Ｅｘｃｅｌ在货币资金收支情况专项审计中的应用(2)

　　(2)函证银行存款余额
　　银行存款数额虽然可与银行的对账单相核对，但有的账尸由于长期未用，或者存款余额已经为零，对此，银行一般不发对账单，所以仍需向银行函证，确认其正确性。
　　(3)银行存款收支业务是否合法、合规的审计
　　审计银行存款的收支事项是否以规定的合法凭证为依据，应按规定审批的支款事项是否经过审批．对大额银行存款收支事项进行审计，看其是否有不符合规定的收入和支出。审计开发支票与加盖印鉴是否分别管理，是否按规定签发不填金额的空白支票，有否签发远期支票和收支跨期入账情况，有否出借账户的行为。
　　(4)银行存款账务是否真实正确的审计
　　审计银行日记账的收支发生额及结存额是否与总账相符，总账与资产负债表余额是否相符。审计外币收付帐项的汇兑结算是否正确，使用汇率是否符合规定。
　　
　　4.其他货币资金的审计
　　其他货币资金与银行存款的不同，主要是存放地点和用途不同，具体审计程序与银行存款审计基本相同。需要重视的是外地存款远离所在单位，不易管理，审计时应查明如下各项：(1)采购资金的使用是否符合规定用途，是否有被非法占用或转移的情况；(2)因存款多余而退回的外地存款，是否及时办理了转账手续。
　　
　　二、手工审计货币资金收支情况存在的问题
　　
　　1.审计数据量大，耗时长。我们可以简单地测算一下货币资金收支情况审计的基础数据量。该房地产公司每月约有60笔现金收支、100笔银行存款收支，并且是要审计5年货币收支的情况。这大约需要计算9600（(60 100)×12×5)个基础数据。其实，尽管货币收支情况各不相同，但有规律可循，完全可用计算机审计替代手工审计。货币收支次数越多，计算机审计的优势越明显。
　　2.手工审计程序产生的审计误差较大。如确定货币收入总额时，计算方法为加总审计期间的现金收入和银行存款收入。这一方法虽简单，但用手工计算却繁琐，货币收入笔数越多，越容易产生差错。
　　3．审计数据交叉索引较多，手工审计分工不明确。如现金与银行存款之间有很强的勾稽关系。如果用手工进行78／CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION——审计就会分配给审计人员某年几个月的记账凭证，让其各