加强旅游业税收管理的几点建议
毕业论文1、存在问题
1是大部分旅行社财务制度不健全,各项费用开支核实难度较大.根据财政部发布的《旅行社内部财务管理办法(范本)》,旅行团体应建立部门核算制度,做到记录完整、资料齐全、核算准确.但从实际情况来看,绝大部分旅行社不能提供确切的成本核算资料,使税务部门的查账征收工作难以顺利进行
2是部分旅行社不按规定开具发票,逃避纳税义务.具体表现为:1.发票填开不规范.旅行社在填写发票时出现缺目漏项的现象比较普遍.例如不填写旅游线路的起始地点,不填写代垫费用而只填写实收费用,将旅游者个人支付费用记入成本费用等,达到多列成本、少记收入的目的.2.不按规定开具发票.由于参加旅行社组织出游的客人大部分都是个人,1般不需报销旅游费用,因此大部分没有索要发票意识,旅行社通常就以收据代替发票开具给对方,隐瞒这部分收入,降低应税金额.3.发票使用不规范.跨省旅游往往都是本地旅行社组团到外省后,再交由当地的旅行社安排食宿和旅游.本地旅行社则支付现金给当地旅行社,并取得当地旅行社的空白发票后由其自行填写.因此,其收入和费用的可信度不高
3是旅游业定价弹性空间较大,企业所得税监管较难.作为新兴产业,旅游行业没有公认的利润率,定价弹性空间也相当大,这使部分旅游企业利用这1价格弹性,对成本费用进行不实核算.如在结算成本时,把代游客支付的各种交通费、房费、餐费、门票等各项费用,按宾馆饭店和旅游景点打折前的金额予以全额抵扣,将企业自身费用列入替游客支付的费用中等等,以加大成本,降低应纳税所得额
4是导游收受回扣存在流失个人所得税现象.导游的账面收入虽然不高,但实际收入中有很大部分是通过拿回扣、多报支出等手段获得.对于这部分收入,由于有些旅行社没有按规定建立导游等外派人员的'个人所得税代扣代缴制度,个人所得税几乎全部流失,这也导致旅行社正常业务收入的利润越来越低,而部门或个人的"灰色收入"越来越高
2、加强税收征管建议
1是规范旅行社财务管理.1方面,税务机关要对旅游企业财务人员进行专业培训,要求财务人员持证上岗,并定期对财务人员的资格进行审查,督促企业财务人员自觉遵守财务制度和税收法规;另1方面,要求旅游企业自身规范财务核算制度,建账建制,做到记录完整,资料齐全,核算准确,真实申报营业成果,并依法纳税.对不符合要求的旅游企业,要采取公开曝光与税务处罚相结合的方法进行处理
2是规范旅行社发票管理.从源头解决旅行社收入核算不实问题.1方面,要加大检查力度.旅行社的营业收入是其在1定的时期内,向旅游者提供服务而获得的全部收入,检查中要注重各项收入确认时间的正确性和收入数额的正确性.要将营业收入明细账与有关凭证和原始记录核对,检查旅行社有无偷逃营业税的情况;将营业成本、营业费用、管理费用等明细账与有关原始凭证、记账凭证核对,检查有无将收入直接冲减成本费用而未记营业收入的情况;还要检查相关发票及其填制方式和程序是否正确.特别是对于重大节假日期间的收入和发票,更要详细检查.另1方面,建议税务机关推行旅行社代扣代缴制度.以组团的旅行社为代扣代缴义务人,以旅游收入全额作为营业额进行纳税;接团旅行社凭代扣代缴清单抵扣由组团旅行社已扣缴的税款.这样,不仅加强了旅行社税收征管,也在1定程度上管住了旅游业的相关部门.同时,还要加强游客税收发票知识宣传.让每位旅游者都知道,向旅行社索要发票,不仅杜绝旅行社偷逃税款,而且自身利益受到侵害时,发票也将是有力的索赔证据
3是制定旅游业税收管理办法.针对旅游业定价弹性空间大的特点,税务部门应会同旅游局、旅游公司、旅游购物中心等旅游行政管理部门,掌握旅游行业的平均利润状况,测算出平均税收负担率,对企业所得税实行税源监控,对账面长期亏损,达不到平均利润的旅游企业,按照平均税收负担率进行核实,采取定率或定额征收方式,确保税基不受侵蚀
4是强化对导游个人所得税源泉控制.对折扣、折让现金流出量加强管理,对直接受益的个人要求其自行申报纳税,1旦发现问题要从重处理.同时,督促旅行社内部建立外派人员的个人所得税代扣代缴制度,加强监管
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