2016工资及年终奖个人所得税计算方法

2016工资及年终奖个人所得税计算方法

　　2016年公司扣税的起征点为3500元，那么工资及年终奖个人所得税是怎么扣除的呢?计算的方法是什么?下面YJBYS小编为大家介绍如下，欢迎查看!

　　一、工资、薪金全月应纳税所得额：是指依照个人所得税税法的规定，以每月收入额减除费用3500元及统筹、教育基金后的余额(个税起征点将从过去的2000元提高到3500元)。

　　个人所得税税率表

　　例一、应纳税所得额小于等于零时

　　中国公民张某2016年4月工资收入3982元，计算张某4月份应纳个人所得税是多少?(张某每月应扣除的其他费用550元)

　　张某4月应纳个人所得税=3982-3500-550=-68元

　　免交个人所得税

　　例二、应纳税所得额大于零时

　　中国公民张某2012年4月工资收入6100元，计算张某4月份应纳个人所得税是多少?(张某每月应扣除的其他费用830元)

　　1、先找出税率：6100-3500-830=1770元

　　2、查税率：1770是在1500-4500之内，因此税率为10%，扣除数为105

　　3、张某4月工资应纳个人所得税=(6100-3500-830)*10%-105=72元

　　二、年终奖应缴个人所得税是如何计算的?

　　首先计算应纳税所得额，若当月工资薪金所得低于3500元起征点，则应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)，若高于3500，则应纳税所得额=年终奖;

　　其次，将应纳税所得额除以12，按其商数确定新七级税率体系中适用税率和速算扣除数;

　　最后，采用计算公式：缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数进行计算

　　当月工资低于3500的计算例题：

　　计算公式：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资与费用扣除数的差额)*适用税率-速算扣除数

　　例如：一个人年终奖为12000元，当月工资为3000元，则12000-(3500-3000)=11500，以11500/12其商数为958.33元对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖为11500*3%=345元

　　当月工资低于3500元的.费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。

　　该纳税人当月共计应纳个人所得税为345元.

　　当月工资超过3500的计算例题：

　　个人当月工资收入与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

　　例如：一个人年终奖为7200元，当月工资为5100元，以7200除以12，其商数为600，对应的适用税率为3%，年终奖所得税为7200*3%=216元。

　　当月工资5100-3500-550(统筹)=1050*3%=31.5元。

　　该纳税人当月共计应纳个人所得税为216+31.5=247.5元。

　　个人所得税的纳税人与扣缴义务人及征税对象

　　一、纳税人与扣缴义务人

　　(一)指对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种税

　　包括：中国公民、个体工商业户、外籍人员、无国籍人员、华侨、港澳台同胞、个人独资企业和合伙企业

　　两类纳税人的区分：

　　(1)居民纳税义务人：有住所 OR 居住满一年 无限纳税义务，境内境外所得均交税

　　(2)非居民纳税义务人：无住所且不居住 OR 无住所且住不满一年 有限纳税义务,境内交，境外不交

　　(二) 扣缴义务人——以支付所得的单位或者个人(自行申报)。

　　二、征税对象

　　个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。(共11项)

　　(一)、工资、薪金所得;

　　(二)、个体工商户的生产、经营所得;

　　(三)、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

　　(四)、劳务报酬所得;

　　(五)、稿酬所得;

　　(六)、特许权使用费所得;

　　(七)、利息、股息、红利所得;

　　(八)、财产租赁所得;

　　(九)、财产转让所得;

　　(十)、偶然所得;

　　(十一)、经国务院财政部门确定征税的其他所得。