规划，实施先进的财务信息、资金和单证的治理办法，并制定缜密的公司内部控制制度，将信息、资金和单证的治理有机地结合起来，使三者相互协调、相互制约，成为有机的整体。
财务部分要充分有效地利用信息技术手段改革现行会计核算和财务治理体制，简化核算层次，精减核算职员，正确高效地进行业务和财务数据的收集、整理、传送、工作。在财务治理活动中还应对所辖各项治理指标和考核指标的制定、考核、调控纳进信息治理系统，建立基于公司效益和员工贡献度的激励机制，对全辖范围进行直接、及时的财务处理和财务控制，为公司领导提供正确、及时的财务信息，及时编制各类对内对外会计、统计报表。
在保险公司，货币资金是公司最主要也是最重要的资金形式，因此我们在财务治理系统中主要阐述的是货币资金的治理。实际上，固定资产、在建工程、办公用品和低值易耗品、债权债务及其他无形资产和各项用度也完全可以按照资金治理的原理制定治理制度和治理流程，纳进财务治理体系。
在信息、资金、单证三位一体的财务治理体系中，信息治理系统、资金治理系统和单证治理系统是各自独立、开放和可扩展性的。随着新的信息技术和支付手段的不断应用，三个治理系统中的治理技术和治理方式也要相应发展，但三者要相互结合、相互协调，一但三者脱节，就会造成比传统手工治理更为严重的后果。
综上所述，对于国内保险公司，特别是机构庞大、职员众多的国有独资保险公司来说，逐步稳妥地建立数据处理网络系统，运用信息、资金、单证三位一体的财务治理方法，既能发挥营业网点多的传统上风，又保持了财务治理方式的先进性，这对于我国进世后增强国有保险公司与外资保险公司的竞争实力是相当重要的。
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