(6)将“以前年度损益调整”余额转入利润分配:4000000—3000000—250000+25000=775000元
借:利润分配—未分配利润775000
贷:以前年度损益调整775000
(7)调整盈余公积:775000×10%=77500元
借:盈余公积77500
贷:利润分配—未分配利润77500
(二)调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后
例2:承例1假设A公司销售商品退回发生是在2009年3月5日,而A公司于2009年2月28日完成所得税汇算清缴,销售商品退回发生在报告年度所得税汇算清缴之后,A公司应作为本年度纳税调整。
A公司应作如下会计处理:
(1)2009年3月5日,调整商品销售收入
借:以前年度损益调整4000000
贷:应交税金—应交增值税(销项税额)680000
贷:应收账款—B公司4680000
(2)调整坏账准备余额
借:坏账准备100000
贷:以前年度损益调整100000
(3)调整销售成本
借:库存商品3000000
贷:以前年度损益调整3000000
(4)调整所得税费用
借:递延所得税资产250000
贷:所得税费用250000
(5)调整已确认的递延所得税资产
借:以前年度损益调整25000
贷:递延所得税资产25000
(6)将“以前年度损益调整”科目余额转入分配利润
借:利润分配—未分配利润775000
贷:以前年度损益调整775000
7)调整盈余公积
借:盈余公积77500
贷:利润分配—未分配利润77500
四、资产负债表日后非调整事项的披露
资产负债表日后非调整事项的主要情况出现在资产负债表日后时期,虽然与资产负债表日存在状况无关,但对企业财务状况有重大影响,因此要在报表附注中进行充分披露。企业应当在附注中披露与资产负债表日后事项有关的下列信息:一是财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日;二是每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的,应当说明原因。企业在资产负债表日后取得了影响资产负债表日存在情况的新的或进一步的证据,应当调整与之相关的披露信息。