论新非货币性资产交换准则变化对企业的影响(2)

3 “商业实质”的认定上存在利润操纵的可能
根据新准则，非货币性资产交换活动发生时，一个至关重要的问题是判断该交换是否具有商业实质。判断的结论不同，换入非货币性资产的入帐价值和相关损益的确认就截然不同。新准则规定，满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质；换入资产的未来现金流量在风险，时间和金额方面与换出资产显著不同，换入资产和换出资产预计未来现金流量现值不同且其差额与换入资产行业换出资产的公允价值相比是重大的[4]。因此按新准则规定，用“一本书换一栋大楼”应属于具有商业实质的非货币性资产交换，确认相关损益。如此这般。上市公司曾出