职工教育经费税前扣除标准

时间：2021-02-25 15:42:24 综合指导我要投稿

2016职工教育经费税前扣除标准

　　职工教育经费支出，是指企业为提高职工工作技能，为企业带来更多的经济利益流入，而通过各种形式提升职工素质，提高职工工作能力等方面的教育所发生的教育费支出。

2016职工教育经费税前扣除标准

　　职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高技能人才的培养。职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。

　　列支比例

　　一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5%提取，列入成本开支。

　　列支范围

　　企业职工教育培训经费列支范围包括：

　　上岗和转岗培训;

　　各类岗位适应性培训;

　　岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;

　　专业技术人员继续教育;

　　特种作业人员培训;

　　企业组织的职工外送培训的经费支出;

　　职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

　　购置教学设备与设施;

　　职工岗位自学成才奖励费用;

　　职工教育培训管理费用;

　　有关职工教育的其他开支。

　　税前扣除标准：2.5%

　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　税前扣除标准：8%

　　技术先进型服务企业

　　至2018年底，经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　文化创意和设计服务企业

　　文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　试点地区的高新技术企业

　　规定期限内，试点地区的高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　高新技术企业，是指注册在试点地区内、实行查账征收、经试点地区省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。

　　苏州工业园区：自2013年1月1日至2014年12月31日

　　中关村、东湖、张江三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区：自2012年1月1日起至2014年12月31日

　　税前扣除标准：全额扣除

　　软件企业

　　软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。

　　软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按不超过工资薪金总额2.5%的部分扣除。

　　集成电路设计企业和符合条件软件企业的.职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　热点问题

　　职工教育培训必须在本单位进行吗?

　　经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。

　　继续教育可以列支为职工教育经费吗?

　　经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。

　　个人学历教育属于职工教育培训吗?

　　企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

　　企业职员读MBA的学费是否可以在职工教育经费列支?

　　企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费其他管理费用中支出。因此，企业职员读MBA的学费不可以在职工教育经费列支。

　　单位领导参加培训的费用怎么处理?

　　对于企业为单位领导支付的学习费用，应该具体分析支出的性质。

　　(1) 如果单位领导参加的是专业、技能等方面的培训，其学习内容能给本企业带来新的经济利益，并有充足的客观证明，则可作为职工教育经费支出。因为单位领导也属于企业职工，虽然其地位特殊，对其培训仍然属于提高职工技能，培养高技能人才的范畴，其目的也是促进企业经济效益的增长。

　　(2) 如果单位领导参加的是社会上的学历教育以及个人为了取得学位而参加的在职教育，如为MBA、EMBA，则文件明确规定所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费，也不能作为企业的成本费用列支。

　　另外，对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

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