2017年各地职工通讯费个税标准
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2017年各地职工通讯费个税标准
地区 | 口 径 |
新疆 | 通讯补贴公务费用扣除标准暂定为：手机每月300元，住宅电话每月100元。 |
浙江 | 个人取得各种形式（包括现金补贴和凭票报销等）的通讯费补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资薪金所得项目计征个税。按月取得的，并入当月工资薪金所得计税；不按月取得的，分解到所属月份并与该月份工资薪金所得合并后计税。 按照企事业单位规定取得通讯费补贴的工作人员，其单位主要负责人在每月500元额度内按实际取得数予以扣除，其他人员在每月300元额度内按实际取得数予以扣除。 企事业单位必须事先将本单位通讯费补贴的具体方案报主管地税机关备案，否则一律不得予以扣除。 |
北京 | 单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资薪金征收个税。 单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资薪金计征个税。 |
山东 | 因公务通讯制度改革而发放给个人的公务通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照工资薪金所得项目计征个税。按月发放的，并入当月工资薪金所得计税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月工资薪金所得合并后计税。 企事业单位自行制定标准发放给个人的公务通讯补贴，其中：法人代表、总经理每月不超过500元（含500元）、其他人员每月不超过300元（含300元）的部分，可在个人所得税前据实扣除。超过部分并入当月工资薪金所得计征个税。 取得公务通讯补贴，同时又在单位报销相同性质通讯费用的，其取得的公务通讯补贴不得在个人所得税前扣除。 凡发放公务通讯补贴的单位，应将本单位发放标准及范围的文件或规定等材料报送主管税务机关备案。 |
宁夏 | 电话费补贴：企业单位厂长、经理80元，其他因工作需要经单位领导集体研究批准的特殊岗位人员50元。 移动通讯费补贴：企业单位移动通讯费用包干给个人的，厂长、经理限额扣除标准为300元，其他因工作需要经单位领导集体研究批准的特殊岗位人员200元。 企业单位和自收自支企业化管理的事业单位因工作需要可以采取通讯费实报实销制度的免税，但另外发放的通讯费补贴不能在征个税时扣除。 |
重庆 | 企事业单位因通讯制度改革，按照一定的标准发放给个人的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资薪金所得计征个税。按月发放的，并入当月工资薪金所得计税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资薪金所得合并后计税。公务费用的税前扣除标准确定为每月400元（含400元），在此标准内据实扣除。 通讯补贴收入是指各单位以现金形式发放的个人通讯补贴，或以报销方式支付个人通讯费用，以及发放含通讯费用性质的工作性补贴。通讯补贴的范围界定为：单位为个人发放或支付的座机电话、移动电话、上网等费用。 实行通讯制度改革的单位应将通讯制度改革方案，以及通讯补贴发放标准及范围的有关材料报送主管税务机关备案。 |
天津 | 对单位向有关人员发放与业务工作有关的电话费补助等，凡不具有福利性质，即非全体人员都有的补助项目，不再征收个税。 |
河北 | 各类企业单位，参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人取得通讯补贴的标准最高不得超过每人每月500元，在标准内据实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500元最高限额的，并入当月工资薪金所得计算征收个税。 当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的20%并入当月工资薪金所得计算征收个税。 |
大连 | 通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号。公务费用扣除适用于实行通讯制度改革且制定改革方案的单位。 公务费用包含个人因公务发生的移动电话通话费、月租费和信息费。 公务费用凭据所反映的内容不是参改人员本人实际发生费用的，不得在其应纳税所得额中扣除。 |
广西 | 我区企业通讯费补贴税前扣除标准为每人每月360元。 |
福建 | 暂按每人每月500（含）元以内，准予据实在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用，或以通讯费名义发放给职工的现金补贴，应并入职工个人当月工资薪金所得计征个税。 |
厦门 | 自2013年11月1日起，通讯费用暂按每人每月500（含）元以内，准予据实在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用，或以通讯费名义发放给职工的现金补贴，应并入职工个人当月工资薪金所得计税。 据实的要求是：采用实名制以合法凭证实报实销，以现金或充值票据的应并入职工个人当月工资计征个税。 |
上海 | 纳税人发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，可选择据实列支或包干使用的方法处理，但不可二种方法混合使用。采用包干使用方法的纳税人，应制定办公通讯费包干使用方案，并报主管税务机关备案。包干使用办公通讯费的方案，由纳税人根据企业经营业务需要并参照市政府制定的市级政府机关通讯费标准制定。与取得应纳税收入无关人员的通讯费不得税前扣除。 |
广州 | 根据国家税务总局有关规定，个人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收入，可扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。上述公务费用的扣除标准，在广东省地方税务局没有统一规定前，省直党政群机关、参照公务员管理的事业单位、省高级人民法院、省人民检察院在职人员，按照《关于省直机关单位通讯费改革的实施意见的通知》(粤纪发〔2002〕31号)第二条规定的通讯费补贴标准执行。即正副省(部)级每月发放650元;正副厅(局)长、巡视员580元，助理巡视员(副厅级)530元;处长450元、调研员(正处级)380元，副处长350元、助理调研员(副处级)300元;正科级200元，副科级150元;其他工作人员(含在编工勤人员)100元。市(区)直党政群机关、参照公务员管理的事业单位、市(区)人民法院、市(区)人民检察院在职人员，按照《印发〈关于市直机关单位通讯费改革的实施意见〉的通知》(穗财行〔2006〕283号)第二条的有关规定执行。即正副市级650元;正副局长、巡视员580员，副巡视员530元;处长450元、调研员380元，副处长350元、副调研员300元;正科级200元，副科级150元;其他工作人员(含在编工勤人员)100元。 除上述以外的其他扣缴义务人，参照广东省地方税务局《转发国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(粤地税函〔2004〕547号)第四条的规定，企业单位高层管理人员(包括总经理、副总经理、总会计师以及在本单位受薪的董事会成员)在每人每月500元的标准额度内，其他人员在每人每月300元的标准额度内，凭发票在单位报销通讯费用的部分，准予在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用以及发给职工的现金通讯补贴，应并入个人当月“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。 另外，上述通讯费按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。 |
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1.问：企业与职工解除劳动合同支付的一次性补偿金如何税前扣除?
答：企业与受雇人员解除劳动合同，支付给职工的一次性补偿金，在不超过天津市政府相关部门规定标准的部分，可以在税前扣除。
2.问：企业差旅费支出如何税前扣除?
答：纳税人可根据企业生产经营实际情况，自行制定本企业的差旅费报销制度留存企业备查。其发生的与其经营活动相关的、合理的差旅费支出允许在税前扣除。
纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能够提供证明其真实性的有效凭证和相关证明材料，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、工作任务、支付凭证等。
3.问：企业发生工伤、意外伤害等支付的一次性补偿如何在税前扣除?
答：企业员工发生工伤、意外伤害等事故，由企业通过银行转账方式向其支付的经济补偿，凭生效的法律文书和银行划款凭证、收款人收款凭证，可在税前扣除。(TPSZSMART按：@所有人 呵呵!这种才是不需要发票的啊!)
4.问：企业支付的违约金税前扣除应提供哪些证明材料?
答：违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除;不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。
5.问：融资租赁方式取得的资产税前扣除应提供哪些材料?
答：企业开展融资租赁业务，租赁期间无法取得全额发票，承租方在取得融资租赁资产时，以融资租赁协议中约定的总的支付金额和相关税费作为计税基础，凭融资租赁协议，按照税法有关规定计提的折旧，允许在税前扣除。
6.问：实行统借统还办法的企业资金拆借利息能否在税前扣除?
答：依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)对统借统还业务的规定：企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税;统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。因此，对实行统借统还办法的企业集团，利息支付方向统借方支付的利息支出，符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年第34号)第一条的规定，凭发票在税前扣除凭证。
7.问：企业筹办期发生的业务招待费如何进行扣除?
答：国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办期发生的业务招待费按实际发生额的60%计入开办费。业务招待费实际发生额的60%在开办费结转摊销年度，按国税函[2009]98号第九条关于筹办费的处理规定，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。
8.问：企业筹办期发生的广告费和业务宣传费如何进行扣除?
答：国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入开办费。广告费和业务宣传费在开办费结转摊销年度，按国税函[2009]98号第九条关于筹办费的处理规定，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。
9.问：固定资产投入使用后未全额取得发票折旧能够税前扣除吗?
答：固定资产投入使用后，由于尚未办理竣工决算未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础，并自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;在12个月内取得发票的'，按发票金额调整原来的计税基础，补提的折旧应相应调整所属年度的应纳税所得额。12个月以后取得发票的，发票金额高于合同金额的差额部分，计算的折旧额不得在税前扣除，发票金额高于合同金额的差额待资产实际处置时允许在税前扣除。
10.问：股东投资未到位发生股权转让，其股权投资初始投资成本如何确定?
答：企业进行长期股权投资，在投资未到位前发生股权转让，其投资成本按照实际出资额确定。
11.问：用农产品进项税金核定扣除方法缴纳增值税的企业，按投入产出法计算的成本与企业账务成本不一致时，企业所得税成本按哪种方式扣除?
答：用农产品进项税金核定扣除方法缴纳增值税的企业，按投入产出法计算的成本与企业账务成本不一致时，按企业实际发生的(账务)成本税前扣除。
12.问：企业为职工发放的通讯费、交通补贴如何税前扣除?
答：企业为职工提供的通讯、交通待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯、交通补贴，应纳入职工工资总额准予扣除，不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。
13.问：企业为职工发放的取暖费、防暑降温费如何税前扣除?
答：企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额，准予扣除。
14.问：企业为职工提供住宿发生的租金可否税前扣除?
答：职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支;企业为职工报销个人租房费，可凭出租方开具的发票(发票抬头可为企业职工个人)在职工福利费中列支。
15.问：企业租赁交通工具发生的费用如何税前扣除?
答：(1)企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具(含班车)，发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同(协议)约定，凭租赁合同(协议)及合法凭证，准予扣除。
(2)企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具(含班车)，发生的租赁费，凭租赁合同(协议)及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。
16.问：企业发生的装修费支出如何税前扣除?
答：企业对房屋、建筑物进行装修发生的支出，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。若实际使用年限少于3年的，依据相关凭证,将剩余尚未摊销的装修费余额在停止使用当年一次性扣除。
17.问：企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否缴纳企业所得税?
答：企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费，应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。